农产品增值税税收政策培训课件

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,止于,至善,农产品增值税税收政策培训,管理税收 专业创造价值,止于农产品增值税税收政策培训管理税收 专业创造价值,目录,1,农产品加工企业增值税管理办法,2,农产品增值税进项税额核定扣除办法,3,蔬菜及部分鲜活肉蛋产品流通环节免征增值税,4,“公司农户”经营模式销售畜禽有关增值税问题,5,农民专业合作社有关税收政策,目录1农产品加工企业增值税管理办法2农产品增值税进项税额核定,农产品收购发票适用,福建省国家税务局增值税普通发票（收购）使用规定）,。,种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。,以购进农产品为主要原料进行加工、销售的增值税一般纳税人。农产品购销企业可参照执行。,纳税人应向主管税务机关办理,农产品加工业务基本情况备案登记,。,农产品定义,适用范围,征管依据,农产品加工企业增值税管理办法,备案登记,农产品收购发票适用福建省国家税务局增值税普通发票（收购）使,2,、,“,销售方,”,的,“,名称,”,栏填写销售方的姓名，仅限于未领取营业执照或未办理税务登记的自然人，由收购单位确认并承担责任；,“,纳税人识别号,”,栏填写销售方身份证（或其他有效证件）号码；,“,地址、电话,”,栏和,“,开户行及账号,”,栏如实填写。,3,、,“,开具日期,”,栏填写增值税纳税义务的发生时间。,农产品加工企业增值税管理办法,收购发票,开具要求,1,、项目齐全，与实际交易相符。,2、“销售方”的“名称”栏填写销售方的姓名，仅限于未领取营,5,、,“,单价,”,栏填写收购货物价格，不包含收购单位另行发生并支付的运输费、装卸费、中介费等杂费。,农产品加工企业增值税管理办法,收购发票,开具要求,4,、,“,货物或应税劳务、服务名称,”,栏填写收购的货物名称，属于农业产品的，,仅限于,种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的,各种植物、动物的初级产品,。农业产品的征税范围按财政部、国家税务总局的规定确定。选择相应的商品和服务税收分类与编码,6,、按销售方逐笔开具，当日统一销售方可汇总开具，不得按多个销售方汇总开具；单笔收购金额,5,千万或当月累计收购金额,2,万元以上的，应将销售方身份证影印件存档并列入固定收购对象名册。,5、“单价”栏填写收购货物价格，不包含收购单位另行发生并支付,除另有规定外，,收购发票仅限于福建省（不含厦门）范围内使用。,严禁跨规定的区域使用收购发票！,农产品加工企业增值税管理办法,收购发票,开具要求,除另有规定外，收购发票仅限于福建省（不含厦门）范围内使用。严,农产品加工企业增值税管理办法,领用收购发票一般以,1,个月的使用量为限，使用期限最长不超过,3,个月。对于非季节性收购原因连续,3,个月实际使用数量低于核定领用数量，或者属于本地的固定收购对象已经纳入税务登记管理的，应当予以核减。,收购单位应按规定留存备查与收购业务相关的原始凭证和记录，如运费单据、计量记录、验收单、入库单、付款凭证等，并与收购发票内容对应。,单笔收购金额,2,万元以上的,，应有金融结算原始凭证和记录；,属于送货上门的，应有销售方签字确认的书面声明。,收购发票应在开具时间所属月份进行核算。属于税法规定可以作为增值税扣税凭证的，应在开具时间的,次月申报期内向主管税务机关申报抵扣,，否则不得计算抵扣进项税额。,农产品加工企业增值税管理办法领用收购发票一般以1个月的使用量,属于纳税人,固定收购对象的,，应按规定办理税务登记。税务机关应将其纳入税务登记管理，并根据下列资料核实其生产能力，供应有关发票：,（,1,）土地等不动产权属或租赁证明；,（,2,）购进原材料、设备的合同或发票；,（,3,）工资支付标准；,（,4,）有关部门提供的单产数据和价格标准；,（,5,）其他证明材料。,纳税人应按规定留存备查上述资料。,农产品加工企业增值税管理办法,征管基础,属于纳税人固定收购对象的，应按规定办理税务登记。