增值税会计处理与申报比对全解析课件

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2018-7-25,#,增值税会计处理与申报比对全解析,纳税辅导系列课程之,hhr19801213,增值税会计处理与申报比对全解析 hhr19801213,文件依据,财政部关于印发增值税会计处理规定的通知（,财会201622号）,财政部会计司关于,增值税会计处理规定有关问题的解读,国家税务总局关于印发增值税日常稽查办法的通知（,国税发199844号,）,增值税暂行条例等营改增文件,文件依据 财政部关于印发增值税会计处理规定,科目设置,科目设置,科目设置,科目设置,科目设置,科目设置,应用原则,价税分离：,价外计税是增值税的基本原理，营改增后，正是由于这一原理，流转税史无前例地影响了其他税种。,逐笔计提：,每发生一笔增值税应税项目，在计账时都要先做价税分离。包括未到纳税义务发生时间、未取得发票情况，保证会计数据准确性。,期末归集：,应交增值税、预交增值税期末归集至未交增值税中，其它二级科目不归集，但未交增值税、简易计税、转让金融商品应交增值税、代扣代交增值税,4,个科目余额要在资产负债表列示,稽查单列：,增值税稽查补税会计调账与纳税评估补税调账所用科目完全不同。,应用原则 价税分离：价外计税是增值税的基,经典案例,1,纳税义务发生时间,经典案例1纳税义务发生时间,面对这些问题，教你一招制敌,牢牢把握纳税义务发生时间！,某供暖企业，,2017,年,12,月为辖区内一小学供暖，应收款,111,万元，至年末，该小学仍未付款。该企业将该笔款项计入应收账款，并计入主营业务收入。由于未收到货款，也未开具发票，该企业未计提销项税额。税务检查认为，该笔业务即未收款，也款规定收款日期，属于赊销，按照增值税暂行条例，未约定收款日期的赊销应以货物发出为纳税义务发生时间。,面对这些问题，教你一招制敌牢牢把握纳税义务发生时间！,会计上都计收入了，没税行吗？,关于增值税纳税义务发生时间有关问题的公告,（国家税务总局公告,2011,年第,40,号）：,纳税人生产经营活动中采取直接收款方式销售货物，已将货物移送对方并暂估销售收入入账，但既未取得销售款或取得索取销售款凭据也未开具销售发票的，其增值税纳税义务发生时间为取得销售款或取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。,会计,收入,企业所得税,收入,增值税,销售额,会计上都计收入了，没税行吗？关于增,面对这些问题，教你一招制敌,增值税暂行条例实施细则,：,第三十八条 条例第十九条第一款第,（一）项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为：,（一）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；,（二）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；,（三）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；,面对这些问题，教你一招制敌 增值税暂行条例实施,面对这些问题，教你一招制敌,（四）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过,12,个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；,（五）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满,180,天的当天；,（六）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天；,（七）纳税人发生本细则第四条第（三）项至第（八）项所列视同销售货物行为，为货物移送的当天。,通篇贯彻一个原则,收付实现制！,面对这些问题，教你一招制敌（四）采取预收货款方式销售货物，,思考题,当前这种情况下，企业正确的会计处理应该是什么？如何申报？,如果双方签订了协议，并明确了收款日期为,2018,年,4,月,1,日，则双方的会计、开票、申报应如何处理？,如果双方签订了协议，并明确了收款日期为,2018,年,12,月,31,日，则双方的会计、开票、申报应如何处理？,思考题 当前这种情况下，企业正确的会计处理,经典案例,2,一般纳税人转小规模,工业、商业企业,自行申请认定为一般纳税人,达到标准后申请成为一般纳税人,申请前十二个月不高于,500,万,国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告,国家税务总局公告（2018年第18号）,经典案例2一般纳税人转小规模 工业、商,留抵税额如何处理？,A,企业,2018,年,5,月,6,日申请转为小规模纳税人，申请当期全部发票已经认证完毕，,5,月申报后尚有留抵税额,100,元。应做如下会计处理：,借：应交税费,待抵扣进项税额,100,元,贷：应交税费,应交增值税（进项税额）,100,元,留抵税额如何处理？A企业2018年5月,转回小规模后发生查补以前税款如何处理？,国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告,（国家税务总局公告,2018,年第,18,号）：,调整后的应纳税额小于转登记日当期申报的应纳税额形成的多缴税款，从发生销售折让、中止或者退回当期的应纳税额中抵减；不足抵减的，结转下期继续抵减。,调整后的应纳税额大于转登记日当期申报的应纳税额形成的少缴税款，从“应交税费,待抵扣进项税额”中抵减；抵减后仍有余额的，计入发生销售折让、中止或者退回当期的应纳税额一并申报缴纳。,转回小规模后发生查补以前税款如何处理？国,留抵税额如何处理？,A企业2018年7月发生销货退回，价税合计117元，应如何处理？,借:主营业务收入 100元,应交税费-应交增值税(销项税额)17元,贷:银行存款117元,借:应交税费-应交增值税 17元,贷:应交税费-应交增值税(销项税额)17元,留抵税额如何处理？