创业投资企业和天使投资个人所得税政策解读课件

单击此处编辑母版标题样式,编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,“,”,单击此处编辑母版标题样式,编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,“,”,单击此处编辑母版标题样式,编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,创业投资企业和天使投资个人所得税投资抵扣,创业投资企业和天使投资个人所得税投资抵扣,政策依据,财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收试点政策的通知,财税,201738,号,国家税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收试点政策的公告,国家税务总局公告,2017,年第,20,号,参考文件：国务院关于促进创业投资持续健康发展的若干意见,国发,201653,号,政策依据财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税,新政亮点,最大亮点：将投资抵扣优惠政策的适用范围，扩大至个人投资者,有限合伙制创业投资企业个人合伙人,天使投资个人,新政亮点最大亮点：将投资抵扣优惠政策的适用范围，扩大至个人投,享受投资抵扣政策相关条件,种子期、初创期科技型企业条件（同企业所得税）,有限合伙制创业投资企业条件（同企业所得税）,天使投资个人条件（根据国发,201653,号细化）,享受投资抵扣政策相关条件种子期、初创期科技型企业条件（同企业,享受投资抵扣政策相关条件,种子期、初创期科技型企业条件（同企业所得税）,财税,201738,号第二条第（一）项,1.,中国境内（不含港、澳、台）注册成立、查账征收、居民企业,2.,接受投资时：从业人数不超过,200,人,大学本科以上学历从业人数不低于,30%,资产总额和年销售收入均不超过,3000,万,企业设立时间不超过,5,年,3.,接受投资时及接受投资后,2,年内，未在境内外证券交易所上市,4.,接受投资当年及下一纳税年度，研发费用总额占成本费用支出的比例不低于,20%,享受投资抵扣政策相关条件种子期、初创期科技型企业条件（同企业,享受投资抵扣政策相关条件,有限合伙制创业投资企业条件（同企业所得税）,财税,201738,号第二条第（二）项,1.,中国境内（不含港、澳、台）注册成立、查账征收、居民企业或合伙创投企业，且不属于被投资初创科技型企业的发起人,2.,符合,创业投资企业管理暂行办法,（发展改革委等,10,部门令第,39,号）,或,私募投资基金监督管理暂行办法,（证监会令第,105,号）,关于创业投资基金的特别规定，按照上述规定完成备案且规范运作,3.,投资后,2,年内，创业投资企业及其关联方股权比例合计低于,50%,4.,创业投资企业注册地位于试点地区,享受投资抵扣政策相关条件有限合伙制创业投资企业条件（同企业所,股权投资，,仅限于通过向被投资初创科技型企业直接支付现金方式取得的股权投资，不包括受让其他股东的存量股权。,财税,201738,号第二条第（四）项,直接以现金投资于初创科技型企业,不包括从其他股东处购买的股权,股权投资的要点,股权投资，仅限于通过向被投资初创科技型企业直接支付现金方式取,合伙创投企业个人合伙人,1,2,3,先分,合伙企业向个人合伙人分配经营所得和可抵扣投资额。,再抵,个人投资者以分得的可抵扣投资额抵扣经营所得。,后税,根据抵扣后的应纳税所得计算缴纳个人所得税。,政策规,定,合伙创投企业采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满,2,年的，,个人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的,70%,抵扣个人合伙人从合伙创投企业分得的经营所得；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。,财税,201738,号第一条第（二）项第,2,点,合伙创投企业个人合伙人123先分合伙企业向个人合伙人分配经营,合伙创投企业个人合伙人,享受政策要点,经营所得的计算：,与其他合伙企业个人合伙人分经营所得的计算方法一致,2.,个人合伙人可抵扣投资额的计算：,合伙创投企业投资到所有符合条件的初创科技型企业的投资额,70%,个人合伙人实缴出资比例,3.,实缴出资比例的计算：,按合伙创投企业投资到符合条件的初创科技型企业满,2,年的年末，个人合伙人实缴出资额占合伙创投企业实际投资到所有符合条件的初创科技型企业的现金出资的比例。,合伙创投企业个人合伙人享受政策要点经营所得的计算：,合伙创投企业个人合伙人,享受政策要点,4.,未抵扣完的投资额，可向后无限期结转,5.,个人投资到多个合伙创投企业的，相互之间的投资额不能跨企业抵扣,6.,层层嵌套合伙企业，不能穿透享受政策,合伙创投企业个人合伙人享受政策要点4.未抵扣完的投资额，可,某合伙创投企业,2015,年,9,月,1,日投资,A,初创科技型企业,500,万元,。,截止,2017,年,9,月,1,日，该投资符合投资抵扣税收优惠相关条件（假设无其他符合投资抵扣税收优惠的投资）。张某是该合伙创投企业的个人合伙人，,2017,年,12,月,31,日，张某对该合伙创投企业实缴出资,300,万元，占全部合伙人实缴出资比例的,5%,。该合伙创投企业,2017,年实现经营所得,200,万元，张某分配比例为,3%,。,则,张某,2017,年实际抵扣投资额是多少？