会计报表的种类

单击此处编辑母版标题样式,*,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,二、会计报表的种类：,1、,按报送对象：,外部报表：,资产负债表、利润表、所有者权益增减变动表、现金流量表,内部报表：产品成本明细表等,第十二章 财务会计报告,第一节 财务会计报告概述,一、财务会计报告概念及构成,是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。由资产负债表、利润表、所有者权益增减变动表、现金流量表、附注五部分组成,2、按编报时间：,月度报表：,季度报表：,中期报表：,年度报表：,3、按编制主体：,个别会计报表：某一企业为主体,合并会计报表：母公司与子公司合并业务,资产负债表、利润表,资产负债表、利润表、所有者权益增减变动表、现金流量表、附表,资产负债表：,企业某一时点财务状况情况,主表：,现金流量表：企业某一特定时期现金和现金等价物流入和流出的报表,所有者权益增减变动表：反映构成所有者权益的各组,成部分当期的增减变动情况,利润表：,企业某一特定时期的经营成果情况,三、会计报表的构成,附表：对主表某些项目的补充和详细说明,资产减值明细表,应交增值税明细表等,第二节 资产负债表,一、资产负债表的内容,资产负债表示反映企业在某一特定日期的财务状况的报表，它反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现实义务和所有者对净资产的要求权。,二、资产负债表的结构,帐户式 报告式,资产=负债+所有者权益 资产,-负债,-所有者权益,我国采用帐户式(前后两期对比),三、资产负债表的项目排列：,1、,资产类：按构成及流动性大小排列，流动性大者,(变现能力大者)列于前；,2、负债类：按流动性大小排列，流动性大者列于前；,3、所有者权益类：按稳定性程度的高低排列，稳定性高者列于前。,四、资产负债表的编制方法,年初数：上年末资产负债表的期末数；,期末数：直接填列：有关帐户的期末余额直接填入,分析计算填列：有关帐户的记录经分析、,调整和重新计算后填入,1.直接根据总账科目余额填列：固定资产原价、短期借款等,2.根据几个总账科目的余额计算填列：货币资金、存货等,3.根据有关明细科目的余额计算填列：应收账款、应付账款等,4.根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列：长期借款等,5.根据明细分类账户余额直接填列：待处理财产损溢等,6.根据有关科目与其备抵科目抵消后的净额填列：应收账款、短期投资等,一、概念,反映企业一定会计期间生产经营成果的会计报表。,二、利润表的结构,单步式：所有收入所有费用、支出,多步式：对收入和费用按其功能进行分类。（我国采用）,三、利润表的编制,1.本月数：根据各损益类账户的本期发生额填列,2.本年累计数：自年初至本月末止的累计实际发生数。,第三节 利润表,一、现金流量表概述,定义：现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。,几个概念：,1、现金：指企业库存现金、随时可用于支付的存款,2、现金等价物：是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资,注：现金流量表中的现金，除非同时提及现金等价物，均包括现金及现金等价物。,第四节 现金流量表,3、现金流量：指现金及现金等价物流入和流出的,金额,流入量,流出量,注：现金间转换不会产生现金流量。,现金与现金等价物间的转换也不属于现金流量。,差额：净流量,三、现金流量表的结构,经营活动现金流量,投资活动现金流量,筹资活动现金流量,间接法用于补充资料，将净利润调整为经营,活动现金流量,所用的项目及各项目的关系,现金流量表是否正确，由最后一栏是否等于资产负债表“货币资金”期末期初即可验证,通过现金收入减现金支出的方法,反映经营活动现金流量-直接法,每一项目中的数字来源，通过编制工作底表得到,补充资料：,净利润是企业经营性现金流入的基础上，再,加上某些不须支付现金的支出(已减少了利润)，得,到实际产生的现金收入额。,四、现金流量表的编制原理,(一)主表的编制原理,依据：,经营活动,投资活动 产生的现金净流量=,筹资活动,方法：,现金、银行存款日记帐和其他货币资金明细帐为,基础，分析填列；,分析非现金帐户记录的基础上填列,资产负债表货币资金,“年末数年初数”,例如：,销售商品、含税商品 应收 应收 应收,提供劳务 =销售收入、帐款 帐款 +票据,收到的现金 劳务收入 减少数 增加数 减少数,应收 预收 预收,票据 +帐款 帐款,增加数 增加数 减少数,五、现金流量表编制举例,编制“现金流量表工作底稿”：,资产 负债表、利润表、现金流量表三表合一，根据发生的经济业务编制调整分录。,按利润表每一项目、资产负债表每一项目，参,照发生的经济业务逐项编制调整分录，填入工作底稿。,最后，现金净流量=货币资金“期末数期初数”,