税法案例分析

,*,*,福利机构不能成为避税天堂,01,WHERE,02,WHEN,03,WHAT,04,HOW,小组成员,与,分工,资料收集：陈琳ICS11032,张仲园ITE11034,案例分析：罗德成MDA11023,王永ESE11019,林君婷PAM11039,资料整理PPT制作：杨莉ICS11040,演讲：原璟PRM11001,Copyright,Fashion Brand.All rights reserved,Part,2,法律问题,相关税法知识,Part,3,案例启示与扩展,Part,5,法律分析与结论,Part,4,Part,1,案情介绍,01,WHERE,02,WHEN,03,WHAT,04,HOW,案例介绍,天元汽车配件厂（简称天元厂）有职工200多人，生产汽车配件。其下属的民政福利企业是依法设立的法人企业，有职工40人，其中有24人为“六残”人员（盲、聋、哑、肢体残疾、智力残疾、精神残疾）。天元厂2008年度的销售收入为300万元；而下属的民政福利企业年销售收入达1500多万元。由于民政福利企业“六残”人员占到生产人员60%，根据规定，该民政福利企业享受减免增值税的优惠。当年扣除成本费用后，其所得额为300万元，依照规定，该企业免纳所得税，所以该企业当年没有缴纳企业所得税。税务机关在对汽车配件厂征税时，发现该企业收入偏低，于是对两厂进行了税务检查，发现汽车配件厂将相当一部分收入转移至下属民政福利企业，享受免税政策。经检查：汽车配件厂应纳增值税和所得税280万元，转移收入后实际少纳增值税和所得税58万元。于是，税务机关认定天元厂为偷税行为，除依法追征了所偷的58万元税款和滞纳金外，移交司法机关予以处罚。,天元厂能否享受税收优惠政策？,天元厂转移收入的行为是否属于关联交易？,天元厂的行为是否属于偷税行为？,应该对天元厂做出怎样的处罚？,4,1,2,3,01,WHERE,02,WHEN,03,WHAT,04,HOW,法律问题,NO.,1,国家税务总局发布的关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知（财税200792号）规定“实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例,高于25%（含25%）,，并且实际安置的残疾人人数,多于10人（含10人）,”的单位就能享受减免增值税的优惠。,01,WHERE,02,WHEN,03,WHAT,04,HOW,相关法律知识,10/6/2024,6,NO.2,中华人民共和国税收征管法实施细则第五十一条规定，税收征管法第三十六条所称关联企业，是指有,下列关系之一,的公司、企业和其他经济组织：,（一）在资金、经营、购销等方面，存在,直接或者间接,的拥有或者控制关系；,（二）直接或者间接地同为,第三者,所拥有或者控制；,（三）在利益上具有,相关联,的其他关系,01,WHERE,02,WHEN,03,WHAT,04,HOW,10/6/2024,7,NO.3,中华人民共和国税收征收管理法第三十六条，企业或者外国企业,在中国境内,设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照,独立企业之间,的业务往来收取或者支付价款、费用；,不按照,独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，,税务机关有权进行合理调整。,01,WHERE,02,WHEN,03,WHAT,04,HOW,10/6/2024,8,NO.4,中华人民共和国税收征收管理法第六十三条，纳税人,伪造、变造、隐匿、擅自销毁,账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者,不列、少列,收入，或者经税务机关通知申报而,拒不申报,或者进行,虚假,的纳税申报，,不缴,或者,少缴,应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款,百分之五十以上五倍以下,的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。,01,WHERE,02,WHEN,03,WHAT,04,HOW,10/6/2024,9,NO.5,刑法（1997）第两百零一条，纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款，偷税数额占应纳税额的,百分之十以上不满百分之三十并且偷税数额在一万元以上不满十万元的,，或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的，,处三年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额一倍以上五倍以下罚金；,偷税数额占应纳税额的百分之三十以上并且偷税数额在十万元以上的，,处三年以上七年以下有期徒刑，并处偷税数额一倍以上五倍以下罚金。