财务报告课件

财 务 报 告 1 9 财 务 报 告 9.1 财 务 报 告 的 作 用 与 种 类9.2 资 产 负 债 表 9.3 利 润 表9.4 现 金 流 量 表 和 所 有 者 权 益 变 动 表 财 务 报 告 2 理 解 财 务 报 告 、 财 务 报 表 的 含 义 。 理 解 编 制 财 务 报 告 的 意 义 。 掌 握 财 务 报 告 的 体 系 、 内 容 与 编 制 要 求 。 掌 握 资 产 负 债 表 的 结 构 与 编 制 方 法 。 掌 握 利 润 表 的 结 构 与 编 制 方 法 。 理 解 资 产 负 债 表 和 利 润 表 的 信 息 含 量 。 理 解 现 金 流 量 、 现 金 、 现 金 等 价 物 的 含 义 与 内 容 。 财 务 报 告 3 财 务 报 告 的 概 念 及 构 成 财 务 报 告 （ financial report） ， 是 指 企 业 对 外 提 供 的 反 映企 业 某 一 特 定 日 期 财 务 状 况 和 某 一 会 计 期 间 经 营 成 果 、 现 金流 量 等 会 计 信 息 的 文 件 。 包 括 ： 1 财 务 报 表 。 是 对 企 业 财 务 状 况 、 经 营 结 果 和 现 金 流 量 的结 构 性 表 述 。 1） 会 计 报 表 资 产 负 债 表 、 利 润 表 、 现 金 流 量 表 、 所有 者 权 益 变 动 表 。 2） 会 计 报 表 附 注 对 会 计 报 表 中 列 示 项 目 的 文 字 描 述或 明 细 资 料 ， 对 未 能 在 这 些 报 表 中 列 示 项 目 的 说 明 等 。 2 其 他 应 当 在 财 务 报 告 中 披 露 的 相 关 信 息 和 资 料 。9.1 财 务 报 告 的 作 用 与 种 类 财 务 报 告 4 财 务 报 告 的 作 用 1 提 供 有 助 于 投 资 者 、 债 权 人 进 行 决 策 所 需 的 会 计 信 息 。 2 提 供 管 理 当 局 履 行 受 托 责 任 情 况 的 信 息 。 3 为 使 用 者 提 供 评 价 和 预 测 企 业 未 来 现 金 流 量 的 信 息 。 5 为 企 业 经 营 管 理 者 提 供 企 业 管 理 和 经 营 决 策 所 需 的 信 息 。 4 为 政 府 经 济 管 理 部 门 进 行 宏 观 调 控 和 管 理 提 供 信 息 。 财 务 报 告 5 会 计 报 表 的 分 类 资 产 负 债 表利 润 表现 金 流 量 表所 有 者 权 益 变 动 表月 度 报 表季 度 报 表半 年 度 报 表年 度 报 表静 态 报 表动 态 报 表基 层 单 位 会 计 报 表汇 总 单 位 会 计 报 表合 并 会 计 报 表企 业 会 计 报 表事 业 单 位 会 计 报 表 外 送 报 表内 部 报 表 按 反 映 的 经 济 内 容 分 按 编 制 的 时 间 分 按 反 映 资 金 运 动 情 况 分 按 编 报 单 位 不 同 分 按 编 制 单 位 性 质 分 按 编 制 用 途 分 会计报表 财 务 报 告 6 财 务 报 告 的 编 制 要 求 1.数 据 真 实 。 2.内 容 完 整 。 3.说 明 清 楚 。 4.前 后 一 致 。 5.编 报 及 时 。 6.手 续 完 备 。 财 务 报 告 7 资 产 负 债 表 的 概 念 及 作 用 资 产 负 债 表 （ balance sheet） ： 反 映 企 业 在 一 定 日 期 的 资产 、 负 债 和 所 有 者 权 益 状 况 的 财 务 报 表 ， 也 称 为 “ 财 务 状 况表 （ statement of financial position） ” 。 