民间非营利组织资产的管理与核算课件

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2020-12-18,#,第九章 民间非营利组织资产的管理与核算,第一节 资产的管理与核算,1,第九章 民间非营利组织资产的管理与核算第一节 资产的管理与核,主要内容,资产概述,流动资产的管理与核算,固定资产的管理与核算,无形资产的管理与核算,受托代理资产的管理与核算,长期投资的管理与核算,2,主要内容资产概述2,1.1 资产概述,概念：,过去的,交易或事项形成的,并由民间非营利组织,拥有或者控制的资源,预期会给民间非营利组织带来,经济利益,或者,服务潜力,。,内容：,流动资产,：,货币资金、短期投资、应收账款、预付账款、其他应收款、存货等,非流动资产,：,长期投资、固定资产、无形资产、受托代理资产等,3,1.1 资产概述概念：3,主要内容,资产概述,流动资产的管理与核算,固定资产的管理与核算,无形资产的管理与核算,受托代理资产的管理与核算,长期投资的管理与核算,4,主要内容资产概述4,2.1.1 现金的管理,管理要求,设置“现金日记账”来加强管理和核算,现金收支业务必须通过出纳人员,逐笔登记，做到日清月结,按核定限额控制库存现金,付款主要由支票付款,不得坐支现金,定期或不定期由内部审计人员查核,5,2.1.1 现金的管理管理要求5,2.1.2 现金的核算,账户设置-现金,对于现金、银行存款和其他货币资金之间的收付业务，一般只编制付款凭证,账务处理,收取、支付现金处理,盘盈：,应付对象明确：借记现金，贷记其他应付款,原因不明：借记现金，贷记其他收入,盘亏,责任明确：借记其他应收款，贷记现金,原因不明：借记管理费用，贷记现金,6,2.1.2 现金的核算账户设置-现金6,2.2.1银行存款的管理,管理方法与要求,设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证逐笔登记，并每日结出余额,定期将日记账与银行对账单核对，至少每月一次。如有差额，需查明原因，并按月编制“银行存款余额调节表”,7,2.2.1银行存款的管理管理方法与要求7,2.2.2银行存款的核算-1,账户设置：银行存款,账务处理,款项存入银行：借记银行存款，贷记现金、应收账款、捐赠收入等账户,提取或支付存款：借记现金、应付账款、业务活动成本、管理费用等，贷记银行存款,不能收回的金额,：,借记管理费用，贷记银行存款,8,2.2.2银行存款的核算-1账户设置：银行存款8,2.2.2银行存款的核算-1,收到利息,存款利息：借记银行存款，贷记其他应收款、筹资费用、其他收入等,在费用资本化期间与购建资产专门借款相关的存款利息：借记银行存款，贷记其他应收款或在建工程,举例：,1.年终，该单位收到银行存款带来的利息收入,2.因持有债券收到的利息收入,3.专门用于获取捐赠收入准备的银行存款带来的利息收入,4.限定用途的银行存款带来的利息收入,9,2.2.2银行存款的核算-1收到利息9,2.3.1其他货币资金的管理与核算,外阜存款,银行汇票存款,银行本票存款,信用卡存款,信用证保证金存款,存出投资款,10,2.3.1其他货币资金的管理与核算外阜存款10,2.4.1 短期投资的管理,概念,：,能够随时变现并且持有时间不准备超过1年的投资，如股票、债券、基金等。,管理要求,初始计量,接受捐赠取得的短期投资：,有相关凭证：按凭证上注明的金额计量,有相关凭证，但与公允价值相差较大：以公允价值来计量,没有相关凭证：以公允价值计量,11,2.4.1 短期投资的管理 概念：能够随时变现并且持有时间不,2.4.3 短期投资的管理,剩余现金取得短期投资：,以投资成本计价，包括税金、手续费等相关费用,如支付的款项中包括已宣告但未领取或已到支付期但未领取的债券利息，则成本为实际支付的全部价款减去股利或债券利息。