第十二章货币资金审计

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第十三章 货币资金审计,本章要点,第一节 货币资金的特点和审计目标,第二节 货币资金的内部控制及其测试,第三节 货币资金的实质性程序,本章要点,1.,货币资金的特点,2.,货币资金的内部控制及其测试,3.,货币资金的审计目标,4.,库存现金的实质性程序,5.,银行存款的实质性程序,6.,其他货币资金的实质性程序,第一节,货币资金的特点和审计目标,一、货币资金的特点,二、凭证和记录,三、货币资金的审计目标,一、货币资金的特点,从审计的角度来看，货币资金具有固有风险较高的特点。,原因：,(,1,),货币资金受其他循环交易的影响大，出错的可能性随之增大。,(2),货币资金收付业务量大、发生频繁，其增减变动的数额往往超过其他账户，因而出现记账差错的可能性较大。,(3),货币资金体积小、易携带，作为流通和支付手段，具有极大诱惑力，比其他资产更容易被贪污、盗窃、挪用。,二、凭证和记录,现金盘点表,银行对账单,银行存款余额调节表,有关的记账凭证,有关的会计账簿,三、货币资金的审计目标,(1),确定货币资金是否真实存在；,(2),确定货币资金是否为被审计单位所拥有；,(3),确定货币资金的收支业务是否合理、合法；,(4),确定货币资金收支业务的记录是否完整；,(5),确定货币资金的期末余额是否正确；,(6),确定货币资金的列报是否恰当。,第二节,货币资金的内部控制及测试,一、货币资金的内部控制,二、货币资金内部控制的测试,三、重新评估重大错报风险,一、货币资金的内部控制,(1),岗位分工及授权批准,(2),现金和银行存款的管理,(3),票据及有关印章的管理,(4),监督检查,二、货币资金内部控制的测试,(1),询问或观察职责分工情况。,(2),抽查收款凭证。,(3),抽查付款凭证。,(4),抽取一定期间的,库存,现金、银行存款日记账与总账核对。,(5),抽查银行存款余额调节表。,(6),检查外币货币资金的折算。,三、重新评估重大错报风险,注册会计师在完成了上述程序之后，应对货币资金的内部控制进行进一步的评价，并重新估计控制风险水平，以修订货币资金实质性测试计划。,第三节,货币资金的实质性测试,一、库存现金的实质性测试,(,1,),核对,库存,现金日记账与总账的余额是否相符,(,2,),盘点库存现金,(,3,),抽查大额现金收支事项,(,4,),审查现金收支的正确截止,(5),审查外币现金的折算是否正确,(6),检查,库存,现金的列报是否恰当,审计案例,【,基本案情,】XYZ,会计师事务所接受,ABC,公司委托，对该公司,207,年度财务报表进行审计，为了证实资产负债表日库存现金余额的真实性，注册会计师张天、扬中于,208,年,1,月,3,日下午,5,点,30,分，对,ABC,公司库存现金进行了监盘，盘点结果如下：,(1),库存现金实有数为,53 310.17,元,(,人民币,)(,详见表,13.1),。,(2),盘点日已经办理收款手续尚未入账的收款凭证两张,(185,号和,186,号,),，金额合计为,6 582.16,元。,(3),盘点日已经办理付款手续尚未入账的付款凭证,(136,号至,137,号,),，金额合计为,6 937.16,元。,(4),职工刘星借据一张，金额,3 000,元。,经审查，,207,年,12,月,31,日库存现金日记账的账面余额为,51 010.04,元，,208,年,1,月,2,日库存现金日记账的账面余额为,50 665.17,元，,208,年,1,月,1,日至盘点时现金支出总额为,32 102.23,元，,208,年,1,月,1,日至盘点时现金收入总额为,31 402.36,元，银行核定库存现金限额,60 000,元。,【,审计测试,】,注册会计师应编制库存现金盘点表,(,表,13.1),来证实资产负债表日库存现金余额的真实性、正确性。,二、银行存款的实质性测试,1.,核对银行存款日记账与总账的余额是否相符,2.,取得并检查银行存款余额调节表,3.,取得并检查银行存款余额调节表,4.,检查一年以上的定期存款或限定用途的银行存款,5.,抽查大额现金和银行存款收支,6.,检查银行存款收付的截止恰当性,7.,检查外币存款的折算,8.,确定银行存款的列报恰当性,三、其他货币资金的实质性测试,(1),核对外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金等各明细账期末合计数与总账数是否相符。,(2),函证外埠存款户、银行汇票存款户、银行本票存款户期末余额。,(3),抽取一定样本量的原始凭证，检查其内容是否完整，有无适当审批授权，并核对相关账户的入账情况。,(4),检查其他货币资金的明细账，分析其入账时间及占用时间，若发现占用时间过长，应检查有无长期挂账而挪用或侵占款项的情况。,(5),抽取资产负债表日后的大额收支凭证进行截止测试，如有跨期收支事项，应作适当调整。,(,6,),检查其他货币资金的列报是否恰当。,本章练习题及参加答案见教材,。,完,谢谢大家,