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单击此处编辑母版标题样式,*,*,*,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,第二章,财务报,表,表与,经,经营业,绩,绩的评,价,价分析,1,一、财,务,务报表,的,的基本,概,概念,财务报,告,告是反,映,映企业,财,财务状,况,况与经,营,营成果,的,的书面,文,文件，,而,而财务,报,报表则,是,是构成,财,财务报,告,告的最,主,主要书,面,面文件,。,。我们,可,可以把,财,财务报,表,表看成,由,由反映,公,公司经,营,营状况,的,的几部,分,分信息,组,组成，,这,这些信,息,息分别,包,包含在,损,损益表,、,、资产,负,负债表,和,和现金,流,流量表,这,这三张,财,财务报,表,表之中,。,。,2,（一）,财,财务报,告,告的作,用,用,1、有,助,助于所,有,有者和,债,债权人,合,合理地,进,进行投,资,资决策,企业的,经,经济资,源,源资源,不,不外乎,两,两种：,所,所有者,提,提供的,永,永久性,资,资本和,债,债权人,提,提供的,信,信贷资,金,金，从,而,而形成,了,了对一,个,个企业,所,所拥有,经,经济资,源,源的两,种,种要求,权,权和主,张,张权，,会,会计上,称,称为所,有,有者权,益,益和债,权,权,3,人权益,。,。所有,者,者和债,权,权人面,临,临的主,要,要问题,就,就是投,资,资决策,和,和信贷,决,决策：,比,比如所,有,有者在,决,决策时,要,要考虑,企,企业选,择,择哪一,家,家公司,进,进行股,权,权投资,？,？控股,比,比例为,多,多少？,按,按什么,价,价格收,购,购股权,才,才是合,理,理的？,是,是否要,进,进一步,扩,扩大投,资,资规模,？,？债权,人,人在决,策,策时要,考,考虑是,否,否向信,贷,贷资金,申,申请人,提,提供贷,款,款，或,者,者购买,其,其发行,的,的债券,？,？,4,放款时,是,是否以,资,资产作,抵,抵押？,如,如何进,行,行这些,决,决策必,须,须借助,于,于财务,报,报告。,一般情,况,况下，,企,企业资,产,产流动,性,性（变,现,现能力,或,或短期,偿,偿债能,力,力）和,长,长期偿,债,债能力,是,是债权,人,人最为,关,关心的,信,信息。,有,有时候,企,企业会,处,处于所,谓,谓“良,好,好的经,营,营成果,和,和堪忧,的,的财务,状,状况”,同,同时并,存,存的尴,尬,尬局面,。,。也就,是,是有时,企,企业赢,利,利情况,不,不错，,5,但因过,度,度扩张,，,，资金,沉,沉淀在,流,流动性,较,较差的,资,资产上,，,，造成,周,周转不,灵,灵；有,时,时企业,在,在现金,流,流入与,流,流出的,时,时间上,安,安排上,欠,欠妥也,会,会造成,现,现金周,转,转困难,。,。因此,，,，所有,者,者和债,权,权人在,决,决策时,都,都会对,企,企业的,资,资本保,值,值增值,、,、赢利,水,水平、,资,资产流,动,动性、,偿,偿债能,力,力和现,金,金流转,表,表示出,极,极大的,关,关注，,通,通过对,财,财务报,告,告所提,供,供,6,信息全,面,面地分,析,析提炼,，,，才能,作,作出有,效,效的判,断,断和决,策,策。,2、有,助,助于评,价,价经营,管,管理者,的,的业绩,，,，提高,经,经营管,理,理水平,企业管,理,理者对,企,企业情,况,况的了,解,解远比,所,所有者,清,清楚，,这,这就产,生,生了委,托,托人（,所,所有者,和,和债权,人,人）与,代,代理人,（,（经营,管,管理者,）,）之间,的,的信息,不,不对称,现,现象。,7,所以，,如,如果代,理,理人能,够,够把财,务,务报告,的,的某些,关,关键之,处,处加以,陈,陈诉，,并,并说明,其,其对企,业,业经营,管,管理的,影,影响，,这,这会大,大,大增加,财,财务报,告,告的效,应,应。