税务机关应将,农产品加工企业增值税管理办法,账证管理,1、,纳税人应按规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算,（,1,）对购进的各类农产品，应按供货对象（农业生产者、非农业生产者）分大类、品名、数量、金额等，设立“生产企业收购农产品日记账”；,（,2,）加工产品领用外购农产品应设立“生产企业耗用农产品日记账”,（,3,）设立原材料、产品或半成品仓库账簿，库存实物按月盘存，发生盘盈（亏）情况的，应及时登记调整库存账簿；,（,4,）委托加工业务应按,委托加工业务增值税管理办法（试行）,设立“委托加工物资”科目进行核算；,（,5,）设立职工工资表和企业职工名册；,（,6,）收付结算资金应按现金、银行存款、资金往来等科目设置日记账，准确反映资金流动情况。,农产品加工企业增值税管理办法账证管理 1、纳,农产品加工企业增值税管理办法,账证管理,2、,应完整提供会计核算所需各种记账凭证和相关原始单证；健全过磅、检验、入库、出库、收款、付款等环节管理制度；对购进、销售（耗用）农产品的主要环节必须有专人负责。,（,1,）收购农产品应按日逐笔登记收购日记账，按月填制,农产品月收购汇总表,。对每月收购农产品所支付的货款应进行登记，填制,农产品收购资金支付情况表,。除取得（开具）合法有效发票外，还应留存备查相应的单证，作为原始凭证附件：,计量记录、验收单、入库单、运费单据、付款凭证等；,大宗收购农产品（由主管税务机关确定），属于自产的，应附销售方提供的自产证明；,外出收购农产品的，应附,跨区域涉税事项报告表,；,农产品加工企业增值税管理办法账证管理2、应完整提供会计核算所,农产品加工企业增值税管理办法,账证管理,2、,应完整提供会计核算所需各种记账凭证和相关原始单证；健全过磅、检验、入库、出库、收款、付款等环节管理制度；对购进、销售（耗用）农产品的主要环节必须有专人负责。,（,1,）收购农产品应按日逐笔登记收购日记账，按月填制,农产品月收购汇总表,。对每月收购农产品所支付的货款应进行登记，填制,农产品收购资金支付情况表,。除取得（开具）合法有效发票外，还应留存备查相应的单证，作为原始凭证附件：,如上,收购农产品属于送货上门的,，应附行驶证、驾驶证复印件（由驾驶员签字标注起运地、时间、载重量、联系电话等）；,可以证明收购业务真实性的其他单证。,农产品加工企业增值税管理办法账证管理2、应完整提供会计核算所,农产品加工企业增值税管理办法,账证管理,2、,应完整提供会计核算所需各种记账凭证和相关原始单证；健全过磅、检验、入库、出库、收款、付款等环节管理制度；对购进、销售（耗用）农产品的主要环节必须有专人负责。,（,1,）收购农产品应按日逐笔登记收购日记账，按月填制,农产品月收购汇总表,。对每月收购农产品所支付的货款应进行登记，填制,农产品收购资金支付情况表,。除取得（开具）合法有效发票外，还应留存备查相应的单证，作为原始凭证附件：,（,2,）纳税人销售的货物，应按月填制,货物销售月汇总表,。纳税人开具各种销售发票，应留存备查相应的单证，作为原始凭证附件，如计量记录、检验单、出库单、运费单据、收款凭证等。,农产品加工企业增值税管理办法账证管理2、应完整提供会计核算所,农产品加工企业增值税管理办法,账证管理,3,、应按规定管理使用结算账户和收购现金,（,1,）收购农产品资金只能选择,1,个支付账户；,（,2,）发生下列收购业务，应通过银行结算农产品收购款项，收款人必须与发票填写的销售方一致,从农产品生产单位和农产品经营单位购进农产品超过,1,万元的；,从个体经营者购进农产品超过,1,万元的；,从农业生产者个人单笔购进金额在,5,仟元（含）以上的农产品（可使用现金支票）。,（,3,）销售货物的款项应该通过银行结算。,农产品加工企业增值税管理办法账证管理,从,2017,年,7,月,1,日起，将增值税税率由四档减至,17%,、,11%,和,6%,三档，取消,13%,这一档税率；,将农产品、天然气等增值税的税率从,13%,降至,11%,。,同时，,对农产品深加工企业购入农产品维持原扣除力度不变，,避免因进项抵扣减少而增加税负。