第十三章 货币资金审计

,*,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,第十三章 货币资金审计,教学目的,掌握货币资金内部控制及控制测试，掌握库存现金、银行存款的实质性程序；熟悉货币资金的主要凭证与会计记录。,教学重点与难点,库存现金盘点、银行存款核对与函证,第一节 货币资金主要内部控制及控制测试,一、主要的凭证记录,货币资金业务主要有处理单据、受理结算凭证、办理结算、收付款项和账务处理等。,货币资金业务循环主要凭证和记录包括：收款与付款凭证、现金盘点表、银行对账单、银行存款余额调节表、现金日记账、银行存款日记账、现金总账、银行存款总账及其他有关账户等。,二、货币资金的主要内部控制及控制测试,（一）货币资金的主要内部控制,1,、岗位分工及授权批准,（,1,）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作,（,2,）授权批准制度：,（,3,）支付程序：申请审批复核支付（比如借支差旅费）；,（,4,）重要货币资金支付，集体决策和审批；,（,5,）严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。,2,、现金和银行存款的管理,（,1,）库存现金：,限额管理,开支范围,不坐支,不设小金库,（,2,）银行结算：,开立账户,结算纪律,专人定期核对,定期盘点,3.,票据及有关印章的管理,（,1,）票据管理：,购买,保管,领用,背书转让,注销,备查登记,（,2,）印章的管理：,财务专用章,个人名章,4.,监督检查,第二节 货币资金的实质性测试,一、库存现金的审计,重要的实质性测试程序：,1.,盘点库存现金：,（,1,）目的是证实资产负债表中所列现金是否存在；,（,2,）参加盘点人员有出纳员、会计主管和注册会计师；,（,3,）盘点时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行；,（,4,）盘点范围一般包括企业各部门经营的现金；,（,5,）盘点方式要突击进行；,（,6,）盘点过程：,制定库存现金盘点程序；,审阅现金日记账并同时与现金收付凭证相核对；,由出纳员根据现金日记账进行加计累计数额结出现金结余额；,盘点保险柜的现金实存数，同时编制,“,库存现金盘点表,”,；,盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应查明原因，并作出记录或适当调整。,（,7,）将盘点结果填表。,2.,库存现金的截止测试,二、银行存款的审计,重要的实质性测试程序：,1.,分析程序,计算定期存款占银行存款的比例，了解被审计单位是否存在高息资金拆借。,2.,取得并审查银行存款余额调节表,审查银行存款余额调节表是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序。取得银行存款余额调节表后,注册会计师应检查调节表中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的进账情况，如果存在应于资产负债表日之前进账的应作相应的调整。,3.,函证银行存款余额,（,1,）目的：银行存款是否存在；企业欠银行的债务；企业未登记的银行借款；,（,2,）对象：所有存过款的银行；,（,3,）方式：,100%,的积极式。,4.,一年以上定期存款或限定用途存款的重分类调整（列为其他长期资产）,5.,银行存款的截止测试,