同,时,时，如,果,果代理,人,人能够,通,通过财,务,务报告,从,从各个,侧,侧面揭,示,示企业,经,经营和,理,理财过,程,程中的,问,问题，,也,也有利,于,于各个,方,方面共,同,同努力,寻,寻找原,因,因，寻,求,求对策,，,，改善,经,经营管,理,理。,8,3、有,助,助于用,户,户评价,和,和预测,未,未来的,现,现金流,量,量,从财务,报,报告中,用,用户不,仅,仅可以,看,看到企,业,业在一,定,定时期,所,所实现,的,的利润,与,与所产,生,生的现,金,金流入,并,并不一,定,定相等,，,，而且,也,也可以,发,发现当,期,期实现,的,的利润,与,与当期,的,的现金,流,流入之,间,间所存,在,在的一,定,定关系,。,。这样,，,，所有,者,者和债,权,权人根,据,据投资,企,企业提,供,供的,9,财务报,告,告中所,涉,涉及的,现,现金流,量,量信息,就,就可以,评,评价和,预,预测未,来,来的现,金,金流量,，,，从而,决,决定其,未,未来的,投,投资策,略,略与行,为,为。,（二）,阅,阅读财,务,务报告,的,的基础,知,知识,财务报,告,告中会,计,计报表,是,是以一,定,定的格,式,式和排,列,列来反,映,映企业,的,的经营,成,成果和,财,财务状,况,况的，,它,它有一,定,定的结,构,构，并,通,通过一,定,定的会,计,计要素,构,构架而,成,成。会,计,计,10,要素是,设,设置帐,户,户的重,要,要依据,，,，它有,六,六个基,本,本项：,资产、,负,负债、,所,所有者,权,权益、,收,收入、,费,费用和,利,利润。,1、资,产,产、负,债,债及所,有,有者权,益,益,资产、,负,负债及,所,所有者,权,权益构,成,成了反,映,映一定,日,日期（,时,时点概,念,念）财,务,务状况,的,的平衡,公,公式：,资产,负,负债,所,所有者,权,权益,11,资产是,指,指企业,由,由于过,去,去的经,济,济业务,而,而取得,的,的或有,权,权支配,的,的，并,能,能为企,业,业未来,带,带来一,定,定经济,效,效益的,经,经济资,源,源。,资产可,以,以通过,存,存货、,厂,厂房、,机,机器设,备,备等有,形,形形式,表,表现，,也,也可以,由,由专利,权,权、商,标,标权等,无,无形形,式,式表现,；,；,可以通,过,过现金,、,、银行,存,存款、,应,应收票,据,据、应,收,收帐款,等,等货币,性,性的资,产,产形式,表,表现，,也,12,可以通,过,过存货,、,、厂房,、,、机器,设,设备等,非,非货币,性,性的资,产,产形式,表,表现；,可,可以是,企,企业所,有,有的，,也,也可以,是,是通过,融,融资租,赁,赁得到,的,的。,资产一,般,般按其,流,流动性,划,划分为,流,流动资,产,产和非,流,流动资,产,产。诸,如,如现金,、,、银行,存,存款和,在,在一年,或,或一个,经,经营周,期,期内被,耗,耗用、,出,出售或,会,会变现,的,的资产,属,属于流,动,动资产,；,；而长,期,期投资,、,、固定,资,资产和,无,无形,资,产等属,于,于,13,非流动,资,资产。,负债是,指,指企业,在,在过去,发,发生的,经,经济业,务,务中所,承,承诺的,，,，未来,需,需要用,某,某些资,产,产或劳,务,务予以,清,清偿的,债,债务，,包,包括流,动,动负债,和,和长期,负,负债。,它,它们之,间,间的根,本,本差别,于,于时间,的,的长短,，,，前者,指,指一年,或,或一个,经,经营周,期,期以内,，,，如应,付,付票据,、,、应付,帐,帐款、,未,未交税,金,金等；,后,后者指,超,超过一,年,年或,14,一个经,营,营周期,，,，如长,期,期借款,和,和公司,债,债券等,。,。,所有者,权,权益是,指,指企业,资,资产总,额,额减去,负,负债总,额,额后为,所,所有者,所,所拥有,的,的净权,益,益，它,实,实际上,就,就是企,业,业破产,、,、清算,后,后的剩,余,余资产,。,。