六项减税政策解读课件

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2018/10/14,#,国,务院,六项减税政策,解读,2017,年,12,月,国务院六项减税政策解读2017年12月,1,六项减税政策,“,1”,是,1,项增值税简并税率政策。,“,4”,是,4,项新增所得税减税政策,“,6”,是指,6,项执行到期后今年延续执行的税收政策,六项减税政策“1”是1项增值税简并税率政策。“4”是4项新增,2,目 录,一、简化增值税税率结构,二、扩大享受所得税优惠的小微企业范围,三、提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例,四、在试点地区对投资种子期、初创期科技型企业的投资 额进行抵扣,五、商业健康保险个人所得税税前扣除试点政策推广全国,六、将,2016,年底到期的部分税收优惠政策延长至,2019,年底,目 录一、简化增值税税率结构,3,一、简化增值税税率结构,17%,13%,11%,税 率,此前增值税税率,分别为,17%,、,13%,、,11%,和,6%,四档。,自,2017,年,7,月,1,日起，简并增值税税率结构，取消,13%,的增值税税率。,6%,一、简化增值税税率结构17%13%11%税 率此前增值,4,一、简化增值税税率结构,粮食、食用植物油；,自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；,图书、报纸、杂志；,饲料、化肥、农药、农机、农膜。,其中适用于,13%,的税率的商品包括：,（一）纳税人销售或者进口上述货物，税率为,11%,一、简化增值税税率结构粮食、食用植物油；自来水、暖气、冷气、,5,一、简化增值税税率结构,（二）纳税人购进农产品，按照下列规定抵扣进项税额,1.,除本条第,2,项规定外，纳税人购进农产品,取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额,；,从按照简易计税方法依照,3%,征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和,11%,的扣除率计算进项税额,；,取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和,11%,的扣除率计算进项税额。,一、简化增值税税率结构（二）纳税人购进农产品，按照下列规定抵,6,一、简化增值税税率结构,（二）纳税人购进农产品，按照下列规定抵扣进项税额,2.,营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工,17%,税率货物的农产品维持原扣除力度不变。,一、简化增值税税率结构（二）纳税人购进农产品，按照下列规定抵,7,一、简化增值税税率结构,（二）纳税人购进农产品，按照下列规定抵扣进项税额,3.,纳税人购进农产品进项税额已实行核定扣除的，仍按照,财政部 国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知,（,财税201238号,）、,财政部 国家税务总局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知,（,财税201357号,）执行。,其中,财税201238号附件1农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法,第四条第（二）项规定的扣除率调整为,11%,；第（三）项规定的扣除率调整为按本条第,1,项、第,2,项规定执行。,一、简化增值税税率结构（二）纳税人购进农产品，按照下列规定抵,8,一、简化增值税税率结构,（二）纳税人购进农产品，按照下列规定抵扣进项税额,4.,纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。,一、简化增值税税率结构（二）纳税人购进农产品，按照下列规定抵,9,一、简化增值税税率结构,（二）纳税人购进农产品，按照下列规定抵扣进项税额,5.,纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工,17%,税率货物又用于生产销售其他货物服务的，应当分别核算用于生产销售或委托受托加工,17%,税率货物和其他货物服务的农产品进项税额。未分别核算的，统一以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额，或以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和,11%,的扣除率计算进项税额。,一、简化增值税税率结构（二）纳税人购进农产品，按照下列规定抵,10,一、简化增值税税率结构,（二）纳税人购进农产品，按照下列规定抵扣进项税额,6.,中华人民共和国增值税暂行条例,第八条第二款第（三）项和本通知所称销售发票，是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。,一、简化增值税税率结构（二）纳税人购进农产品，按照下列规定抵,11,一、简化增值税税率结构,（三）部分货物的出口退税率调整为,11%,外贸企业,2017,年,8,月,31,日前出口（财税,37,号附件,2,）货物，购进时已按,13%,税率征收增值税的，执行,13%,出口退税率；购进时已按,11%,税率征收增值税的，执行,11%,出口退税率。生产企业,2017,年,8,月,31,日前出口所列货物，执行,13%,出口退税率。出口货物的时间，按照出口货物报关单上注明的出口日期执行。,一、简化增值税税率结构（三）部分货物的出口退税率调整为11%,12,二、扩大享受所得税优惠的小微企业范围,自,2017,年,1,月,1,日至,2019,年,12,月,31,日，将小型微利企业年应纳税所得额上限由,30,万元提高到,50,万元，符合这一条件的小型微利企业所得减半计算应纳税所得额并按,20%,优惠税率缴纳企业所得税。,二、扩大享受所得税优惠的小微企业范围,二、扩大享受所得税优惠的小微企业范围自2017年1月1日至2,13,所称小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：,1、工业企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；,2、其他企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。