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单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,#,六大会计要素,六大会计要素,会计各要素之间的关系可以用三个等式来表示，即：,资产,=,负债,+,所有者权益,(1),收入,费用,=,利润,(2),资产,=,负债,+,所有者权益,+(,收入,费用,)(3),第,(1),个等式可以称之为静态等式，反映企业特定时点的财务状况,;,第,(2),个等式可以称之为动态等式，反映企业一定时期的获利能力,;,第,(3),个等式反映了在企业期末结帐之前，第,(1),个等式和第,(2),等式之间的辨证关系。,会计各要素之间的关系可以用三个等式来表示，即：,复式记账的概念,复式记账，是指对发生的每一项经济业务，都以,相等,的金额，在相互联系的,两个或两个以上账户,中,同时,进行登记。,A,企业用,银行存款,50000元,购入原材,料,原材料,银行存款,50000,50000,复式记账的概念 复式记账，是指对发生的每一项经济业务，,复式记账法的种类,复式记账法在其发展过程中，曾有,借贷记账法、收付记账法、增减记账法,等几种复式记账方法。其中，借贷记账法是世界各国通用的一种复式记账方法。在我国，事业单位曾采用资金收付记账法，金融业曾采用现金收付记账法，商业企业曾采用增减记账法。随着我国市场经济的成熟与发展，统一记账方法成为规范会计工作和及时准确的反映会计信息的实务之需，为此，我国有关法规规定“,会计记账采用借贷记账法,”，从而使借贷记账法成为我国各行各业统一采用的复式记账方法。,复式记账法的种类 复式记账法在其发展过程中，曾,记账符号,账户设置与账户结构,记账规则,试算平衡,借贷记账法的内容,记账符号借贷记账法的内容,借贷记账法以,“借”,、,“贷”,作为记账符号，用以指明应记入账户的方向。 其含义是：,“借、贷”将每一个账户都固定的分为两个相互对立的部分，账户左方为借方，右方为贷方；,“借”和“贷”作为纯粹的记账符号，既不单纯的代表增加，也不单纯的代表减少，对于一个账户而言，借方和贷方究竟哪方记增加，哪方记减少，则要根据账户的性质及其核算内容来决定。,记账符号,账户名称,借 贷,借贷记账法以“借”、“贷”作为记账符号，用以指,账户的设置与结构,借贷记账法下应设置,的账户种类有：,负债类账户,资产类账户,所有者权益类账户,成本类账户,损益类账户,账户的设置与结构 借贷记账法下应设置的账户种类有,账户的结构,资产+费用=负债+所有者权益+收入,确立账户结构的理论依据是会计等式。账户结构的确立是以其在会计等式中的位置来决定的。根据会计等式“资产费用负债所有者权益收入”，账户可分为等式左边的账户和等式右边的账户，处于等式左边的资产和费用账户，用账户的“左方”即借方记增加，右方即“贷方”记减少，余额一般在借方；处于等式右边的负债、所有者权益、收入账户，用账户的“右方”即贷方记增加，用“左方”即借方记减少，余额一般在贷方。,增加,余额,减少,余额,借 贷,借 贷,减少,增加,账户的结构资产+费用=负债+所有者权益+收入,资产,类账户结构,期初余额,本期增加额,本期减少额,借 贷,本期借方发生额 本期贷方发生额 ,期末余额 ,资产类会计科目,期末余额期初余额本期借方发生额本期贷方发生额,期末余额反映期末时资产的实有数额。,资产类账户结构期初余额 借,资产类账户应用举例,例,企业用银行存款40000元购买机器设备一台。,固定资产,借 贷,40000,银行存款,借 贷,40000,期初余额,100000,期末余额,60000,资产类账户应用举例例企业用银行存款40000元购买机器设备一,负债,类账户结构,期初余额,本期减少额,本期增加额,借 贷,本期借方发生额 本期贷方发生额 ,期末余额 ,负债类会计科目,期末余额期初余额本期贷方发生额本期借方发生额,期末余额反映期末时负债的实有数额,负债类账户结构,负债,类账户应用举例,例,从银行借入短期借款60000元，存入银行。,银行存款,借 贷,60000,短期借款,借 贷,60000,期初余额,100000,期末余额160000,期初余额,90000,期末余额150000,负债类账户应用举例例从银行借入短期借款60000元，存入银行,所有者权益,类账户结构,期初余额,本期减少额,本期增加额,借 贷,本期借方发生额 本期贷方发生额 ,期末余额 ,所有者权益类会计科目,期末余额期初余额本期贷方发生额本期借方发生额,期末余额反映所有者权益的实有数额,所有者权益类账户结构,所有者权益,类账户应用举例,例,将资本公积10000元转作实收资本。