所有,者,者权益,由,由实收,资,资本、,资,资本公,积,积、盈,余,余公积,和,和未分,配,配利润,所,所构成,。,。,15,企业日,常,常经营,过,过程中,发,发生的,许,许多经,济,济业务,从,从会计,处,处理看,可,可以归,纳,纳成九,种,种,（见下,表,表）：,16,经济业务类型,资产,负债,所有者权益,1）,所有者出资10000元,10000,10000,2）,企业以现金向所有者分派利润1500元,1500,1500,3）,企业从银行取得贷款20000元,20000,20000,4）,企业用存款归还银行贷款4000元,4000,4000,5）,企业购入固定资产计5000元,5000,5000,6）,企业签发应付票据抵偿应付帐款计6000元,6000,6000,7）,企业将未分配利润转赠资本计3000元,3000,3000,8）,企业将面值7000元的应付可转换债券转为资本,7000,7000,9）,企业向税务部门上缴应交所得税1000元,1000,1000,合计,24500,10000,14500,17,2、收,入,入、费,用,用和利,润,润,收入、,费,费用和,利,利润构,成,成了反,映,映企业,在,在一定,期,期间经,营,营成果,的,的基本,公,公式：,利润,收,收入,费,费用（,营业,外,外净收,入,入）,产品或,商,商品、,提,提供劳,务,务等而,形,形成的,资,资财的,流,流人。,按,按照权,责,责发生,制,制，凡,属,属于本,期,期商品,、,、产品,销,销售或,劳,劳务提,供,供应获,得,得的收,入,入，不,论,论其款,项,项是否,收,收讫，,18,应作为,本,本期收,入,入加以,确,确认。,收,收入的,实,实现会,导,导致某,项,项资产,的,的增加,以,以及所,有,有者权,益,益的增,加,加，但,反,反过来,不,不一定,成,成立。,费用是,指,指企业,为,为取得,收,收入所,发,发生的,资,资财的,耗,耗费。,费,费用与,收,收入之,间,间存在,着,着一层,因,因果关,系,系，但,这,这种关,系,系并不,一,一定能,以,以某一,比,比例关,系,系来表,述,述。,费用与,成,成本概,念,念不同,。,。成本,是,是为,19,取得某,项,项资产,所,所付出,的,的代价,，,，这个,代,代价是,现,现金或,现,现金等,价,价物的,流,流出。,成,成本是,就,就取得,资,资产而,言,言。,会计处,理,理上一,般,般把费,用,用分为,计,计入产,品,品成本,的,的生产,费,费用和,列,列为营,业,业损益,的,的期间,费,费用。,前,前者包,括,括为制,造,造产品,而,而消耗,材,材料、,人,人工的,直,直接费,用,用以及,间,间接费,用,用；后,者,者包括,税,税前扣,除,除的销,售,售费用,、,、,20,管理费,用,用和财,务,务费用,。,。,利润是,企,企业在,一,一定期,间,间所实,现,现的收,益,益，反,映,映了它,在,在一定,期,期间内,所,所取得,的,的经营,成,成果。,二、财,务,务报表,基,基本介,绍,绍,（一）,损,损益表,损益表,反,反映企,业,业在一,定,定期间,的,的经营,成,成果，,它,它是一,张,张动态,的,的会计,报,报表，,21,揭示收,入,入、费,用,用、投,资,资收益,、,、营业,外,外收支,及,及利润,等,等情况,。,。,1、损,益,益表的,结,结构和,内,内容,损益表,一,一般采,用,用多步,式,式的格,式,式。这,种,种格式,的,的损益,表,表把企,业,业的收,益,益和费,用,用项目,适,适当分,类,类，并,以,以不同,的,的方式,将,将损益,表,表上收,益,益和费,用,用项目,组,组合起,来,来，以,提,提供各,种,种各样,的,的中间,信,信息。,这,这种信,息,息包括,四,四种,22,类型活,动,动：,（1）,商,商品、,产,产品销,售,售或提,供,供劳务,所,所获,得,得的收,入,入；,（2）,生,生产或,获,获得所,出,出售的,
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