,转回小规模后发生查以前税款如何处理？,A,企业,2018,年,8,月查补,1,月税款价税合计,1170,元，应如何处理？,借,:,银行存款,1170,元,贷,:,主营业务收入,1000,元,应交税费,-,增值税检查调整,170,元,(,在线补开,17%,的发票,),借,:,应交税费,-,增值税检查调整,170,元,贷,:,应交税费,-,待抵扣进项税额,100,元,应交税费,-,应交增值税,70,元,转回小规模后发生查以前税款如何处理？,经典案例,3,异地预缴,A,企业为长春建筑企业，增值税一般纳税人，,2018,年,6,月,1,日为吉林,B,企业建设一栋厂房，,2018,年,11,月,30,日交工，合同约定,12,月,10,日付款，总价,220,，企业实际于,2020,年,3,月收到款项并开具发票。本合同适用一般计税方法，并进行了分包，总分包款,110,元。,纳税义务发生时间在哪个月？,预缴税款义务发生时间在哪个月？,预缴税款应如何申报？,经典案例3异地预缴 A企业为长春建筑,经典案例,4,处置固定资产,A,企业为一般纳税人，,2017,年,1,月处置一台小轿车，该车系该企业于,2010,年购入，原值,100000,元，已计提折旧,80000,元，处置价,10300,元，,（,1,）借：固定资产清理,20000,累计折旧,800000,贷：固定资产,小轿车,100000,（,2,）借：银行存款,103000,贷：固定资产清理,10000,应交税费,简易计税,300,（,3,）借：应交税费,应交增值税（减免税款）,100,贷：营业外收入,100,（,4,）借：营业外支出,10000,贷：固定资产清理,10000,经典案例4处置固定资产 A企业为一般纳税,经典案例,5,金融商品,恒小房地产公司于,2016,年,10,月,30,日在公开市场购入恒大地产股票,10,万股，每股成本价,10,元，,12,月,31,日全部销售，售价每股,12,元，假设不考虑其他因素。,（,1,）转让金融商品应交增值税,=,（,120-100,）,/1.06*6%=1.13,借：银行存款,120,万,贷：交易性金融资产,100,万,投资收益,18.87,万,应交税费,转让金融商品应交增值税,1.13,万,（,2,）借：银行存款,100,万,投资收益,18.87,万,应交税费,转让金融商品应交增值税,1.13,万,贷：交易性金融资产,120,万,经典案例5金融商品 恒小房地产公司于2,经典案例,6,买不动产,企业于,2016,年,7,月,1,日购入一套写字间，取得增值税专用发票，价款,1000,万元，增值税额,50,万元。,（,1,）购买当月,借：固定资产,1000,应交税费,应交增值税（进项税额）,30,应交税费,待抵扣进项税额,20,贷：银行存款,1050,（,2,）企业应设立待抵扣进项税额台账，到第,13,个月时,借：应交税费,应交增值税（进项税额）,20,贷：应交税费,待抵扣进项税额,20,经典案例6买不动产 企业于2016,经典案例,7,材料暂估入账,企业于,2017,年,9,月,1,日购入一批原材料，协议规定价格,117,万元，材料已于当月验收入库，但尚未取得发票，也未付款。,（,1,）月末应按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，不需要将增值税的进项税额暂估入账。,借：原材料,暂估入账,117 OR 100,？,贷：应付账款,117 OR 100,？,经典案例7材料暂估入账 企业于201,经典案例,7,材料暂估入账,（,2,）下月初，用红字冲销原暂估入账金额,借：原材料,暂估入账,100,（红字）,贷：应付账款,100,（红字）,（,3,）待取得相关增值税扣税凭证并经认证后,借：原材料,100,应交税费,应交增值税（进项税额）,17,贷：应付账款,117,经典案例7材料暂估入账 （2）下月初，,经典案例,8,差额计税,2017,年,12,月，,A,小区竣工并办理交房手续，累计销售,90000,平米，预收房款,99900,万元，累计共预缴增值税,2700,万元，土地增值税,1800,万元，期初留抵进项税额,4400,万元，其他支出项目不考虑。,结转收入，确认销售额，假设当期允许扣除的土地价款,4500,万元,销售额,=,（,99900-4500,）,/1.11=85845.95,万元,销项税额,=85845.95*11%=9454.05,万,经典案例8差额计税 2017年12月，A,经典案例,8,差额计税,（,1,）借,:,预收账款,99900,贷,:,主营业务收入,99900,应交税费,应交增值税（销项税额）,9900,（,2,）借：应交税费,应交增值税（销项税额抵减）,445.95,贷,:,主营业务成本,445.95,经典案例8差额计税,经典案例,9,代扣代交增值税,经典案例9代扣代交增值税,某企业销售火腿肠，,2018,年度发生二笔存货损失，其中一笔为过期产品，账面价,100,元，已抵扣进项税额,17,元，另一笔损失为冷库停电造成，账面价,200,元，已抵扣进项税额,34,元，经查明，冷库停电系管理员失职造成。,借：库存商品,34,贷：应交税费,应交增值税（进项税额转出）,思考：企业发现，已抵扣进项税额的部分产品存在质量问题，经协商，销售方提供,100,元赔偿，税额,17,元，这种情况应该如何处理？,经典案例,11,进项税额转出,某企业销售火腿肠，2018年度发生二,经典案例,11,进项税额转出,经典案例11进项税额转出,经典案例,12,违约金处理,老师您好，请教个问题，我家是幕墙施工企业，业主或总包的罚款，根据税前扣除管理办法可以依据收据及现场的单子在税前扣除吧？,思考,:,某房地产公司销售房屋，收取,2,万元定金，后买房企业违约退房，请问这,2,万元定金应如何交税？,某建筑公司逾期三年仍未收到工程款，于是到法院起诉，法院判决房地产企业立即支付工程款，并加收,10,万元利息，请问如何处理？,经典案例12违约金处理 老师您好，请,经典案例,13,防伪税控设备抵税,防伪税控设备技术维护费,（,1,）购买时,借：管理费用,办公费,