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单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第八章 税收引论,*,第八章 税收引论,高振宇,第八章 税收引论,10/7/2024,1,第八章 税收引论,第八章 税收引论,本章结构：,10/7/2024,2,第八章 税收引论,第一节 税收的基本概念,一、税收的特征,二、税收术语,三、税收分类,10/7/2024,3,第八章 税收引论,一、税收的特征,（一）税收概念的界定,（二）税收的“三性”,10/7/2024,4,第八章 税收引论,二、税收术语,（一）纳税人,（二）课税对象,（三）税率,（四）起征点与免征额,10/7/2024,5,第八章 税收引论,（一）纳税人,纳税人又称为纳税主体，是指税法规定的负,有纳税义务的单位和个人。纳税人可以是自,然人，也可以是法人。,扣缴义务人和税务代理人。,10/7/2024,6,第八章 税收引论,（二）课税对象,课税对象又称税收客体，是指税法规定的,征税的目的物。,税源、税基和税目。,10/7/2024,7,第八章 税收引论,（三）税率,1.定额税率、比例税率和累进税率,2.平均税率和边际税率,3.用平均税率和边际税率来定义比例税,率、累进税率和累退税率,10/7/2024,8,第八章 税收引论,1.定额税率、比例税率和累进税率,税率,O,税基,累进,比例,累退,10/7/2024,9,第八章 税收引论,2.平均税率和边际税率,（1）平均税率（average tax rate,ATR）：,（2）边际税率（marginal tax rate,MTR）：,10/7/2024,10,第八章 税收引论,3.用平均税率和边际税率来定义比例税率、累进税率和累退税率,比例税率：,ATR=MTR,税率,税基,O,t,10/7/2024,11,第八章 税收引论,3.用平均税率和边际税率来定义比例税率、累进税率和累退税率,MTR,税率（%）,税基（元）,O,25,35,15,累进税率,4000,29000,70000,ATR,10/7/2024,12,第八章 税收引论,3.用平均税率和边际税率来定义比例税率、累进税率和累退税率,税率（%）,15,O,48000,税基（元）,ATR,MTR,累退税率,10/7/2024,13,第八章 税收引论,三、税收分类,（一）按税负是否能转嫁分类,（二）按课税对象的性质分类,10/7/2024,14,第八章 税收引论,（一）按税负是否能转嫁分类,直接税,间接税,10/7/2024,15,第八章 税收引论,（二）按课税对象的性质分类,所得课税,商品和服务课税,财富和财产课税,10/7/2024,16,第八章 税收引论,第二节 税收收入的规模,一、财政收入的主要形式,二、税收是政府筹措财政收入的主要手段,三、税收收入规模的比较分析,四、税收能力、税收努力与税收比率,10/7/2024,17,第八章 税收引论,一、财政收入的主要形式,税收,公债,收费,货币创造,10/7/2024,18,第八章 税收引论,（一）收费,1.什么使用费？,2.使用费的优点和缺点。,3.费与税的区别,10/7/2024,19,第八章 税收引论,（二）货币创造,1.什么是货币创造？,2.政府利用货币创造筹措财政收入的原因。,3.货币创造通过通货膨胀成为政府筹措收入的,手段的表现。,10/7/2024,20,第八章 税收引论,二、税收是政府筹措财政收入的主要手段,从中国目前的情况来看，税收在政府的融资方法中居,举足轻重的地位。,年份,政府收入总额（亿元）,税收收入所占比例（%）,教育费附加收入所占比例（%）,其他收入所占比例（%）,债务收入所占比例（%）,预算外收入所占比例（%）,1997,1998,1999,14322.45,16602.66,18834.31,57.49,55.80,56.72,0.72,0.68,0.67,4.76,5.02,4.91,19.73,19.94,19.73,17.30,18.56,17.97,政府收入的构成,10/7/2024,21,第八章 税收引论,二、税收是政府筹措财政收入的主要手段,预算收入的构成,年份,狭义财政收入总额（亿元）,税收收入所占比例（%）,教育费附加收入所占比例（%）,其他收入所占比例（%）,1997,1998,1999,2000,9019.63,10209.44,11734.11,13674.01,91.29,90.73,91.04,92.01,1.15,1.11,1.07,1.08,7.56,8.16,7.89,6.91,10/7/2024,22,第八章 税收引论,二、税收是政府筹措财政收入的主要手段,从世界各国的情况来看，除低收入,国家的税收收入所占比重不到80%以外，,下中等收入以上的国家，其税收收入比,重都在80%92%之间。,10/7/2024,23,第八章 税收引论,二、税收是政府筹措财政收入的主要手段,我国的预算外收入,费改税,10/7/2024,24,第八章 税收引论,三、税收收入规模的比较分析,（一）税收比率,（二）税收比率的国际比较,10/7/2024,25,第八章 税收引论,（一）税收比率,年份,GDP（亿元）,税收收入（亿元）,税收比率（%）,1985,1986,1988,1990,1992,1994,1995,1996,1997,1998,1999,2000,8964.4,10202.2,14928.3,18547.9,26638.1,46759.4,58478.1,67884.6,74462.6,78345.2,82067.5,89403.6,2040.79,2090.73,2390.47,2821.86,3296.91,5126.88,6038.04,6909.82,8234.04,9262.80,10682.58,12581.51,22.77,20.49,16.01,15.21,12.38,10.96,10.33,10.18,11.06,11.82,13.02,14.07,19852000年的税收比率,10/7/2024,26,第八章 税收引论,（二）税收比率的国际比较,国际比较的结论,对结论的解释,10/7/2024,27,第八章 税收引论,四、税收能力、税收努力与税收比率,（一）税收能力和税收努力的含义,（二）税收比率与税收能力、税收努力的现实关系,10/7/2024,28,第八章 税收引论,（一）税收能力和税收努力的含义,1.含义：,税收能力是指应当能征收上来的税收数额。,税收努力是指税务当局征收全部法定应纳税,额的程度，或者说是税收能力被利用的程度。,2.税收比率表达为税收能力和税收努力的函数：,3.税收努力比率或税收努力指数：,10/7/2024,29,第八章 税收引论,（二）税收比率与税收能力、税收努力的现实关系,1.国际货币基金组织经济学家的经验分析结论,2.我国的情况,10/7/2024,30,第八章 税收引论,1.国际货币基金组织经济学家的经验分析结论,（1）税收比率与人均收入水平正相关,（2）税收比率与进出口总额占GDP比率正相关,（3）税收比率与农业产值占GDP比率负相关,10/7/2024,31,第八章 税收引论,2.我国的情况,（1）我国的税收比率与人均收入水平之间的关系,（2）我国税收比率与进出口总额比率之间的关系,（3）我国税收比率与农业产值比率之间的关系,10/7/2024,32,第八章 税收引论,10/7/2024,33,第八章 税收引论,
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