资 产 负 债 表 的 作 用 1 反 映 企 业 拥 有 和 控 制 的 经 济 资 源 及 其 构 成 状 况 。 2 反 映 了 企 业 权 益 资 本 的 构 成 情 况 。 3 通 过 资 产 负 债 表 有 关 项 目 的 对 比 分 析 ， 可 以 了 解 企 业的 财 务 实 力 ， 评 价 企 业 的 偿 债 能 力 。 4 与 利 润 表 结 合 ， 可 以 分 析 、 预 测 企 业 的 举 债 能 力 和 获利 能 力 。9.2 资 产 负 债 表 财 务 报 告 8 资 产 负 债 表 的 内 容 流 动 资 产 项 目 ： 货 币 资 金 、 交 易 性 金 融 资 产 、 应 收 账 款 、 应 收 票 据 、 预 付 账 款 、 其 他 应 收 款 及 存 货 等 。 非 流 动 资 产 项 目 ： 持 有 至 到 期 投 资 、 长 期 应 收 款 、 长 期 股 权 投 资 、 投 资 性 房 地 产 、 固 定 资 产 、 在 建 工 程 、 工 程 物 资 、 无 形 资 产 、 商 誉 等 。 流 动 负 债 项 目 ： 短 期 借 款 、 交 易 性 金 融 负 债 、 应 付 票 据 、 应 付 账 款 、 预 收 账 款 、 应 付 职 工 薪 酬 、 应 交 税 金 、 应 付 股 利 、 其 他 应 付 款 等 ； 非 流 动 负 债 项 目 ： 长 期 借 款 、 应 付 债 券 、 长 期 应 付 款 、 预 计 负 债 等 。 股 本 （ 实 收 资 本 ） 资 本 公 积 盈 余 公 积 未 分 配 利 润资 产 类 项 目负 债 类 项 目所 有 者 权益 类 项 目 资产负债表 财 务 报 告 9 资 产 负 债 表 的 结 构 表 头 部 分 应 列 明 报 表 的 名 称 、 企 业 名 称 、 编 制 日 期 、 计 量 单位 表 体 列 示 资 产 、 负 债 和 所 有 者 权 益 的 具 体 项 目 ， 基 本 结 构 有报 告 式 和 账 户 式 两 种 。 资 产 和 负 债 项 目 按 其 流 动 性 的 强 弱 顺 序 依 次 排 列 。 财 务 报 告 10 1.报 告 式 资 产 负 债 表 财 务 报 告 11 2.账 户 式 资 产 负 债 表 又 称 横 式 资 产 负 债 表 ， 根 据 “ 资 产 =负 债 +所 有 者 权 益 ” ， 按照 账 户 的 形 式 列 示 各 类 项 目 ， 即 资 产 类 项 目 排 列 在 表 的 左 方 ，负 债 类 和 所 有 者 权 益 类 项 目 排 列 在 表 的 右 方 ， 并 使 资 产 负 债表 的 左 右 两 方 数 额 保 持 平 衡 。 报 告 式 资 产 负 债 表 着 重 通 过 资 产 与 负 债 的 比 较 ， 突 出 所 有 者对 企 业 净 资 产 的 要 求 权 。 账 户 式 资 产 负 债 表 着 重 反 映 企 业 的 全 部 资 产 及 其 来 源 ， 有 利于 信 息 使 用 者 通 过 左 右 两 方 的 对 比 ， 直 观 地 了 解 企 业 的 财 务状 况 。 财 务 报 告 12 财 务 报 告 13 财 务 报 告 14 资 产 负 债 表 的 编 制 方 法 “ 年 初 数 ” 的 填 列 方 法 根 据 上 年 末 资 产 负 债 表 “ 期 末 数 ” 栏 内 所 列 数 字 直 接 填列 或 调 整 填 入 。 “ 年 末 数 ” 的 填 列 方 法 根 据 总 分 类 账 户 或 明 细 分 类 账 户 的 期 末 余 额 填 列 。 1 根 据 有 关 总 分 类 账 户 期 末 余 额 填 列 。 2 根 据 明 细 分 类 账 户 的 期 末 余 额 填 列 。 3 根 据 有 关 总 分 类 账 户 和 明 细 分 类 账 户 期 末 余 额 分 析 计 算 填列 。 