,10000,资本公积,借 贷,实收资本,借 贷,10000,期初余额,90000,期末余额80000,期初余额,100000,期末余额110000,所有者权益类账户应用举例例将资本公积10000元转作实收资本,成本,类账户结构,期初余额,本期增加额,本期结转或减少额,借 贷,本期借方发生额 本期贷方发生额 ,期末余额 ,成本类会计科目,期末余额期初余额本期借方发生额本期贷方发生额,成本类账户贷方主要核算完工产品成本的转出和成本的冲减,期末余额反映在产品的成本,成本类账户结构期初余额 借,本期发生的收入期末应从账户的借方转出，转入本年利润账户的贷方，反映利润的增加，期末结转后没有余额。,损益类,收入,账户结构,本期结转或减少额 本期增加额,借 贷,收入会计科目,本期借方发生额 本期贷方发生额 ,本年利润,借 贷,收入,本期发生的收入期末应从账户的借方转出，转入本年利润账户的贷方,损益类,费用,账户结构,本期增加额 本期减少或转出额,借 贷,费用会计科目,本期借方发生额 本期贷方发生额 ,本期发生的费用在期末时要从贷方转出，转入本年利润账户的借方，反映利润的减少，期末结转后账户没有余额。,本年利润,借 贷,费用,损益类费用账户结构借,借贷记账法的记账规则是：“有借必有贷，借贷必相等”。,有借必有贷账户登记方向,借贷必相等账户登记金额,记账规则,银行存款,借 贷,短期借款,借 贷,50000,50000,有借必有贷,借贷必相等,借贷记账法的记账规则是：“有借必有贷，借贷,试算平衡,试算平衡,是为了验证会计记录的正确性，根据会计等式和复式记账原理，对本期各账户的全部记录进行汇总、试算，以检验其正确与否的一种专门方法。借贷记账法的试算平衡有,发生额和余额平衡法,。,经济业务,经济业务,经济业务,经济业务,经济业务,经济业务,经济业务,经济业务,账簿,账簿记录是否正确，必须通过试算平衡进行验证。,试算平衡 试算平衡是为了验证会计记录的正确性,发生额试算平衡,全部账户本期 = 全部账户本期,借方发生额合计数 贷方发生额合计数,理论依据,平衡公式,“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则,由于每一笔经济业务，都会遵循记账规则，在记入一个或几个账户借方的同时，以相等的金额记入另一个或几个账户的贷方，因而，当一定会计期间内的全部经济业务都记入有关账户后，所有账户的借方发生额合计数与贷方发生额合计数必然相等。,发生额试算平衡全部账户本期 = 全部账户本期理论,余额试算平衡,全部账户期初（末） = 全部账户期初（末）,借方发生额合计数 贷方发生额合计数,理论依据,平衡公式,期末时，资产和成本账户一般为借方余额，表示期末资产总额，而负债和所有者权益为贷方余额，表示期末权益总额。因而所有账户的借方余额合计数（即资产额）应与所有账户的贷方余额合计数（即权益额）相等。,资产负债所有者权益,余额试算平衡全部账户期初（末） = 全部账户期初（末,试算平衡表的编制,借贷记账法下账户间发生额及余额的试算平衡关系，可以用来,检查和验证账户记录的正确性,。在实务中，账户记录的试算平衡，是通过编制试算平衡表来进行的。会计人员在每一个会计期间末，在全部经济业务都已登记入账并结出本期发生额及余额以后，可以将所有账户的发生额和余额过入试算平衡表，并计算期初余额、本期发生额、期末余额借、贷方数额合计数，以验证账户记录是否存在发生额及余额的平衡关系。,试算平衡表的编制 借贷记账法下账户间发生额,试算平衡表的编制举例,例,某企业2004年6月30日账户期初余额如图所示，6月份发生下列四笔业务，其记录情况如下，根据账户记录编制试算平衡表,从银行提取现金10000元。,用银行存款10000元购买原材料并验收入库。,某银行将其借给企业的长期借款100000元转作对企业的投资。,某投资者向企业追加投资50000元作为注册资本。,试算平衡表的编制举例例某企业2004年6月30日账户期初余额,借 贷,现金,借 贷,银行存款,期初余额1000000,10000,10000,50000,期末：1030000,50000,10000,期末：10000,借 贷,原材料,10000,期末：10000,借 贷,长期借款,期初：200000,100000,期末：100000,借 贷,实收资本,期初：800000,1,00000,期末：950000,借 贷现金借,试算平衡表,2004年6月30日,账户名称,期初余额,本期发生额,期末余额,借方,贷方,借方,贷方,借方,贷方,现金,10000,10000,银行存款,1000000,50000,20000,1030000,原材料,10000,10000,长期借款,200000,100000,100000,实收资本,800000,150000,950000,合计,1000000,1000000,170000,170000,1050000,1050000,试算平衡表账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方,试算平衡法,试算平衡只是通过账户借贷方金额的平衡,与否来检查,账户记录正确性的一种基本方法。