,举例,1,：,某民间非营利性组织于2011年1月1日购入甲公司股票20000股，每股成交价5.2元（包含已宣告但未发放的现金股利每股0.2元），另付手续费及佣金800元。所有款项用银行存款支付。,12,2.4.3 短期投资的管理剩余现金取得短期投资：12,非货币性交易取得的投资：区分是否涉及补价,没有补价：换出资产的账面价值+相关税费,发生补价,：P242,支付补价：换出资产的账面价值+补价+相关税费,收到补价：换出资产的账面价值-补价+收益（或减损失）+应支付的相关税费,c.,同时换入多项资产：应按各项公允价值占换入资产公允价值总额的比例分配换出资产的账面价值和应付税费等,13,非货币性交易取得的投资：区分是否涉及补价13,2.4.4 短期投资的管理,短期投资收益,购买的价款中包含股利或利息的部分，作为其他应收款来处理,持有,期间收到的股利和债券利息,，,冲减投资的账面价值,期末计价,采用成本与市价孰低法，即选择在成本和市价之间较低者作为账面价值反映在资产负债表中,只确认市价下跌损失，不考虑市价上涨的收益,短期投资跌价准备可以按单项投资计提跌价准备,短期投资的处置,将所收到的处置收入与短期投资账面价值的差额确认为当前投资收益,14,2.4.4 短期投资的管理短期投资收益14,2.4.5 短期投资的管理,账户设置-短期投资,借贷方：借记取得的短期投资，贷记处置短期投资的账面成本,余额：期末为借方余额,账务处理,现金购入：借记短期投资、其他应收款，贷记银行存款,接受捐赠的短期投资：借记短期投资，贷记捐赠收入,实际收到投资收益：借记银行存款，贷记短期投资,跌价准备：,市价低于账面价值：借记管理费用-短期投资跌价损失，贷记短期投资跌价准备,往期已计提损失，本期市价高于账面价值，以往期计提的跌价准备为限重回,15,2.4.5 短期投资的管理账户设置-短期投资15,2.4.6短期投资的管理,账务处理,短期投资处置,按实际收到金额，借记银行存款,按已计提的减值损失，借记短期投资跌价准备,按未领取的现金股利或利息，贷记其他应收款,按差额，借记或贷记“投资收益”,例如,：期末处置甲公司股票，收到现金10000元，其中账面价值为9500元，已宣告但未领取的现金股利200元,。已计提减值损失300.,借：银行存款 10000,短期投资跌价准备 300,贷：短期投资9500,其他应收款 200,投资收益 600,16,2.4.6短期投资的管理账务处理16,举例：,1.,2011年,8,月1日,，,某民间非营利性组织于购入甲公司股票20000股，每股成交价5.2元（包含已宣告但未发放的现金股利每股0.2元），另付手续费及佣金800元。所有款项用银行存款支付。,借：短期投资-甲公司股票 100800,其他应收款-甲公司 4000,贷：银行存款 104800,2.2011年9月5日，该单位收到购买价款中包含的已宣告的现金股利，存入银行。,借：银行存款 4000,贷：其他应收款-甲公司 4000,17,举例：17,3.2011年12月28日，该单位对股票进行评估，发现其市价变为4.9元/每股。,借：管理费用-短期投资跌价损失 2000,贷：短期投资跌价准备 2000,4.2012年2月27日，该单位对股票进行评估，发现其市价变为4.5元/每股。,借：管理费用-短期投资跌价损失 8000,贷：短期投资跌价准备 8000,5.2012年4月15日，股票公司发放的现金股利，每股0.15元。,借：其他应收款 3000,贷：短期投资 3000,18,3.2011年12月28日，该单位对股票进行评估，发现其市价,6.2012年6月15日，该单位出售甲公司股票，收到98000元存入银行,包含每股0.15元的现金股利。,借：银行存款 98000,短期投资跌价准备 10000,贷：短期投资 97800,其他应收款 3000,投资收益 7200,19,6.2012年6月15日，该单位出售甲公司股票，收到9800,2.5.1应收票据的管理,-P244,概念：民间非营利组织因销售商品、提供服务等已收到的且未到期的商业汇票,。