,农产品加工企业增值税管理办法,抵扣申报,从2017年7月1日起，将增值税税率由四档减至17%、11%,农产品加工企业增值税管理办法,抵扣申报,1、,营改增试点期间，购进用于生产销售或委托受托加工,17%,税率货物的农产品维持原扣除力度不变。（深加工、未实行核定扣除）,增值税纳税申报表附列资料（二）,中的第,8,栏“,其他”,栏次调整为两栏，分别为,“加计扣除农产品进项税额”,和,“其他”。,“加计扣除农产品进项税额”栏单独体现未纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围的纳税人，,将购进的农产品用于生产销售或委托受托加工,17%,税率货物时加计扣除的农产品进项税额,。,农产品加工企业增值税管理办法抵扣申报1、营改增试点期间，购进,农产品加工企业增值税管理办法,抵扣申报,1、,营改增试点期间，购进用于生产销售或委托受托加工,17%,税率货物的农产品维持原扣除力度不变。（深加工、未实行核定扣除,）,（,1,）纳税人在购进农业生产者自产农产品或从小规模纳税人处购进农产品当期，凭取得（开具）的农产品销售发票、收购发票和增值税专用发票按照,11%,扣除率计算当期可抵扣进项税额，填入,增值税纳税申报表附列资料（二）,第,6,栏“农产品收购发票或者销售发票”栏。,抵扣环节：购进环节,。,税额,=,农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价,11%+,增值税专用发票注明的金额,11%,（上述公式中的“增值税专用发票”是指纳税人从小规模纳税人处购进农产品时取得的专用发票,),农产品加工企业增值税管理办法抵扣申报1、营改增试点期间，购进,农产品加工企业增值税管理办法,抵扣申报,1、,营改增试点期间，购进用于生产销售或委托受托加工,17%,税率货物的农产品维持原扣除力度不变。（深加工、未实行核定扣除,）,（,2,）加计扣除：,纳税人购买农产品（包括购买时取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或者销售发票等情形）用于生产销售或委托受托加工,17%,税率货物，于生产领用当期按简并税率前的扣除率与,11%,之间的差额计算当期可加计扣除的农产品进项税额，填入,增值税纳税申报表附列资料（二）,第,8a,栏“加计扣除农产品进项税额”“税额”栏。,抵扣环节：生产领用。,加计扣除农产品进项税额,=,当期生产领用农产品已按,11%,税率（扣除率）抵扣税额,11%,（简并税率前的扣除率,-11%,）,农产品加工企业增值税管理办法抵扣申报1、营改增试点期间，购进,农产品加工企业增值税管理办法,农产品加工企业增值税管理办法,农产品加工企业增值税管理办法,农产品加工企业增值税管理办法,农产品加工企业增值税管理办法,抵扣申报,2、,深加工以外、未实行核定扣除的纳税人购进农产品的进项税额：,（,1,）取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额；,（,2,）从按照简易计税方法依照,3%,征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和,11%,的扣除率计算进项税额；,（,3,）取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和,11%,的扣除率计算进项税额,农产品加工企业增值税管理办法抵扣申报2、深加工以外、未实行核,农产品加工企业增值税管理办法,抵扣申报,3,、纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的,蔬菜、部分鲜活肉蛋,而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。,关注此项政策变化！,!,4,、购进农产品既用于生产销售或委托受托加工,17%,税率货物又用于生产销售其他货物服务的，应分别核算用于生产销售或委托受托加工,17%,税率货物和其他货物服务的农产品进项税额。,未分别核算的，统一以增值税专用发票或海关进口增