如果,借贷不平衡，可以肯定账户记录或计算有错误,，应进一步查明原因，予以纠正。如果,借贷平衡了，却并不意味着账户记录完全正确,，因为有些账户记录错误不会影响借贷双方的平衡关系。如发生重记、漏记、错记账户或记反借贷方向时，试算结果仍然是平衡的。因此，为保证账户记录的正确性，除试算平衡外，还应采用其他的专门方法对会计记录进行日常或定期的复核。,注意,试算平衡法 试算平衡只是通过账户借贷方金额的平,账户的对应关系与会计分录,账户的对应关系与对应账户,会计分录,账户的对应关系与会计分录账户的对应关系与对应账户会计分录,账户之间是否发生对应关系取决于账户的性质和核算内容以及国家相关法律法规的规定，如资产类账户不可能与“本年利润”账户发生对应关系，而超过千元以上的材料采购业务中，“原材料”账户一般不会与“现金”账户发生对应关系。,账户的对应关系与对应账户,对应关系与对应账户,运用借贷记账法，对每一项经济业务都在至少两个账户中相互联系的进行登记，,复式记账时一笔经济业务所涉及的几个账户之间的相互依存系，,就称为账户的对应关系，存在对应关系的账户，互为对应账户。,哪些账户会发生对应关系呢？,账户的对应关系与对应账户 对应关系与对应账户哪些账,账户的对应关系与对应账户举例,例,将现金10000元存入银行。,银行存款,现金,借 贷,借 贷,10000,10000,上述经济业务中，“现金”和“银行存款”账户之间存在,对应关系,，因而“现金”和“银行存款”账户互为,对应账户,。,账户的对应关系与对应账户举例例将现金10000元存入银行。银,会计分录,？,应在哪些账户中登记,？,应登记在账户的哪一方,？,各账户中登记的金额是多少,经,济,业,务,对上述问题进行确认，在记账前以一定的格式写出,指明应记账户名称、方向、金额的记录就是会计分录,。,会计分录？应在哪些账户中登记经对上述问题进行确认，在记账前以,编制会计分录的方法与步骤,明确记账金额,确定应记账户,分析增减变化,确定记账方向,正确书写分录,分析涉及要素,例,企业向银行借入短期借款50000元。,涉及资产、负债要素,“银行存款”“短期借款”,银行存款与短期借款同增,记入“银行存款”借方与“短期借款”贷方。,应记入50000元。,借：银行存款 50000,贷：短期借款 50000,编制会计分录的方法与步骤明确记账金额确定应记账户分析增减变化,会计分录的内容、格式及书写要求,会计分录的内容,借：银行存款 50000,贷：短期借款 50000,应记方向,应记账户,应记金额,会计分录的格式,先借后贷 上借下贷 左借右贷,“,借,”“,贷,”,及借贷方金额错开一格写,会计分录的内容、格式及书写要求会计分录的内容借：银行存款,复合会计分录,是指在一个会计分录中，有多个借方账户或贷方账户，包括一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。,简单会计分录,是指在一个会计分录中，只有一个借方账户和一个贷方账户，即一借一贷的会计分录。,会计分录的种类,借：现金 5000,贷：银行存款 5000,借：原材料 60000,贷：银行存款 58000,现金 2000,复合会计分录是指在一个会计分录中，有多个借方账户,等式两边同增业务的核算,等式两边同减业务的核算,等式左边此增彼减业务的核算,等式右边此增彼减业务的核算,期末账项的结转,第四节 复式记账法的应用,等式两边同增业务的核算等式两边同减业务的核算等式左边此增彼减,等式两边同增业务的核算,资产与负债同增,资产与所有者权益同增,资产与收入同增,费用与负债同增,等式两边同增业务的核算资产与负债同增,等式两边同增业务核算举例,例,某公司向工商银行借入短期借款10000元，存入银行。,借：银行存款 10000,贷：短期借款 10000,例,某公司收到投资人投入的银行存款20000元，作为企业的注册资本存入银行。