4 根 据 有 关 账 户 余 额 减 去 其 备 抵 账 户 余 额 后 的 净 额 填 列 。 5 综 合 运 用 上 述 填 列 方 法 分 析 填 列 。 财 务 报 告 15 【 例 1】 华 科 公 司 2007年 12月 31日 总 分 类 账 户 和 有 关明 细 账 户 余 额 如 下 表 所 示 。 根 据 资 料 ， 编 制 华 科 公 司2007年 12月 31日 的 资 产 负 债 表 。 财 务 报 告 16 财 务 报 告 17 财 务 报 告 18 财 务 报 告 19 利 润 表 的 概 念 及 作 用 利 润 表 （ Income Statement） 又 称 损 益 表 或 收 益 表 ， 是 反 映企 业 一 定 会 计 期 间 的 经 营 成 果 的 会 计 报 表 。 利 润 表 的 作 用 ： 1 利 润 表 可 以 考 核 企 业 的 经 营 业 绩 。 2 利 润 表 可 以 反 映 企 业 的 获 利 能 力 。 3 利 润 表 可 以 考 核 企 业 的 管 理 水 平 。9.3 利 润 表 财 务 报 告 20 利 润 表 的 内 容 1 营 业 收 入 。 由 主 营 业 务 收 入 和 其 他 业 务 收 入 组 成 。 2 营 业 利 润 。 营 业 收 入 减 去 营 业 成 本 （ 主 营 业 务 成 本 、 其他 业 务 成 本 ） 、 营 业 税 金 及 附 加 、 销 售 费 用 、 管 理 费 用 、 财务 费 用 、 资 产 减 值 损 失 ， 加 上 公 允 价 值 变 动 收 益 、 投 资 收 益 ，即 为 营 业 利 润 。 3 利 润 总 额 。 营 业 利 润 加 上 营 业 外 收 入 ， 减 去 营 业 外 支 出 ，即 为 利 润 总 额 。 4 净 利 润 。 利 润 总 额 减 去 所 得 税 费 用 ， 即 为 净 利 润 。 5 每 股 收 益 。 普 通 股 或 潜 在 普 通 股 已 公 开 交 易 的 企 业 ， 以及 正 处 于 公 开 发 行 过 程 中 的 企 业 ， 还 应 列 示 每 股 收 益 信 息 。 财 务 报 告 21 利 润 表 的 结 构 表 头 部 分 应 列 明 报 表 的 名 称 、 企 业 名 称 、 编 制 日 期 、 计 量 单位 。 表 体 列 示 收 入 、 费 用 和 利 润 的 具 体 项 目 ， 基 本 结 构 有 单 步 式和 多 步 式 两 种 。 1 单 步 式 利 润 表 将 所 有 收 入 加 在 一 起 ， 再 将 所 有 费 用 加 在 一 起 ， 两 者 相减 ， 通 过 一 次 计 算 得 出 利 润 。 财 务 报 告 22 财 务 报 告 23 2 多 步 式 利 润 表 财 务 报 告 24 利 润 表 的 编 制 方 法 上 期 金 额 栏 的 填 列 方 法 根 据 上 年 该 期 利 润 表 “ 本 期 金 额 ” 栏 内 所 列 数 字 填 或 进行 调 整 填 入 。 本 期 金 额 栏 的 填 列 方 法 一 般 根 据 损 益 类 账 户 的 发 生 额 分 析 填 列 。 【 例 2】 华 科 公 司 2007年 12月 份 和 2006年 12月 份 损 益 类 账 户 发 生 额合 计 数 资 料 如 表 所 示 。 根 据 资 料 ， 编 制 华 科 公 司 2007年 12月 份 的 利润 表 。 财 务 报 告 25 财 务 报 告 26 财 务 报 告 27 现 金 流 量 表 的 概 念 与 作 用 现 金 流 量 表 ： 反 映 企 业 在 一 定 会 计 期 间 现 金 及 现 金 等 价 物 流入 和 流 出 的 会 计 报 表 。 