第九章_内部审计报告

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第十四章 内部审计报告,第一节 内部审计报告的定义和编制原则,一、内部审计报告的含义及分类：,审计报告，是指内部审计人员根据审计计划对被审计单位实施必要的审计程序后，就被审计单位经营活动和内部控制的,适当性,、,合法性,和,有效性,出具的书面文件。,分类,最终报告：,审计报告是对被审计单位经营活动和,内部控制适当性、合法性和有效性审查和评价的,最终结果。该审查和评价活动是在审计计划的,指导下进行的。最终审计报告的形式一般是,详式审计报告，对审计的概况、审计的依据、,审计结论、审计决定、审计建议等作出详细说明。,内部审计报告,期中报告：,是在特定情况下出具的报告。,优点：及时反馈信息，快速行动。,形式：根据实际情况自行决定，由书面报告,和口头报告两种。,二、内部审计报告的作用,1.,通过内审报告全面总结内审过程和结果，及时反馈内部工作完成情况,2.,通过内审报告客观评价被审计单位的经营活动及其内部控制状况,3.,通过内审及时与组织适当管理层沟通情况，认真指导组织适当管理层开展各项工作,4.,是整个内审工作中最重要的环节之一。,三、审计报告的编制原则,客观性,、,完整性,、,清晰性,、,及时性,和,建设性,，并体现,重要性,原则。,同时，内部审计人员还要考虑所做审计建议的,成本与效益的对比,。,第二节 审计报告的主要内容,一、审计报告基本要素及内容,1.,标题,；,2.,收件人,：被审计单位和组织适当管理层。,3.,正文,：,（,1,）审计概况,（,2,）审计依据,（,3,）审计结论：指内部审计人员根据审计过程查明的事实或问题，对其可能产生的影响做出的评价。,（,4,）审计决定：针对审计发现的主要问题提出的处理、处罚意见，供组织管理层参考。,（,5,）审计建议,4.,附件,:,包括对审计过程与审计发现问题的具体说明、被审计单位的反馈意见等内容。,5.,签章,:,内部审计报告应当由内部审计机构签章。,6.,报告日期,:,应当是内部审计人员完成审计工作的日期。,二,、,审计报告分级复核制度,1,复核人。复核工作应由内部审计机构的负责人或其指定的具有丰富经验的人员承担。审计报告的最终复核人应由内部审计机构的负责人担任。,2,复核的基本内容包括：,（,1,）检查是否实施所有必要的审计程序，运用的审计方法是否恰当有效；是否遗漏重要的事项；,（,2,）所收集的审计证据是否达到标准，审计依据是否恰当，审计判断是否准确，是否支持最终的审计结论、审计决定、审计建议；,（,3,）审计报告中的审计结论、审计决定、审计建议是否明确、恰当，是否存在错误表述。,三、审计报告的相对保证,内部审计报告是对被审计单位经营活动及内部控制的,适当性,、,合法性,和,有效性,所做出的相对保证。,第三节 内部审计结果的,交流与沟通,一、审计结果沟通的性质,（一）审计结果沟通的含义及目的,内部审计机构与被审计单位、组织适当管理层就审计概况、依据、结论、决定或建议进行讨论和交流的过程。,目的：为了保证审计结果的客观、公正，并取得被审计单位、组织适当管理层的理解。,（二）结果沟通的作用,1.,明确责任,2.,建立良好的工作关系,3.,为组织提供更好的增值服务,4.,有利于保证内部审计人员的工作质量,（三）结果沟通的方式,1.,书面沟通,对于像审计结果这样的重要事项，内部审计机构应当采用书面方式进行沟通。书面沟通文件统称为沟通函，包括管理建议书和其他各种致管理层函，对外不具有公证性。,2.,口头沟通,3.,其他适当的方式,通过图片、曲线和图表等,（四）结果沟通的时间,审计报告提交前,二、结果沟通的内容及方法,（一）结果沟通的内容,1.,审计概况,2.,审计依据,3.,审计结论,4.,审计决定,5.,审计建议,（二）与被审计单位的沟通,被审计单位对审计结果持有异议，审计项目负责人及其相关人员应进行研究、核实。,（三）与组织适当管理层的沟通,就审计中发现的重大问题及时进行沟通,（四）沟通的技巧,原则：平等、诚恳、恰当、充分,第四节 内部审计报告的呈报与保管,一,、,审计报告的呈报,在审计报告完成之后，内部人员应将审计报告送交相关人员，呈报对象主要包括：被审计单位；组织适当的管理层；组织外部相关机构和人员。,二,、,审计报告的保管,1.,建立有关制度，限制未经批准的人员随便接近审计报告。,2.,建立审计报告的借用登记制度，防止借出的审计报告遗失。,案例,案例一：三泰公司审计室根据,2005,年度的审计计划安排，于,2005,年,3,月,20,日至,4,月,5,日对其所属的三泰装备厂进行了内部审计，李处长拟定于,4,月,8,日上午就审计情况与装备厂管理层进行沟通。为此，李处长制定了具体的审计沟通计划，在计划的制定中李处长着重考虑了以下因素：,1.,沟通的时间、地点、管理层参加人员、职位及个性特点；沟通当日与双方参加人的时间既定安排是否冲突。,2.,沟通的目的,3.,交流的内容及所要采取的方式，交流中应重点强调的事项,4.,考虑被审计单位对审计结果可能提出的意见及所要采取的答复或措施。,综合考虑上述各项因素后，李处长与三泰装备厂协调此次审计工作的财务经理联系确定，三泰装备厂组织管理层法定代表人、主管财务副总、财务经理三人将参加此次沟通协调会，李处长据此作了以下准备工作：,1.,向分管审计工作副总汇报审计情况，并请副总届时参加沟通会,2.,与后勤服务部门联系用车计划,3.,对审计报告草稿审阅修改并完善,4.,将审计报告草稿复印一式六份，拟于沟通会上供参加人员阅读,5.,填制被审计单位反馈意见单以备签,问题：,1.,制定沟通计划是否必要？,2.,制定计划时考虑的因素是否全面？,3.,沟通前准备工作是否必要？,案例二：三泰公司审计室根据,2005,年度的审计计划安排，于,2005,年,3,月,20,日至,4,月,5,日对其所属的三泰装备厂进行了内部审计，李处长等三人于,4,月,8,日上午就审计情况与装备厂管理层进行了沟通。在沟通中，李处长作了如下陈述：,现在由我将此次审计中发现的问题向各位报告如下：,一、贵厂会计基础薄弱。主要表现在,1.2.3.,二、贵厂资产管理混乱。主要表现在,1.2.3.,三、贵厂内部控制存在严重缺陷。主要表现在,1.2.3.,问题：李处长所作陈述是否妥当？应如何完善此次审计结果沟通？,案例三：三泰公司审计室李处长在多年的内部审计工作实践中，认为在内部审计人员所面临的多种人际关系中，最具争议的就是内部审计人员与被审计人的关系，而内部审计人员与被审计人充分的交流与沟通会促进双方的合作关系，并有助于建设性地发挥内部审计的功能。李处长将在审计工作中双方的冲突总结为以下几个方面：,1.,被审计单位害怕审计人员在审计中发现的问题对自己将来的工作鉴定不利,2.,被审计人认为审计人员没有资格不断审查其活动,3.,被审计人员认为审计人员打扰了其正常的工作秩序，给其日常工作和生活造成不必要的麻烦,4.,审计人员在工作中强调缺陷、差错，并对有过失的人予以责备，被审计人很是反感。,问题：李处长的总结是否客观存在？其原因是什么？请你尝试提出解决方案。,