,二、扩大享受所得税优惠的小微企业范围,所称小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行,14,三、提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例,科技型中小企业,自,2017,年,1,月,1,日到,2019,年,12,月,31,日，开发新技术、新产品、新工艺实际发生的研发费用在企业所得税税前加计扣除的比例，由,50%,提高至,75%,。,简易计税方法,三、提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例科技型中小企业,15,三、提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例,科技型中小企业须同时满足以下条件,在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的居民企业。,职工总数不超过,500,人、年销售收入不超过,2,亿元、资产总额不超过,2,亿元。,企业提供的产品和服务不属于国家规定的禁止、限制和淘汰类。,企业在填报上一年及当年内未发生重大安全、重大质量事故和严重环境违法、科研严重失信行为，且企业未列入经营异常名录和严重违法失信企业名单。,企业根据科技型中小企业评价指标进行综合评价所得分值不低于,60,分，且科技人员指标得分不得为,0,分。,三、提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例科技型中小企业,16,三、提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例,科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在,2017,年,1,月,1,日至,2019,年,12,月,31,日期间，再按照实际发生额的,75%,在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的,175%,在税前摊销。,三、提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例科技型中小企业,17,四、在试点地区对投资额进行抵扣,在京津冀、上海、广东、安徽、四川、武汉、西安、沈阳,8,个全面创新改革试验地区和苏州工业园区开展试点，从今年,1,月,1,日起，对创投企业投资种子期、初创期科技型企业的，可享受按投资额,70%,抵扣应纳税所得额的优惠政策；自今年,7,月,1,日起，将享受这一优惠政策的投资主体由公司制和合伙制创投企业的法人合伙人扩大到个人投资者。政策生效前,2,年内发生的投资也可享受前述优惠。,江西不属于该政策的试点范围,四、在试点地区对投资额进行抵扣在京津冀、上海、广东、安徽、四,18,五、商业健康保险个税税前扣除试点政策推广全国,从今年,7,月,1,日起，将商业健康保险个人所得税税前扣除试点政策推至全国，对个人购买符合条件的商业健康保险产品的支出，允许按每年最高,2400,元的限额予以税前扣除。,五、商业健康保险个税税前扣除试点政策推广全国从今年7月1日起,19,六、部分税收优惠政策延长至,2019,年底,其同一仓储设施占地面积必须在6000平方米（含6000平方米）以上，且存储的是大宗商品。,物流企业是指：至少从事仓储或运输一种经营业务，为工农业生产、流通、进出口和居民生活提供仓储、配送等第三方服务的物流企业；且在工商部门注册登记营业执照文本中注有物流、仓储或运输的字样。,储存大宗商品，是指与人民生活和生产密切相关的商品和原材料。,（一）对物流企业自有的大宗商品仓储设施用地减半计征城镇土地使用税,六、部分税收优惠政策延长至2019年底其同一仓储设施占地面积,20,六、部分税收优惠政策延长至,2019,年底,对广播电视运营服务企业收取的有线数字电视基本收视维护费和农村有线电视基本收视费，免征增值税。本通知印发之日前，已征的按照本通知规定应予免征的增值税，可抵减纳税人以后月份应缴纳的增值税或予以退还。,（二）对有线电视收视费免征增值税,六、部分税收优惠政策延长至2019年底对广播电视运营服务企业,21,一、自,2017,年,1,月,1,日至,2019,年,12,月,31,日，对金融机构农户小额贷款的利息收入，免征增值税。,二、自,2017,年,1,月,1,日至,2019,年,12,月,31,日，对金融机构农户小额贷款的利息收入，在计算应纳税所得额时，按,90%,计入收入总额。,三、自,2017,年,1,月,1,日至,2019,年,12,月,31,日，对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入，在计算应纳税所得额时，按,90%,计入收入总额。,六、部分税收优惠政策延长至,2019,年底,三、金融机构农户小额贷款利息收入免征增值税,一、自2017年1月1日至2019年12月31日，对金融机,22,六、部分税收优惠政策延长至,2019,年底,商贸等企业，在新增加的岗位中，当年新招用持就业创业证或就业失业登记证人员、自主就业退役士兵，与其签订一年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税。纳税年度终了，如果纳税人实际减免的营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核定的减免税总额，纳税人在企业所得税汇算清缴时，以差额部分扣减企业所得税。当年扣减不足的，不再结转以后年度扣减。,四、重点群体创业、退役士兵创业就业扣减增值税,六、部分税收优惠政策延长至2019年底 商贸等,23,六、部分税收优惠政策延长至,2019,年底,对新疆国际大巴扎物业服务有限公司和新疆国际大巴扎文化旅游产业有限公司从事与新疆国际大巴扎项目有关的营改增应税行为取得的收入，免征增值税。本通知印发之日前，已征的按照本通知规定应予免征的增值税，可抵减纳税人以后月份应缴纳的增值税或予以退还。,五、新疆国际大巴扎项目免征增值税,六、部分税收优惠政策延长至2019年底对新疆国际大巴扎物业服,24,谢谢！,谢谢！,25,