现 金 流 量 表 的 作 用 ： 1 可 以 提 供 企 业 的 现 金 流 量 信 息 ， 从 而 可 以 对 企 业 整 体的 财 务 状 况 作 出 客 观 评 价 。 2 可 以 反 映 企 业 现 金 流 入 和 流 出 的 全 貌 及 其 原 因 。 3 通 过 现 金 流 量 表 可 以 揭 示 企 业 未 来 获 取 现 金 的 能 力 和企 业 投 资 及 理 财 活 动 对 财 务 状 况 和 经 营 成 果 的 影 响 。9.4 现 金 流 量 表 和 所 有 者 权 益 变 动 表 财 务 报 告 28 现 金 流 量 表 的 内 容 1 经 营 活 动 产 生 的 现 金 流 量 流 入 部 分 主 要 有 销 售 商 品 、 提 供劳 务 收 到 的 现 金 ， 收 到 的 税 费 返还 ， 收 到 的 其 他 与 经 营 活 动 有 关的 现 金 ； 流 出 部 分 主 要 有 购 买 商 品 、 接 受劳 务 支 付 的 现 金 ， 支 付 给 职 工 以及 为 职 工 支 付 的 现 金 、 支 付 的 各项 税 费 ， 支 付 的 其 他 与 经 营 活 动有 关 的 现 金 。 两 者 的 差 额 就 是 经 营 活 动 产 生 的现 金 流 量 净 额 。 财 务 报 告 29 2 投 资 活 动 产 生 的 现 金 流 量 流 入 部 分 主 要 包 括 收 回 投 资 所 收 到 的 现 金 ，取 得 投 资 收 益 所 收 到 的 现 金 ， 处 置 固 定 资产 、 无 形 资 产 和 其 他 长 期 资 产 所 收 到 的 现金 净 额 ， 收 到 的 其 他 与 投 资 活 动 有 关 的 现金 ； 流 出 部 分 主 要 包 括 购 建 固 定 资 产 、 无 形 资产 和 其 他 长 期 资 产 所 支 付 的 现 金 ， 投 资 所支 付 的 现 金 ， 支 付 的 其 他 与 投 资 活 动 有 关的 现 金 。 两 者 的 差 额 就 是 投 资 活 动 产 生 的 现 金 流 量净 额 。 财 务 报 告 30 3 筹 资 活 动 产 生 的 现 金 流 量 流 入 部 分 主 要 包 括 吸 收 投 资 所 收 到 的 现 金 ， 借 款 所 收 到 的 现金 ， 收 到 的 其 他 与 筹 资 活 动 有 关 的 现 金 ； 流 出 部 分 主 要 包 括 偿 还 债 务 所 支 付 的 现 金 ， 分 配 股 利 、 利 润或 偿 付 利 息 所 支 付 的 现 金 ， 支 付 的 其 他 与 筹 资 活 动 有 关 的 现金 ； 两 者 的 差 额 就 是 筹 资 活 动 产 生 的 现 金 流 量 净 额 。 财 务 报 告 31 现 金 流 量 表 的 结 构 财 务 报 告 32 财 务 报 告 33 财 务 报 告 34 所 有 者 权 益 变 动 表 的 内 容 及 结 构 所 有 者 权 益 变 动 表 ： 指 反 映 构 成 所 有 者 权 益 各 组 成 部 分 当 期增 减 变 动 情 况 的 报 表 。 企 业 至 少 应 当 单 独 列 示 反 映 下 列 信 息 的 项 目 ： （ 1） 净 利 润 ； （ 2） 直 接 计 入 所 有 者 权 益 的 利 得 和 损 失 项 目 及 其 总 额 ； （ 3） 会 计 政 策 变 更 和 差 错 更 正 的 累 积 影 响 金 额 ； （ 4） 所 有 者 投 入 资 本 和 向 所 有 者 分 配 利 润 等 ； （ 5） 提 取 的 盈 余 公 积 ； （ 6） 实 收 资 本 或 股 本 、 资 本 公 积 、 盈 余 公 积 、 未 分 配 利润 的 期 初 和 期 末 余 额 及 其 调 节 情 况 。 财 务 报 告 35 财 务 报 告 36 财 务 报 告 37 财 务 报 告 38 本 章 结 束