第08章财务会计报告编制准备工作

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第八章 财务会计报告编制准备工作,第一节 财务会计报告编制准备工作的意义与内容,第二节 财产清查,第三节 期末账项调整,第四节 试算表、调整与工作底稿,第一节 财,务,务会计报告编,制,制准备工作的意义与内容,一、财务会计,报,报告编制准备,工,工作的意义二,、,、财务会计报,告,告编制准备工,作,作的内容,二、财务会计,报,报告编制准备,工,工作的内容,对财产进行全,面,面清查，保证,账,账实相符,期末账项调整,编制工作底稿,财产物资、货,币,币资金、债权,债,债务,账面结存数,实存数,是,否,相,符,?,问题,为什么进行财,产,产清查？,账实可能不符,吗,吗？,如果账实不符,以,以哪个数字为,准,准？,如何得到账存,数,数、实存数？,会计上如何处,理,理账实不符的,情,情况？,第二节 财,产,产清查,财产清查的意,义,义与种类,财产清查的内,容,容与方法,财产清查结果的,处,处理,第二节 财产,清,清查,一、财产清查的,意,意义与种类,二、财产清查的,内,内容与方法,三、财产清查结,果,果的处理,一、财产清查的,意,意义与种类,财产清查的定义,财产清查的意义,财产清查的种类,财产清查前的准,备,备工作,财产清查的定义,财产清查就是通,过,过对各项财产物,资,资、货币资金及,债,债权债务进行盘,点,点和核对，以查,明,明各项财产物资,、,、货币资金及债,权,权债务的实存数,，,，并与账面数进,行,行核对，从而检,查,查账实是否相符,的,的一种专门的会,计,计核算方法,财产清查的意义,保护财产的安全,和,和完整,提高资金使用效,率,率,加强保管人员责,任,任,保证会计核算资,料,料的真实可靠,财产清查的种类,财,产,清,查,按范围分,全面清查,局部清查,按时间分,定期清查,不定期清查,财产清查前的准,备,备工作,确定清查种类,会计部门准备账,簿,簿记录,保管部门准备盘,点,点事宜,工作人员准备好,度,度量衡器具,二、财产清查的,内,内容与方法,实物资产的清查,库存现金的清查,银行存款的清查,往来款项的清查,实物资产的清查,财产物资,账存数,实存数,核,对,如何取,得,得,账存数,、,、,实存数,？,？,确定实,物,物资产,账,账面结,存,存数的,盘,盘存制,度,度,永续盘,存,存制,实地盘,存,存制,永续盘,存,存制,永续盘,存,存制指,对,对财产,物,物资的,收,收入、,发,发出，,都,都必须,根,根据会,计,计凭证,在,在有关,账,账簿中,进,进行连,续,续登记,，,，并随,时,时结出,各,各种财,产,产物资,账,账面结,存,存数的,一,一种盘,存,存制度,本期账面,减少数量,-,本期账面,增加数量,+,期初账面,结存数量,期末账面,结存数量,=,实地盘,存,存制,实地盘存制,是,是指在会计,核,核算过程中,，,，对于各种,实,实物资产平,时,时只登记收,入,入数，而不,登,登记发出数,，,，期末通过,实,实物清查确,定,定实际结存,数,数并作为账,面,面结存数，,再,再倒算出本,期,期发出数，,最,最后将该发,出,出数登记入,账,账的一种盘,存,存制度,期末账面,结存数量,-,本期账面,增加数量,+,期初账面,结存数量,=,本期账面,减少数量,清查实存数,登记账面支,出,出数,永续盘存制,、,、实地盘存,制,制比较,永续盘存制,平常既登记,增,增加数，又,登,登记减少数,，,，并逐笔结,计,计余额,通过盘点得,到,到实存数，,验,验证账实是,否,否相符,实地盘存制,平常只登记,增,增加数，不,登,登记减少数,，,，无法结计,余,余额,通过盘点得,到,到实存数，,作,作为账面结,存,存数，并据,以,以倒挤出本,期,期支出数,实物资产清,查,查方法,实地盘点法,技术推算法,抽查盘点法,实物资产清,查,查使用的凭,证,证（,1,）,盘存单,单位名称：,盘,盘点时间,：,：,财产类别：,存,存放地点,：,：,编,编号：,盘点人（签,章,章）：,实,实物,保,保管人（签,章,章）：,编号,名称,计量单位,实存数量,单价,金额,备注,证明实物资,产,产,实存数,实物资产清,查,查使用的凭,证,证（,2,）,实存账存对,比,比表,单位名称：,年,年,月,月 