,分类,内容分类：银行承兑汇票、商业承兑汇票,是否计息：带息票据、不带息票据,20,2.5.1应收票据的管理-P244概念：民间非营利组织因销售,2.5.2应收票据的核算,账务处理,不带息应收票据,-P246,收到汇票：借记应收票据，贷记“商品销售收入、提供服务收入、应收账款“等科目,到期收回：借记银行存款，贷记应收票据,承兑人拒付或无力支付：借记应收账款，贷记应收票据,转让：借记存货、银行存款等科目，贷记应收票据、银行存款,21,2.5.2应收票据的核算账务处理21,2.5.3应收票据的核算,帯息应收票据,收到汇票,：,借记应收票据，贷记商品销售收入,借记业务活动成本，贷记产成品,计提利息：,借记应收票据，贷记筹资费用,到期收回：借记银行存款,，,贷记应收票据,。差额计入筹资费用,到期不能收回：,借记应收账款，贷记应收票据,期末不再计提利息。之前登记的利息应在有关备查簿中进行登记,收到利息时，冲减筹资费用,转让：借记存货、银行存款，贷记应收票据、银行存款、筹资费用,22,2.5.3应收票据的核算帯息应收票据22,1.销售甲商品一批，成本为40000元。收到A单位带息应收票据50000元，期限为2个月，票据月利率为2%。,1）借：应收票据50000 2） 借：业务活动成本40000,贷：商品销售收入50000,贷：存货-甲产品40000,2.1个月后，确定票据利息。,借：应收票据 1000,贷：筹资费用 1000,3.票据到期不能收回。,借：应收账款 51000,贷：应收票据 51000,4.收到第二月的票据利息。,借：银行存款,贷：筹资费用,23,1.销售甲商品一批，成本为40000元。收到A单位带息应收票,2.5.4应收票据的核算,应收票据贴现：,p246,贴现利息=票面值*贴现率*贴现期,贴现利息作为“筹资费用”处理,借记“银行存款、,筹资费用,”，贷记本科目,承兑人到期无法兑付时，银行直接从申请贴现组织的账户中直接贴现款划回,贴现组织账户余额足够：借记应收账款，贷记银行存款,贴现组织账户余额不足：借记应收账款，贷记短期借款,24,2.5.4应收票据的核算应收票据贴现：p24624,2.6应收账款的核算,账户处理,发生：借记应收账款，贷记商品销售收入、提供服务收入、会费收入等科目,收回：借记银行存款，贷记应收账款,改用商业汇票结算：借记应收票据，贷记应收账款,25,2.6应收账款的核算账户处理25,2.7 其他应收款的核算,-,最后讲,概念：,指应收票据、应收账款以外的其他各项应收、暂付款项，包括,应收利息、应收股利、应向职工收取的各项垫付款项、职工借款、应收保险公司赔款,等,账务处理,股票或债券投资时发生的应收款项,购入时包含已宣告的股息或债息：借记投资科目、其他应收款，贷记银行存款,宣告发放的股利或利润：借记本科目，贷记投资收益或长期股权投资,应收未收的利息，在收益确认时：借记其他应收款，贷记投资收益,实际收到利息、现金股利或利润：借记银行存款，贷记其他应收款,其他各项应收、暂付款项发生时,26,2.7 其他应收款的核算-最后讲概念：指应收票据、应收账款以,2.8.1 应收款项坏账的管理,管理规定,：,民间非营利性组织在,会计末期,，,应当分析,应收账款的可收回性,，对预计可能发生的坏账损失,计提坏账准备,，将确认的,坏账损失分别计入当期费用,.,可收回性判断,信用期限、债务人的信誉、当时财务状况、现金流状况等,如债务人撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足等情况,计提方法,个别认证法、,账龄分析法、应收账款余额百分比法,计提坏账准备的范围,应收账款、其他应收账款,27,2.8.1 应收款项坏账的管理管理规定：民间非营利性组织在会,2.8.2 