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单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,经济管理类课程教材,税收系列,第四章,税收政策,税收政策是财政政策的重要组成部分,，,它是政府为实现一定的宏观经济目标而确定的税收工作的指导方针及相应的税收措施。,1,目 录,4,.,1,税收政策的目标与手段,4,.,2,税收政策主体,4.,3,税收政策环境,4,.,4,税收政策与其他财政政策的协调,2,4,4,.,1,.,1,税收政策目标,税收政策目标是指国家通过一定的税收政策的实施所期望达到和实现的目的，是税收政策的出发点和归宿。,现代税收政策的目标,，,已不再单纯是为了取得财政收入,，,还涉及一系列的社会和经济问题,，,诸如经济的稳定增长、资源的合理配置、收入的公平分配、增加就业、消除或削弱通货膨胀等。,市场经济条件下税收政策的理想目标包括社会总供给与总需求均衡、经济结构协调、经济稳定增长和收入分配公平四个方面,。,4,.,1,税收政策的目标与手段,3,总供求的均衡是宏观经济政策的首要目标,，,也是经济结构协调、经济稳定增长和收入分配公平的基本前提。政府可以通过改变税收政策来调节社会总供求状况,，,促使社会总供给与总需求趋于均衡。当总供给大于总需求时,，,一部分商品和劳务供给过剩,，,物价总水平下跌,，,消费与投资需求萎缩,，,从而导致经济增长缓慢,，,甚至出现经济衰退,，,失业率上升,，,此时,，,国家可以采取减税等税收政策,，,促进投资与消费的增加,，,提高总需求水平,，,抑制经济衰退。,1,.,总供给与总需求均衡,4,2,.,经济结构协调,在经济总量均衡的前提下,，,经济内部结构也应达到协调。经济结构主要包括产业结构、地区结构和资本市场结构。,（,1,）,产业结构,税收,政策着眼于产业结构调整的目标是产业结构的合理化和现代化,，,包括纠正产业结构的扭曲和推动产业结构的升级。税收政策在实现产业结构的合理化与现代化中,，,一方面,，,对于制约经济发展的瓶颈产业可给予税收政策倾斜,，,促使其优先发展,；,另一方面,，,可根据产业发展规律和经济长远发展目标,，,选择主导产业和支柱产业,，,利用税收政策重点扶持,，,以推动产业结构的升级。,5,（,2,）,地区结构,地区结构指国民经济中各个地区经济状况之间的比例和关系。由于一国内部各地区的自然环境、资源条件、经济基础、历史文化背景存在很大差异,，,因此地区间的经济发展可能会出现不平衡,.,税收政策在不同地区间的倾斜,，,可以引导资源流向,，,以缩小地区间投资环境不同而产生的经济活动密度差异和产业分布差异,，,从而促进区域经济的协调发展。,6,（,3,）,资本市场结构。,在资本市场中,，,投资方式多种多样,，,按照投资的收益形式与所承担的风险程度的不同,，,投资可分为安全性投资与风险性投资两大类,.,政府对投资行为征税必然加大投资者的投资成本,，,因而可以通过对不同投资方式税负的确定来引导资本市场投资结构的变化。资本市场又是融资者的融资场所,，,国家可以通过对不同融资方式采取不同的税收政策引导企业的融资行为,，,在大多数发展中国家,，,主要是引导企业从依靠自身积累发展转到依靠产业资本和金融资本实行多元化融资。,7,经济稳定包括充分就业、物价稳定和国际收支平衡等多重含义。,充分就业是指有工作能力且愿意工作的劳动者能够找到工作。这里的,“,充分,”,并不意味着全部就业人口百分之百地就业,，,而是指就业率达到了一国一定时期认可的比率,，,如许多西方国家把,94%96%,的就业率视作充分就业的水平。,物价,稳定指物价总水平基本稳定,，,或者说,，,物价上涨幅度保持在社会可容忍的范围内,，,一般通货膨胀率在,3%5%,即可视为物价水平稳定。国际收支平衡是指一国在一定时期内的国际经济往来中经常项目和资本项目的收支合计大体保持均衡,，,在开放的经济条件下,，,国际收支平衡是经济稳定的一个重要内容和标志。,3,.,经济稳定增长,8,经济增长是指要保持经济持续、稳定、协调地发展。经济稳定和经济增长是相辅相成的。经济增长必须在一个稳定的经济环境中进行,；,经济稳定则是在经济适度增长中的稳定,，,而不是静态稳定,，,它包含经济增长的内容。