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,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,II-0,会计研究方法概述,一、科学研究的方法论,二、规范会计的研究方法,三、实证会计的研究方法,一、科学研究的方法论,科学方法似乎毫无趣味，很难理解，但它比科学上的发现重要得多。,卡尔,萨根,魔鬼出没的世界,方法论（,Methodology,） ：解决“怎么办”的哲学。,（一）获得知识的来源,：,理性主义：,经验主义：,（二）推理思维的方法：,归纳法：,演绎法：,苏格拉底,亚里士多德,笛卡尔,（一）获得知识的来源,1,、,理性主义,（,Rationalism,）,传统追溯：,苏格拉底，柏拉图,代表人物：法国数学哲学家,笛卡尔，黑格尔，马克思,人的推理可以作为知识来源。知识是以抽象的形式存在的，我们不需要向外看，就能形成一个关于世界的“证明是正确的信念”。通过推理可以先验知道不需被观察的知识。,体现资产阶级的科学和民主，是启蒙运动的旗帜。,经验主义：,2,、经验主义,传统追溯：亚里士多德,代表人物：培根，洛克，牛顿等,任何真命题都来源自对经验事实的归纳,，即真理必须得到经验事实的“证实”或者“确证”。,区分科学与非科学的标准,，即科学或非科学的划界即是“证实性”或者“可证实性” 。,在经验主义看来，理性主义的所得到的知识不能称为科学，因为它们是无法被证实的。,经验主义的影响：,它导致了现今时代最重大的科学哲学运动之一,实证主义,。,会计实证研究方法,所基于的方法论正是经验主义。,2024/10/4,12,3,、证伪主义：对逻辑经验主义的批评发展,Falsificationism,，著名的英籍科学哲学家卡尔,波普提出，是与逻辑实证主义相对立的一种科学哲学理论。,根本原则：一个科学命题或理论根本不能被经验证实,而只能被经验证伪。,经验只能观察和证实个别的具体的事物，不能通过归纳法把证实个别上升为证实一般。,科学理论的特点不在于它的可证实性,而在于它的可证伪性。,2024/10/4,13,星期三从来不下雨。,天或者下雨或者不下雨。,一加一等于二。,吃饱了不饿。,伪科学，宗教，神话。,2024/10/4,14,蝙蝠的“眼睛”,理论,：动物和人类一样，用它们的眼睛看。,现象,：蝙蝠大多数飞行在夜间 ，能自由自在地快速飞翔，避开树枝、电线、别的蝙蝠等等，且能捕捉昆虫。然而蝙蝠的眼睛视力差。,新理论,：它们能以我们所不了解的某种方法在夜间有效地用眼睛看 。,检验,：把同一只蝙蝠蒙住眼睛再放进暗室，发现蝙蝠避免碰撞恰如没有蒙住眼睛一样有效,结论,：蝙蝠不是用眼睛看！,证伪原命题,2024/10/4,15,提出新命题,：蝙蝠的耳朵具有以某种方法避开障碍物的能力 。,试验,：在放进实验室之前塞住蝙蝠的耳朵，发现蝙蝠避开障碍物的能力受到显著的损害。,结论,：支持原假说。,科学是一种不断成长、不断演化的知识体的结果。,（二）推理思维的方法,归纳法,演绎法,2024/10/4,17,1,、归纳法,(Inductive reasoning),从个别事实中概括出一般原理、结论的推理形式和思维方法。,一般存在于个别之中，个别包含着一般。,归纳法的分类：以买葡萄为例,完全归纳法,不完全归纳法,现代归纳法：概率论,2024/10/4,18,彼得医生：眼珠子转动时表示睡者在做梦,奥地利医生彼得在看儿子睡觉时，忽然发现儿子的眼珠子转动起来。他感到奇怪，连忙叫醒了儿子，儿子说他刚才正做梦。,彼得想，眼珠子转动会不会与做梦有关呢？,于是，他把儿子当成了“试验品”：每当儿子睡觉时，他便守在旁边。一旦发现眼珠子转动，就叫醒儿子，儿子总是说做了一个梦。,彼得又仔细地观察他的妻子，后来又观察了邻居，观察了他的病人，都发现同样的情况，因此，他写出了论文，指出人睡觉时眼珠转动，表示睡者在做梦。,过程：观察（“人睡觉时眼珠子转动”）,儿子、妻子、邻居、病人眼珠子转动，表示在做梦,结论“人睡觉时眼珠子转动，表示睡者在做梦”。,2024/10/4,19,归纳法在会计研究中的运用：,归纳法是古典会计学派偏重采用的方法，其理论研究风格是：,会计实践会计惯例会计原则,归纳法也是现代实证会计研究采用的主要方法。,2024/10/4,20,2,、演绎法：,从已有的科学结论、原理和定律出发，推知另一个新事物的本质和发展规律的思维方法。,一般存在于个别之中，从一般必然推知个别。,前提命题推导结论验证具体问题,优点（要求）：推理严密，前提和结论之间具有可靠的逻辑关系，理论构建更具有逻辑严密性；,缺点是它的推导结论取决于前提命题的正确性，如果前提命题错误，则整个理论结构都将是错误的；缺乏经验支持而代表了,“,闭门造车,”,式的个人观点和判断。