应收款项坏账的核算,账户设置,设置“坏账准备”科目，属于应收账款的,备抵,账户,贷方反映坏账的提取数，借方反映换张的冲减数和发生数，期末余额在贷方,账务处理,-P249,提取坏账准备：借记管理费用-坏账损失，贷记坏账准备,冲减坏账准备：借记坏账准备，贷记管理费用-坏账损失,确认坏账损失：借记坏账准备，贷记应收账款、其他应收账款,已转销的应收账款在以后期间收回：,借记应收账款、其他应收账款，贷记坏账准备,借记银行存款，贷记应收账款、其他应收账款,28,2.8.2 应收款项坏账的核算账户设置28,2.9 预付账款的管理与核算,账户设置-预付账款,余额在借方，在资产负债表中单独列示,一般不计提坏账准备,账务处理,预付购货款：借记预付账款，贷记银行存款,收到货物：借记存货，贷记预付账款，差额则借贷记银行存款,无法收到所购货物或不符合预付款性质：借记其他应收款，贷记预付账款,29,2.9 预付账款的管理与核算账户设置-预付账款29,2.10.1 存货的管理,存货的取得-按实际成本入账,外购成本：采购价格、运杂费、相关税金,自制或委托加工：采购成本、加工成本和其他成本,接收捐赠：凭证上的金额与,公允价值,相比,存货的发出-发出的实际存货成本,存货的后续计量-减值检查,可变现净值,：,可变现净值账面价值，差额在该存货期初已确定的跌价准备的范围内转回，冲减当期费用,30,2.10.1 存货的管理存货的取得-按实际成本入账30,31,31,2.10.2 存货的核算,账务处理,存货取得,外购：借记存货，贷记银行存款、应收账款,自制：借记存货，贷记银行存款、应付账款、应付工资,捐赠：借记存货，贷记捐赠收入,32,2.10.2 存货的核算账务处理32,2.10.3 存货的核算,存货发出,领取用于外销的生产材料：借记存货-生产成本，贷记存货-材料,结转外销的产成品成本：借记,存货-产成品,，贷记存货,-生产成本,结转销售的库存商品成本：借记业务活动成本，贷记存货,领取用于业务耗用的材料：借记业务活动成本，贷记存货,领用管理耗用材料：借记管理费用，贷记存货,33,2.10.3 存货的核算存货发出33,2.10.4 存货的核算,存货的后续计量-减值检查,-P252,可变现净值账面价值：借记存货跌价准备，贷记管理费用-存货跌价损失,注意：已计提存货跌价准备的存货价值在以后得以恢复，应在已计提跌价准备的范围内转回，冲减当期费用,34,2.10.4 存货的核算存货的后续计量-减值检查-P252,主要内容,资产概述,流动资产的管理与核算,固定资产的管理与核算,无形资产的管理与核算,受托代理资产的管理与核算,长期投资的管理与核算,35,主要内容资产概述35,3.1 固定资产的确认,固定资产要同时具备以下三个特征的,有形资产,：,为行政管理、提供服务、生产商品或出租目的而持有的,预计使用年限超过1年,单位价值较高,36,3.1 固定资产的确认固定资产要同时具备以下三个特征的有形资,3.2.1 固定资产的初始计量,计量原则-实际成本计量,外购：实际支付的买价、相关税费、为使固定资产达到预定可使用状态的必要支出（安装费、调试费、装卸费等）,自建：建造该资产达到预定可使用状态的全部必要支出（存货、工资）,接受捐赠：,有凭证：凭证上的金额+相关的税费,无凭证：市场同类价格+单位承担的运输费、保险费、安装调试费等,融资租入：协议价款、运输费、途中保价费、安装调试费、达到可使用状态的借款费用等,37,3.2.1 固定资产的初始计量计量原则-实际成本计量37,3.2.2 固定资产的核算-初始计量,初始计量,外购,-P254,不需要安装：借记固定资产，贷记银行存款,需要安装：,-购入时：借记,在建工程,，贷记银行存款,-安装耗用：借记在建工程，贷记存货、现金等,-安装完毕：借记固定资产，贷记在建工程,38,3.2.2 固定资产的核算-初始计量初始计量38,3.2.3 