,01,WHERE,02,WHEN,03,WHAT,04,HOW,10/6/2024,10,01,WHERE,02,WHEN,03,WHAT,04,HOW,本案中民政福利企业“六残”人员占到生产人员,60%,，符合上述规定的要求，所以该民政福利企业享受减免增值税的优惠。该民政福利企业是天元厂投资设立的，,具有独立法人资格,，独立享有税收权利，承担税收义务，因此，国家赋予的税收优惠政策只能由该民政福利企业独自享有，,天元厂不是民政福利企业，不能享受该优惠,。,天元厂能否享受税收优惠政策天元厂能否享受税收优惠政策,天元厂能否享受税收优惠政,？,策？,法律分析与结论,01,WHERE,02,WHEN,03,WHAT,04,HOW,天元厂转移收入的行为是否属于关联交易？,本案中，民政福利企业属于天元厂投资所办，,存在拥有和被拥有的关系,，所以两者是属于,关联企业,。但是，两者并不是通过转让定价等方法转移利润减少纳税，而是，天元厂直截了当的将其收入转移到了民政福利企业的账户，他们之间,不属于业务往来,，因此不属于关联交易，不需要税务机关进行纳税调整。,01,WHERE,02,WHEN,03,WHAT,04,HOW,天元厂的行为是否属于偷税行为？,本案中，税务机关对天元厂征税时发现其收入偏低。拥有200多名职工的企业，年销售收入竟然只有拥有40名职工的下属企业年销售收入的,五分之一,，于是税务机关对天元厂和其下属企业进行了税务检查，发现天元厂确实存在,转移收入,的情况。天元厂利用下属民政福利企业享受税收优惠的优势来逃避纳税已经违反了上述的规定，该行为属于,偷税行为,。,01,WHERE,02,WHEN,03,WHAT,04,HOW,应该对天元厂做出怎样的处罚？,本案中，天元厂应纳增值税和所得税280万元，转移收入后实际少纳增值税和所得税58万元，偷税数额占应纳税额的,20.71%,，符合上述中的纳税人偷税数额占应纳税额的百分之十以上不满百分之三十，并且偷税数额在十万元以上的规定，所以本案中天元厂已经构成,偷税罪,，对负有直接责任的天元厂主管人员和其他直接责任人员,处三年以下有期徒刑或者拘役，,并且根据其情节应当对天元厂判,处偷税数额五倍以下的罚金。,01,WHERE,02,WHEN,03,WHAT,04,HOW,把好认定资格关,把好日常监管关,把好政策制定关,把好政策兑现关,案例启示,与,扩展,01,WHERE,02,WHEN,03,WHAT,04,HOW,一、把好政策制定关,扩大优惠行业范围。,应根据当前经济发展的新形势和新情况，慎重、公正的规定享受税收优惠政策的民政福利企业的经济性质范围，适当在企业经济性质的确定上有所突破，充分发挥税收促进各种经济成分协调发展的作用。,01,WHERE,02,WHEN,03,WHAT,04,HOW,二、把好认定资格关,规范审核调查。,1、严格资料审核。对企业上报的各种资料进行认真审核，重点核对残疾证、残疾人员身份证、岗位、工资表以及残疾人员签字，看残疾人占生产工人比例是否真实。2、规范实地调查。管理人员要深入企业，了解企业的规模、生产工艺等情况，对企业的性质、资金来源、残疾人员岗位等逐项进行查验核对。,加强部门协作。,基层税务机关应对本区域内的残疾人员情况进行一次彻底的普查，参与残疾人年检工作，建立残疾人电子档案，进行电子数据比对，及时发现“一人多挂”现象。,01,WHERE,02,WHEN,03,WHAT,04,HOW,三、把好日常监管关,规范财务核算。,结合已实行的中小企业会计制度，对纳税人建帐建制加强辅导，督促纳税人规范会计核算，积极与财政等部门配合，对会计人员加强教育和管理。,加强日常巡查。,按照总局提出的“一户式”管理要求，建立有关台账，责任区管理员要加强对福利企业的巡查力度，定期深入企业了解纳税人的各项涉税资料，不定期地核查残疾职工的上岗的情况和工资支付、社会保险费用缴纳情况等。,01,WHERE,02,WHEN,03,WHAT,04,HOW,四、把好政策兑现关,高度认识。,各级税务机关应认真贯彻落实党和国家制定的这项利国利民的重大决策，确保国家的税收优惠政策真正落实到位。对符合优惠条件的企业要积极予以认定。在办理退税过程中，要及时办理退库手续，不能因为税收收入任务的影响，占压、延缓退税，甚至不予退税。,完善机制。,建立和完善执法监督机制，加大对税收优惠企业政策落实情况检查。建立公开透明的退税公告等机制，定期向社会公告享受退税优惠的民政福利企业情况。严肃处理各级政府、部门和税务机关在管理中的违规行为。,Thank You,20,