,借：银行存款 20000,贷：实收资本 20000,等式两边同增业务核算举例例 某公司向工商银行借入短期借款,等式两边同增业务核算举例,月末，企业计算职工应付工资50000元，其中生产,A,产品工人工资28000元，生产,B,产品工人工资12000元，车间管理人员工资5000元，厂部管理人员工资3000元，销售人员工资2000元。,例,借：生产成本,A,产品 28000,B,产品 12000,制造费用 5000,管理费用 3000,营业费用 2000,贷：应付工资 50000,等式两边同增业务核算举例 月末，企业计算职,某公司销售给天津立达公司,A,产品50件，增值税专用发票列示价款80000元，增值税额为13600元，款项尚未收到。,例,借：应收账款天津立达公司,93600,贷：主营业务收入,A,产品,80000,贷：应交税金应交增值税（销项税额）,13600,等式两边同增业务核算举例,某公司销售给天津立达公司A产品50件，增值税,等式左边此增彼减业务的核算,资产内部项目之间此增彼减,成本费用内部项目的此增彼减,费用增加而资产减少,资产增加而费用减少,等式左边此增彼减业务的核算 资产内部项目之间此增彼减 成本费,等式左边此增彼减业务核算举例,某公司向太原钢铁厂购买甲材料1000吨，每吨100元，增值税专用发票列示货款100000元，增值税额17000元，材料已验收入库，货款用银行存款支付。,例,借：原材料甲材料 100000,借：应交税金应交增值税（进项税额）17000,贷：银行存款 117000,等式左边此增彼减业务核算举例 某公司向太原钢铁厂购买甲,等式左边此增彼减业务核算举例,某公司职工李强出差预借差旅费1000元，以现金支付。,例,借:其他应收款李强 1000,贷:现金 1000,例,某公司用现金2000元，支付产品广告费。,借:营业费用 2000,贷:现金 2000,等式左边此增彼减业务核算举例 某公司职工李强出,等式左边此增彼减业务核算举例,某公司仓库发出材料一批，其中甲材料40000元，乙材料30000元。生产,A,产品耗用甲材料15000元、乙材料20000元，生产,B,产品耗用甲材料20000元，车间一般耗用甲材料5000元，厂部行政管理部门耗用乙材料10000元。,例,借：生产成本,A,产品 35000,B,产品 20000,制造费用 5000,管理费用 10000,贷：原材料 甲材料 40000,乙材料 30000,等式左边此增彼减业务核算举例 某公司仓库发出材料一批,等式右边此增彼减业务的核算,负债项目与所有者权益项目发生此增彼减,所有者权益内部项目发生此增彼减,负债内部项目发生此增彼减,负债项目与收入项目发生此增彼减,收入项目减少所有者权益项目增加,等式右边此增彼减业务的核算 负债项目与所有者权益项目发生此增,等式右边此增彼减业务核算举例,例,某公司向银行取得短期借款80000元，归还前欠上海大华工厂的购货款。,借：应付账款上海大华工厂 80000,贷：短期借款 80000,某公司按合同规定，在收到北京天天公司预付购买,A,产品的款项23400元10天后发出,A,产品，并开出增值税专用发票，其中货款为20000元，增值税额为3400元。,例,借：预收账款北京天天公司 23400,贷：主营业务收入 20000,贷：应交税金应交增值税（销项税额） 3400,等式右边此增彼减业务核算举例例 某公司向银,例,年末，某公司按照规定从净利润中提取盈余公积,30000,元。,借：利润分配提取盈余公积 30000,贷：盈余公积 30000,例,年末，企业按投资协议规定，从净利润中提取20000元分配给投资者，尚未支付。,借：利润分配应付利润 20000,贷：应付利润 20000,例 年末，某公司按照规定从净利润中提取盈余公积30000,等式两边同减业务的核算,资产与负债同时减少,资产与所有者权益同时减少,费用和所有者权益同时减少,等式两边同减业务的核算资产与负债同时减少 资产与所有者权益同,等式两边同减业务核算举例,例,某公司用银行存款200000元归还前欠太原矿山机器厂的设备款。,借：应付账款太原矿山机器厂 200000,贷：银行存款 200000,例,某公司用现金50000元发放职工工资。,借：应付工资 50000,贷：现金 50000,等式两边同减业务核算举例例 某公司用银行存款,等式两边同减业务核算举例,某公司用银行存款交纳城市建设维护税7000元，交纳教育费附加3000元。,例,借：应交税金应交城建税 7000,其他应交款应交教育费附加 3000,贷：银行存款 10000,某公司收到天津立达公司发来的甲材料，并已验收入库。增值税专用发票列示货款30000元，增值税5100元，款项已按照购货合同规定于10天前汇入立达公司的账户。