固定资产的核算-初始计量,自建,-P255,自营,-领用材料物资：借记在建工程，贷记存货,-应付工资：借记在建工程，贷记应付工资,-分摊水电费等支出：借记在建工程，贷记银行存款,出包,-预付价款：借记在建工程，贷记银行存款,-工程结算：借记在建工程，贷记银行存款、应付账款等,-工程管理费、征地费、可行性研究费等：借记在建工程，贷记银行存款,39,3.2.3 固定资产的核算-初始计量自建-P25539,3.3.1 固定资产折旧,管理规定,：,在固定资产的预计使用寿命期内,系统地分摊固定资产的成本,按照固定资产所含经济利益或服务的预期实现方式选择折旧方法。,折旧方法一经确定，不得随意变更。如确实需要变更，需要在报表附注中披露相关信息。,40,3.3.1 固定资产折旧管理规定：40,固定资产为什么要计提折旧？,固定资产价值将随着使用而逐渐转移到生产的产品成本中，构成了企业的费用，以折旧的形式在产品销售收入中得到补偿,，避免虚增利润。,理解：将固定资产视为一大堆同等的物料，并在规定年限内持续领用，作为消耗品消耗掉。,41,固定资产为什么要计提折旧？41,计提方法：,根据固定资产的性质和消耗方式，合理确定固定资产的,预计使用年限和预计净残值,年限平均法、工作量法,、,双倍余额递减法和年数总和法,计提,时间点,：,维持不变，则,按月计提,当月增加的，当月不计提，次月提取；,当月减少的，当月计提，次月开始不计提,42,计提方法：42,3.3.2 固定资产的核算-折旧,用于行政管理：借记管理费用，贷记累计折旧,用于生产存货：借记存货-生产成本，贷记累计折旧,43,3.3.2 固定资产的核算-折旧用于行政管理：借记管理费用，,3.4固定资产的处置,-P256,管理规定,：,由于,出售、报废和毁损,等原因发生的,固定资产清理,净损益，应当计入当期收入或费用,转入处置,：借记固定资产清理、累计折旧，贷记固定资产,处置支出,：借记固定资产清理，贷记银行存款,处置收入,：,残料价值、变价收入等：借记银行存款，贷记固定资产清理,保险公司或过失人赔偿：借记现金、银行存款或其他应收款，贷记固定资产清理,净损益结转,净收益：借记固定资产清理，贷记,其他收入,净损失：借记,其他费用,，贷记固定资产清理,44,3.4固定资产的处置-P256管理规定：由于出售、报废和毁损,3.5 固定资产的盘点,盘盈：,按公允价值入账，并计入当期收入,借记固定资产，贷记,其他收入,盘亏：,减去过失人或保险公司等赔款和残料价值后计入,当期费用,借记：,管理费用,（盘亏损失）,现金、银行存款、其他应收款（赔款）,累计折旧（已计提的折旧）,贷记：固定资产 （账面余额）,45,3.5 固定资产的盘点盘盈：45,3.6 固定资产的期末计价,减值检查,如发生重大减值，应计提减值准备，将确认的减值损失计入当期费用,借：管理费用-固定资产减值损失,贷：固定资产减值准备,46,3.6 固定资产的期末计价减值检查46,3.7.1 文物文化资产管理与核算,管理：,民间非营利组织应当设置文物文化资产登记簿和文物文化资产卡片，按照文物文化资产类别等设置明细账，进行明细核算,初始计量,外购：借记文物文化资产，贷记银行存款、应付账款,捐赠：借记文物文化资产，贷记捐赠收入-非限定性收入,资产处置：,借记固定资产清理，贷记文物文化资产,盘点,盘盈：借记文物文化资产，贷记其他收入,盘亏：借：管理费用 （盘亏净损失）,现金、银行存款、其他应收款 （赔款收入）,贷：文物文化资产 （账面余额）,47,3.7.1 文物文化资产管理与核算管理：民间非营利组织应当设,主要内容,资产概述,流动资产的管理与核算,固定资产的管理与核算,无形资产的管理与核算,受托代理资产的管理与核算,长期投资的管理与核算,48,主要内容资产概述48,4.1 无形资产的确认,无形资产的定义,不具有实物形态,属于非货币性长期资产，且不具有流动性,持有的目的主要用于开展业务、出租给其他人或为管理活动，而不是对外销售,49,4.1 