,【,解析,】,该合伙创投企业截止,2017,年末，符合投资抵扣条件的投资共,500,万元,因此,，,合伙创投企业整个,可抵扣投资额,=500,万元,70%=350,万元,对,张某,来说，,其,可抵扣投资额,=350,万元,5%=17.5,万元,（张某,对合伙创投企业的出资比例为,5%,）,2017,年度张某自合伙创投企业分得的经营所得,=200,万元,3%=6,万元,17.5,万元,张某,2017,年实际抵扣投资额为,6,万元，还有,11.5,万元（,17.5,万元,-6,万元）结转以后年度抵扣,案 例,某合伙创投企业2015年9月1日投资A初创科技型企业,办理：,备案报告,备案：合伙创投企业向主管税务机关办理投资抵扣备案,报告：合伙创投企业在投资满,2,年后每个纳税年度，办理报告手续。个人合伙人在办理纳税申报时，一并办理投资抵扣,投资时,符合优惠条件时,期间,年度,抵扣,完毕,无需办理任何备案或报告手续。,投资满,2,年的年度终了后,3,个月内,，合伙创投企业向其主管税务机关办理投资抵扣备案。,投资满,2,年及以后每个纳税年度的年度终了后,3,个月内,，合伙创投企业向主管税务机关报告投资抵扣情况。,当年不足抵扣的可结转抵扣。抵扣完毕后，无需继续报告有关情况。,投资抵扣优惠的办理,办理：备案报告备案：合伙创投企业向主管税务机关办理投资抵扣,投资,备案,投资符合条件初创科技型企业满,2,年的年度终了,3,个月内，报送,合伙创投企业个人所得税投资抵扣备案表,投资抵扣优惠办理的重点,抵扣,报告,自符合投资抵扣年度起的每年年度终了,3,个月内，随纳税申报表一并报送,合伙创投企业个人所得税投资抵扣情况表,投资投资符合条件初创科技型企业满2年的年度终了3个月内，报送,天使投资个人,什么是天使投资个人,天使投资个人投资抵扣政策内容,天使投资个人怎样办理投资抵扣,天使投资个人 什么是天使投资个人,天使投资个人,01,不属于被投资初创科技型企业的发起人、雇员或其亲属（包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹，下同），且与被投资初创科技型企业不存在劳务派遣等关系,。,什么是天使投资个人？,有别于合伙创投企业,天使投资个人01不属于被投资初创科技型企业的发起人、雇员或其,天使投资个人投资抵扣政策规定,天使投资个人采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满,2,年的，可以按照投资额的,70%,抵扣转让该初创科技型企业股权取得的应纳税所得额；当期不足抵扣的，可以在以后取得转让该初创科技型企业股权的应纳税所得额时结转抵扣。,天使投资个人在试点地区投资多个初创科技型企业的，对其中办理注销清算的初创科技型企业，天使投资个人对其投资额的,70%,尚未抵扣完的，可自注销清算之日起,36,个月内抵扣天使投资个人转让其他初创科技型企业股权取得的应纳税所得额。,财税,201738,号第一条第（三）项,天使投资个人投资抵扣政策规定天使投资个人采取股权投资方式直接,天使投资个人,投资抵扣要点,抵扣时点：,转让初创科技型企业时,抵扣对象：,股权转让所得,抵扣期限：,持有的,初创科技型企业股权,转让完毕为止,（特例：该企业注销清算）,注销清算的初创科技型企业,未抵扣完毕的投资额：,可自注销清算之日起,36,个月内,，,抵扣天使投资个人转让其他初,创科技型企业股权取得的应纳税所得额,天使投资个人投资抵扣要点 抵,张某,2015,年,9,月,1,日投资,A,初创科技型企业,300,万元，取得,A,企业,10%,股权。,至,2017,年,9,月,1,日，该投资符合投资抵扣税收优惠条件。,假定，,张某,2017,年,10,月转让,A,企业,3%,的股权，取得,150,万元。张某在转让,A,企业股权时，能够抵扣的投资额是多少？若,2017,年,12,月，,A,企业注销清算，张某,2019,年,8,月份转让其投资的,B,初创科技型企业股权时（,B企业,股权转让,净,所得,50,万元,，假定先不考虑,B,企业可抵扣投资额）,，能抵扣的投资额是多少？若张某,2021,年再次转让,B,企业股权，取得,100,万元股权转让所得，能抵扣的投资额是多少？,【,解析,】,1.2017,年,9,月，张某可抵扣的投资额,=300,万元,70%=210,万元,2.2017,年,10,月，张某转让,A,企业,3%,股权,取得的股权转让所得,=150,万元,-300,万元,10%3%=60,万元,210,万元,因此，张某转让,A,企业,3,%,股权,时，,可抵扣投资额为,60,万元,（剩余,150,万元可结转以后转让股权时抵扣,）,3.A,企业注销清算后，,2019,年,8月,张某转让,B,企业股权时，,因距离,A,企业注销清算不足,36,个月，其,取得的股权转让,净,所,得,=50,万元,150,万元,，可,先,抵扣,50,万元，剩,余,100,万元（,150,万元,-50,万元）可结转抵扣。,4.2021,年张某再次转让,B,企业股权时，因为距离,A,企业注销清算已经超过,36,个月，张某投资,A,企业,剩余的,100,万元,投资额就不能再进行抵扣了,案 例,张某2015年9月1日投资A初创科技型企业300万元，取得A,符合条件时,天使投资个人投资初创科技型企业满,24,个月的次月,15,日内，天使投资个人和初创科技型企业共同向主管税务机关办理投资抵扣备案。,持有期间,投资抵扣时,企业清算时,投资时,无需办理备案等手续。,无需报送相关情况。,转让初创科技型企业时,，天使投资个人报送投资抵扣情况。,天使投资个人向初创科技型企业主管税务机关办理情况登记。,事项办理：,备案报告,登记,投资环节备案：天使投资个人和初创科技型企业共同向主管税务机关办理投资抵扣备案。,抵扣环节报告：天使投资个人转让股权，进行投资抵扣时，向主管税机关报告投资抵扣情况。,清算环节登记：初创科技型企业清算的，天使投资个人需要向主管税务机关办理情况登记，然后可在,36,个月内转让其他符合条件的初创科技型企业股权时抵扣尚未抵扣完毕的投资额。,天使投资个人享受投资抵扣政策办理,符合条件时天使投资个人投资初创科技型企业满24个月的次月15,谢 谢！,谢 谢！,