,例,借：原材料甲材料 30000,应交税金应交增值税 5100,贷：预付账款 35100,等式两边同减业务核算举例 某公司用银行存款交,日终计息：,借：应收利息,贷：利息收入,日终计息：,还款,借 ：资金科目,贷：应收本金,贷：应收利息,贷：费用收入,还款,借款,借：应收本金,贷：资金科目,借款,日终转逾期,借：(应收)逾期本金,借：(应收)逾期利息,贷：应收本金,贷：应收利息,日终转逾期,逾期利息计息,借：应收罚息,贷：罚息收入,逾期还款,借：资金科目,贷：逾期本金,贷：逾期利息,贷：应收罚息,逾期利息计息,树立质量法制观念、提高全员质量意识。,11月-24,11月-24,Sunday, November 3, 2024,人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。,03:13:40,03:13:40,03:13,11/3/2024 3:13:40 AM,安全象只弓，不拉它就松，要想保安全，常把弓弦绷。,11月-24,03:13:40,03:13,Nov-24,03-Nov-24,加强交通建设管理，确保工程建设质量。,03:13:40,03:13:40,03:13,Sunday, November 3, 2024,安全在于心细，事故出在麻痹。,11月-24,11月-24,03:13:40,03:13:40,November 3, 2024,踏实肯干，努力奋斗。,2024年11月3日,3:13 上午,11月-24,11月-24,追求至善凭技术开拓市场，凭管理增创效益，凭服务树立形象。,03 十一月 2024,3:13:40 上午,03:13:40,11月-24,严格把控质量关，让生产更加有保障。,十一月 24,3:13 上午,11月-24,03:13,November 3, 2024,作业标准记得牢，驾轻就熟除烦恼。,2024/11/3 3:13:40,03:13:40,03 November 2024,好的事情马上就会到来，一切都是最好的安排。,3:13:40 上午,3:13 上午,03:13:40,11月-24,一马当先，全员举绩，梅开二度，业绩保底。,11月-24,11月-24,03:13,03:13:40,03:13:40,Nov-24,牢记安全之责，善谋安全之策，力务安全之实。,2024/11/3 3:13:40,Sunday, November 3, 2024,相信相信得力量。,11月-24,2024/11/3 3:13:40,11月-24,谢谢大家！,树立质量法制观念、提高全员质量意识。9月-239月-23Fr,踏实，奋斗，坚持，专业，努力成就未来。,11月-24,11月-24,Sunday, November 3, 2024,弄虚作假要不得，踏实肯干第一名。,03:13:40,03:13:40,03:13,11/3/2024 3:13:40 AM,安全象只弓，不拉它就松，要想保安全，常把弓弦绷。,11月-24,03:13:40,03:13,Nov-24,03-Nov-24,重于泰山，轻于鸿毛。,03:13:40,03:13:40,03:13,Sunday, November 3, 2024,不可麻痹大意，要防微杜渐。,11月-24,11月-24,03:13:40,03:13:40,November 3, 2024,加强自身建设，增强个人的休养。,2024年11月3日,3:13 上午,11月-24,11月-24,追求卓越，让自己更好，向上而生。,03 十一月 2024,3:13:40 上午,03:13:40,11月-24,严格把控质量关，让生产更加有保障。,十一月 24,3:13 上午,11月-24,03:13,November 3, 2024,重规矩，严要求，少危险。,2024/11/3 3:13:40,03:13:40,03 November 2024,好的事情马上就会到来，一切都是最好的安排。,3:13:40 上午,3:13 上午,03:13:40,11月-24,每天都是美好的一天，新的一天开启。,11月-24,11月-24,03:13,03:13:40,03:13:40,Nov-24,务实，奋斗，成就，成功。,2024/11/3 3:13:40,Sunday, November 3, 2024,抓住每一次机会不能轻易流失，这样我们才能真正强大。,11月-24,2024/11/3 3:13:40,11月-24,谢谢大家！,踏实，奋斗，坚持，专业，努力成就未来。9月-239月-23F,
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