无形资产的确认无形资产的定义49,4.2 无形资产的初始计量,计量原则-以实际成本入账,外购：,按照实际支付的价款确定其实际成本,借记无形资产，贷记银行存款,自行开发,-P259,按依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用，作为其实际成本,借记无形资产，贷记银行存款,依法取得前，发生的材料费、开发人员的工资及福利费、租金、借款费用等，作为当期费用处理,借记管理费用，贷记银行存款、存货等,50,4.2 无形资产的初始计量计量原则-以实际成本入账50,4.3 无形资产的摊销,摊销方法,：,自取得当月起在预计使用年限内分期,平均摊销,，计入当期费用,摊销年限确定,有合同年限，无法定年限，摊销年限不超过合同年限,无合同年限，有法定年限，摊销年限不超过法定年限,有合同年限，有法定年限，摊销年限不超过两者中较短者,无合同年限，无法定年限，摊销年限不超过10年,账务处理,-P279,借：管理费用,贷：无形资产,51,4.3 无形资产的摊销摊销方法：自取得当月起在预计使用年限内,4.4.1 无形资产的处置,出售处置规定:,实际取得的价款与该无形资产的账面价值比较，其差额计入当期的收入或费用,取得价款账面价值,借：银行存款,贷：无形资产,其他收入-无形资产处置收益,取得价款账面价值,借：银行存款,其他费用-无形资产处置损失,贷：无形资产,52,4.4.1 无形资产的处置出售处置规定:52,4.4.2 无形资产的转让处置,转让所有权,借：银行存款,其他费用,贷：无形资产,应交税金,其他收入,转让使用权-出租,收入：借记银行存款，贷记其他业务收入,支出：借记其他业务费用，贷记银行存款,53,4.4.2 无形资产的转让处置转让所有权53,4.5 无形资产的期末计价,期末计价-减值检测,如发生重大减值，应计提减值准备，确认减值损失，计入当期费用,计提减值准备,借：管理费用-无形资产减值损失,贷：无形资产减值准备,已计提减值准备的无形资产在以后期间恢复,借：无形资产减值准备,贷：管理费用-无形资产减值损失,54,4.5 无形资产的期末计价期末计价-减值检测54,综合练习-见P279,55,综合练习-见P27955,主要内容,资产概述,流动资产的管理与核算,固定资产的管理与核算,无形资产的管理与核算,受托代理资产的管理与核算,长期投资的管理与核算,56,主要内容资产概述56,5.1受托代理资产的管理与核算,受托代理资产：是民间非营利组织接受委托方的委托从事委托代理业务而收到的资产,核算,收到,借：受托代理资产-银行存款,贷：受托代理负债,移交/转出,借：受托代理负债,贷：受托代理资产-银行存款,57,5.1受托代理资产的管理与核算受托代理资产：是民间非营利组织,主要内容,资产概述,流动资产的管理与核算,固定资产的管理与核算,无形资产的管理与核算,受托代理资产的管理与核算,长期投资的管理与核算,58,主要内容资产概述58,6.1.1长期股权投资-权益法,权益法,适用于对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的情况,初始计量,-P262,以实际支付作为初始投资成本,如,包含已宣告但未发放的现金股利，作为,其他,应收账款处理，不构成初始投资成本,借：长期股权投资,其他应收款,贷：银行存款,/,捐赠收入,59,6.1.1长期股权投资-权益法权益法59,6.1.2长期股权投资-权益法,应享净利润/净亏损，调整账面价值，同时确认投资损益,借：长期股权投资,借：投资收益,贷：投资收益,贷：长期股权投资,宣告时确认,现金股利，减少账面价值,借：其他应收款-应收股利 2）借：银行存款,贷：长期股权投资 贷：其他应收款-应收股利,60,6.1.2长期股权投资-权益法应享净利润/净亏损，调整账面价,6.1.3 