日,主管人员：,会,会,计,计：,制,制表：,编,号,类别,及,名称,计量,单位,单,价,实存,账存,差异,备注,数,量,金,额,数,量,金,额,盘盈,盘亏,数量,金额,数量,金额,作为调整实,物,物资产账存,数,数的原始凭,证,证,二、库存现,金,金的清查（,1,）,根据库存现,金,金日记账余,额,额确定账存,数,数,库存现金的,清,清查方法是,实,实地盘点法,盘点时间选,在,在上班前或,下,下班后,盘点由专门,人,人员进行，,出,出纳人员必,须,须在现场,不得白条抵,库,库,库存现金清,查,查的凭证是,库,库存现金盘,点,点报告表,二、库存现,金,金的清查（,2,）,库存现金盘,点,点报告表,单位名称：,年,年,月,月,日,日,盘点人（签,章,章）：,出,出纳,员,员（签章）,：,：,实存金额,账存金额,实存与账存对比表,备注,盘盈（长款）,盘亏（短款）,三、银行存,款,款的清查（,1,）,银行存款的,清,清查方法是,：,：,银行存款,日记账,开户银行,对账单,核对,如果月末两,者,者余额不一,致,致，银行存,款,款日记账或,开,开户银行对,账,账单计错了,吗,吗？,三、银行存,款,款的清查（,2,）,月末银行存,款,款日记账或,开,开户银行对,账,账单余额不,一,一致的原因,未达账项,一方或双方,账,账目错误,如何确定原,因,因？,三、银行存,款,款的清查（,3,）,未达账项是,企,企业与银行,之,之间发生的,交,交易或事项,，,，一方已登,记,记入账，另,一,一方尚未收,到,到有关凭证,未,未登记入账,的,的款项,未达账项的,种,种类：,企业未达账,项,项,银行未达账,项,项,三、银行存,款,款的清查（,4,）,未达账项的,查,查找,银行存款,日记账,开户银行,对账单,逐笔核对,企业未达账项,银行未达账项,银行已增加入账，企业未入账款项,银行已减少入账，企业未入账款项,企业已增加入账，银行未入账款项,企业已减少入账，银行未入账款项,三、银行存,款,款的清查（,4,）,未达账项的,调,调节,银行存款余,额,额调节表的,编,编制,银行存款余,额,额调节表,企业银行存款日记账,金额,开户银行对账单,金额,企业银行存款日记账余额,加：银行已增加入账，,企业未入账款项,减：银行已减少入账，,企业未入账款项,开户银行对账单余额,加：企业已增加入账，,银行未入账款项,减：企业已减少入账，,银行未入账款项,调节后余额,调节后余额,调节后余额,相,相等，这个,余,余额是企业,银,银行存款的,实,实际余额。,调节后,的余额,还不相等？,三、银行存,款,款的清查（,5,）,如果调节后,的,的余额仍不,相,相等，就是,企,企业与银行,的,的一方或双,方,方账目错误,了,了,注意：,银行存款余,额,额调节表仅,用,用来调节未,达,达账项，不,能,能作为登记,银,银行存款日,记,记账的依据,银行存款余,额,额调节表调,节,节后的余额,既,既不是银行,存,存款日记账,的,的余额，也,不,不是银行对,账,账单的余额,，,，是企业银,行,行存款的实,际,际数额,银行存款余,额,额调节表不,是,是原始凭证,四、往来款,项,项的清查,往来款项的,清,清查采用同,对,对方单位核,对,对账目的方,法,法,往来款项清,查,查表,总分类账户,名,名称：,年,年,月,月 