,2024/10/4,21,演绎法在会计研究中的运用,演绎法是规范会计学派偏重采用的方法，其理论研究风格是：,会计目标或会计假设会计原则具体程序,例：会计假设的演绎,根据,“,持续经营,”,假设，可以推出结论：,生产企业获取或持有资产是为了嗣后的生产耗用而不是销售变现，因此可以不考虑其市价变动。或者，正因为企业持续经营，其债权债务关系可以按原始交易价格存在，而不必考虑清算变现情况。,进而推导出：历史成本计量原则以及在此基础上证明是合理的一系列资产、负债的计价技术和程序。,gongmx,23,2024/10/4,理论（,T,）,假设（,H,）,观测（,O,）,经验概括（,E,）,臆测,观测方法设计,统计分析,机理解释,归纳法,演绎法,理论研究,实证研究,演绎和归纳的相互交替运用,华莱士模型,二、规范会计的研究方法,2024/10/4,25,规范会计研究方法,既可以用演绎法，也可以用归纳法，但,以演绎法为主,。,gongmx,26,2024/10/4,会计假设,会计原则,会计程序与方法,会计要素,财务报告,会计假设导向型,演绎法在规范会计研究中的应用,:,会计基本理论,起点,gongmx,27,2024/10/4,会计原则,会计目标,会计信息质量特征,会计要素,财务报告,会计程序与方法,会计目标导向型,起点,gongmx,28,2024/10/4,会计环境,会计假设,会计目标,会计原则,会计信息质量特征,会计要素,财务报告,会计程序与方法,会计环境导向型,起点,规范会计理论演绎推导的基本步骤：,（,1,）确定财务会计的,基本假设,或,目标,；,（,2,）说明基本假设或目标对财务会计的,指导作用,；,（,3,）根据既定假设或目标，推导相关的,基本原则,和,概念,；,（,4,）以基本原则或概念来指导必要的,会计准则,；,（,5,）进一步规定具体的,会计处理方法程序,。,对规范会计研究的批评,：,Watts,，,Zimmerman,任何规范性命题需要首先确定一个目标和目标函数。,规范会计理论的目标函数：经济效率？公平分配？,会计目标具有主观性，是一种价值判断,，它无法解决不同的参与者在决策方面的差异。其适当性未经检验。,激进的实证会计理论学者认为，由于方法论的缺陷，规范会计理论的研究不是一种科学研究。,gongmx,31,2024/10/4,会计目标,五个可能性,微观,宏观,投资决策,管理业绩评估,社会功能度量,政府政策,行业规划,32,其他领域的规范会计研究方法,估值模型（,Valuation model,）,审计模型（,Auditing model,）,信息披露模型（,Disclosure model,）,报酬机制模型（,Compensation mechanism model,）,三、实证会计的研究方法,根据,Sekaran,的描述，实证会计研究的基本程序见图,2-1,：,观察,会计现象（,1,）,确定研究 构筑理论 提出 进行研究 收集数据,问题（,3,） 架构（,4,） 假设（,5,） 设计（,6,） 统计分析（,7,）,文献 解释,述评（,2,） 预测（,8,）,图,2-1,实证会计研究的基本程序,gongmx,35,2024/10/4,理论（,T,）,假设（,H,）,观测（,O,）,经验概括（,E,）,臆测,观测方法设计,统计分析,机理解释,归纳法,演绎法,理论研究,实证研究,演绎和归纳的相互交替运用,华莱士模型,36,实证会计研究方法的,传统分类,实验研究（,Experiment,Research,）,实地研究（,Field,Study,）,调查研究 （,Survey,Research,）,档案研究,(Archival,Research),：,实证研究的主流方法,案例研究 （,Case,Study),：,是一种复合性研究方法，可能是实验研究、实地研究、调查研究、档案研究。,实证会计研究方法的分类,2024/10/4,37,数据观测,与收集,实验研究,调查研究,实地研究,档案研究,数据分析,描述统计,推论统计,是一种无干扰研究，即对研究对象不产生影响。,问卷调查,访谈,实证研究的数据分析,推论统计在档案研究中最为典型。,liuqing,描述统计,推论统计,单变量描述统计,双变量描述统计,多变量描述统计,参数估计,抽样分析,假设检验,实证会计研究方法的优点,（,1,）可以通过实证研究来检验某一假设是否合理，从而可以接受或抛弃某一理论。,（,2,）它克服了规范会计理论中的目标及目标函数的束缚，从而在没有谁先谁后的目标前提下得出结论。,（,3,）可以评价现有会计原则的合理性。,（,4,）试图将会计、企业和市场纳入一个模型，从而可以在整个经济框架结构中分析会计问题,
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