长期股权投资-成本法,成本法,适用于对被投资单位无控制、无共同控制且无重大影响的情况,初始计量-与权益法相同,账面价值调整：只有在追加投资是才会发生,发放现金股利：作为,其他,应收款处理，同时确认投资收益,61,6.1.3 长期股权投资-成本法成本法61,6.1.4长期股权投资后续计量,后续计量-期末减值检测,可回收金额账面价值，转回已计提减值,62,6.1.4长期股权投资后续计量后续计量-期末减值检测62,6.1.5长期股权投资-处置,处置,将实际获得的价款与账面价值的差额确认为投资收益,借：银行存款,长期投资减值准备-长期股权投资减值准备,投资收益,贷：长期股权投资,其他应收款-应收股利,投资收益,63,6.1.5长期股权投资-处置处置63,6.2.1 长期债券投资核算,初始计量：取得时的实际成本作为初始投资成本,持有期间,利息收入,到期一次还本付息,借：长期债权投资-债券投资（应收利息）,贷：投资收益,分期付款，到期还本,借：其他应收款-应收利息 借：银行存款,贷：投资收益 贷：其他应收款-应收利息,64,6.2.1 长期债券投资核算初始计量：取得时的实际成本作为初,6.2.2 长期债券投资核算,摊销债券面值与投资成本之间的差额，按照直线法于确认的相关债券利息收入时摊销,债券面值投资成本，,借：投资收益,贷：长期债权投资-债券投资（溢价）,债券面值投资成本,借：长期债权投资-债券投资（折价）,贷：投资收益,65,6.2.2 长期债券投资核算摊销债券面值与投资成本之间的差额,6.2.3 长期债券投资核算,后续计量-期末减值准备,可回收金额账面价值，转回已计提减值,66,6.2.3 长期债券投资核算后续计量-期末减值准备66,6.2.4长期债券投资核算,处置,将实际获得的价款与账面价值的差额确认为投资收益,借：银行存款,长期投资减值准备-长期债权投资减值准备,投资收益,贷：长期债权投资,其他应收款-应收利息,投资收益,67,6.2.4长期债券投资核算处置67,谢谢聆听,68,谢谢聆听68,整理有心做彻底，处处整齐好管理。,11月-24,11月-24,Sunday, November 3, 2024,安全管理完善求精，人身事故实现为零。,03:26:44,03:26:44,03:26,11/3/2024 3:26:44 AM,风起云涌，人人出动，翻箱倒柜，拜访积极。,11月-24,03:26:44,03:26,Nov-24,03-Nov-24,观念身先，技巧神显，持之以恒，芝麻开门。,03:26:44,03:26:44,03:26,Sunday, November 3, 2024,质量靠大家，情系你我他。,11月-24,11月-24,03:26:44,03:26:44,November 3, 2024,优质产品，是市场竞争必胜的保证。,2024年11月3日,3:26 上午,11月-24,11月-24,把好质量关，效率翻一翻。,03 十一月 2024,3:26:44 上午,03:26:44,11月-24,巧干带来安全，蛮干招来祸端。,十一月 24,3:26 上午,11月-24,03:26,November 3, 2024,安全规程高于上级命令。,2024/11/3 3:26:44,03:26:44,03 November 2024,提高企业效益的保证。,3:26:44 上午,3:26 上午,03:26:44,11月-24,消防进家园，平安到永远。,11月-24,11月-24,03:26,03:26:44,03:26:44,Nov-24,快刀不磨会生锈，安全不抓出纰漏。,2024/11/3 3:26:44,Sunday, November 3, 2024,运动从你我做起，让我们更有自信。,11月-24,2024/11/3 3:26:44,11月-24,谢谢大家！,整理有心做彻底，处处整齐好管理。9月-239月-23Frid,