日,明细分类账户,清查结果,核对不符原因分析,备注,名称,账面余额,核对相符金额,核对不符金额,未达账项金额,有争议款项金额,其他,第三节,财,财产清查,结,结果处理,财产物资、,货,货币资金、,债,债权债务,账面结存数,实存数,不,符,将账,面数,调整,为实,存数,三、财产清,查,查结果处理,财产清查结,果,果处理的基,本,本步骤,财产清查结,果,果的处理,财产清查结,果,果处理的基,本,本步骤,核实清查结,果,果，查明原,因,因,调整账簿记,录,录，实现账,簿,簿相符,报请批准，,按,按批准结果,进,进行账务处,理,理,财产清查结,果,果的处理（,1,）,账户设置,财产清查结,果,果的会计处,理,理,现金清查结,果,果的处理,实物资产清,查,查结果的处,理,理,流动资产清,查,查结果的处,理,理,固定资产清,查,查结果的处,理,理,往来款项清,查,查结果的会,计,计处理,账户设置,待处理财产,损,损溢,核算企业财,产,产清查过程,中,中查明的各,项,项财产物资,的,的盘盈、盘,亏,亏和毁损的,价,价值，以及,经,经批准后的,转,转销数,借方,待,待处理,财,财产损溢,贷,贷方,明细账：待,处,处理流动资,产,产损溢；待,处,处理固定资,产,产损溢,盘亏数,转出的盘盈,盘盈数,转出的盘亏,这个账户期,末,末通常无余,额,额，如果盘,盈,盈、盘亏结,果,果期末没有,批,批复，,应当根据预,计,计可能情况,转,转销盘盈、,盘,盘亏金额，,如,如与批准结,果,果,有差异，调,整,整财务报表,相,相关项目年,初,初数,现金清查结,果,果的会计处,理,理,盘亏,库存现金,待,待,处,处理财产损,溢,溢,管,管理费,用,用,其他应收款,盘盈,营业外收入,待,待,处,处理财产损,溢,溢,库,库存现,金,金,批准后,盘亏,盘盈,批准后,实物资产清,查,查结果的会,计,计处理,流动资产,盘亏,原材料,/,库存商品,待,待,处,处理财产损,溢,溢,管,管理费用,其他应收款,责任人赔偿,营业外支出,盘盈,非常损失,管理费用,待,待,处,处理财产损,溢,溢 原,材,材料,/,库存商品,批准后,盘亏,盘盈,批准后,实物资产清,查,查结果的会,计,计处理,固定资产,盘亏,固定资产,待,待处,理,理财产损溢,其,其他应收款,营业外支出,以前年度损,益,益调整,固,固定资产,批准后,盘亏,盘盈,批准后,第三节,期,期末账项调,整,整,一、递延项,目,目,未实现收入,、预付费用,二、应计项,目,目,应计费用、,应,应计收入,三、估计项,目,目,资产减值准,备,备的计提、,固定资产折,旧,旧费用的计,提,提,无形资产的,摊,摊销,第四节,试,试算表、调,整,整与工作底,稿,稿,一、试算表,二、过账与,调,调整前后试,算,算平衡,三、工作底,稿,稿,本章要点概,览,览,为了保证财,务,务会计报告,的,的信息是否,真,真实可靠与,完,完整，正确,计,计算本期的,损,损益，提高,财,财务会计报,告,告的编制效,率,率，企业在,编,编制财务会,计,计报告之前,需,需要完成一,些,些必要的准,备,备工作。编,制,制财务会计,报,报告的准备,工,工作主要包,括,括对财产的,全,全面清查、,期,期末账项调,整,整以及编制,工,工作底稿等,本章要点概,览,览,财产清查是,通,通过对各项,财,财产物资、,货,货币资金及,债,债权债务进,行,行盘点和核,对,对，以查明,各,各项财产物,资,资、货币资,金,金及债权债,务,务的实存数,，,，并与账面,数,数进行核对,，,，从而检查,账,账实是否相,符,符，确保财,务,务会计报告,信,信息的真实,可,可靠与完整,。,。财产清查,既,既是一种会,计,计核算方法,，,，也是内部,控,控制制度的,重,重要内容,本章要点概,览,览,为了检验登,记,记账户的正,确,确性，根据,“,“有借必有,贷,贷、借贷必,相,相等”的记,账,账原则，在,期,期末调整前,需,需要根据各,个,个账户的余,额,额和发生额,编,编制试算平,衡,衡表，进行,试,试算平衡。,本章要点概,览,览,为了合理地,反,反映企业的,经,经营成果，,必,必须按照权,责,责发生制进,行,行会计处理,。,。在期末集,中,中