,在市场的自发作用下,，,充分就业、物价稳定和国际收支平衡等经济稳定目标并不能自动实现。为了避免经济的大幅度波动、出现通货膨胀或经济停滞状态,，,政府必须运用包括税收政策在内的宏观调控政策来消除经济中的不稳定因素。,9,4,.,收入分配公平,税收政策对收入分配调节的目标是实现公平分配,，,包括经济公平和社会公平两个层次。,经济公平是市场经济的内在要求,，,强调的是要素投入和要素收入相对称,，,这是在平等竞争的环境下由等价交换来实现的。经济公平的分配原则和资源配置的效率原则是一致的。,社会公平是指收入差距维持在社会各阶层所能接受的合理范围内。,10,4,.,1,.,2,税收政策手段,税收政策手段是指国家为达到既定的税收政策目标所采取的各种措施。,税收政策手段是为实现税收政策目标服务的,；,税收政策的每一项目标均需要有相应的税收政策手段才能实现。,11,1,.,实现总供求均衡的税收政策手段,根据税收政策在调节社会总供求和国民经济总量方面的不同作用,，,可以把税收政策分为轻税政策、重税政策和中性税收政策。,轻税政策,，,即扩张性税收政策,，,指国民经济存在总需求不足时,，,通过减税扩大社会总需求。可采用的税收政策手段包括,：,降低税率、废除旧税种以及实行免税和退税等。,重税政策,，,即紧缩性税收政策,，,指在总需求过旺的情况下,，,通过增税抑制社会总需求、消除通货膨胀。可采用的税收政策手段包括,：,提高税率、设置新税、取消原有的税收优惠条款或缩小税收优惠的范围等。,12,中性税收政策,，,即税收保持,“,中性,”,，,尽量发挥市场机制这只,“,看不见的手,”,的作用,，,通过市场机制形成价格,，,引导资源配置,，,税收不应进行不必要的干预。此外,，,要使纳税人在缴纳税款之外,，,尽量减少其他损失和负担。,我国在,1998,年之后开始实施积极的财政政策,，,这是由国内外各种因素所共同决定的,：,亚洲金融危机的冲击,，,国内消费需求低迷,，,固定资产投资增长趋缓,，,通货紧缩趋势显现等。为拉动投资,，,刺激消费,，,扩大国内需求,，,税收政策也做出了相应的调整。,从,2003,年开始,，,一方面,，,我国经济走出了通货紧缩的阴影,，,增长速度加快,，,但另一方面,，,又存在经济结构不合理、经济增长方式粗放等问题。,13,2004,年实施的积极财政政策,，,在政策内容上已经做出一定的调整,，,减小了财政政策的扩张力度。,2005,年,，,我国开始调整财政政策取向,，,由扩张性的积极财政政策转向稳健财政政策,，,即中性的财政政策。从税收政策来看,，,要在总体不增税负或略减税负的基础上,，,通过严格依法征税,，,堵塞各种漏洞,，,把该收的税收上来,，,确保财政收入稳定增长。,2008,年全球爆发金融危机,，,我国连续采取的宏观经济政策为,“,积极的财政政策,”,和,“,适度宽松的货币政策,”,，,继续保持政策的连续性和稳定性,，,实行结构性减税政策,，,扩大政府投资,，,引导企业投资和居民消费,，,不断促进经济增长。,14,随着我国经济从高速增长阶段转向高质量发展阶段，,为应对国际市场不稳定压力，提升市场主体活力，缓解宏观经济下行压力，助推我国经济高质量发展，减税降费从,“,结构性减税,”,、,“,定向减税和普遍性降费,”,演变为,“,普惠性减税与结构性减税并举,”,。,2018,年以来，,实施更大规模的减税降费政策被视为积极的财政政策,“,加力提效,”,的主要措施，推出了一系列减税降费措施并取得了显著成效，包括下调制造业、交通运输等行业增值税税率，退还部分企业期末留抵税额，缩短新增不动产进项抵扣时间，推进个人所得税改革，等等。从减税方式看，,普惠性减税的重要性在不断提高，,2019,年政府工作报告明确提出了,“,普惠性减税与结构性减税并举,”,的原则。,15,我国着眼于宏观供求总量调控的税收政策主要有,：,（,1,）,将生产型增值税调整为消费型增值税,（,2,）,营业税改征增值税,（,3,）,减免农业税,（,4,）实施,个人所得,税,的,渐进式减税措施,16,2,.,实现经济结构协调的税收政策手段,（,1,）,产业结构,第一,，,税收政策直接作用于特定的产业或部门,，,以促进这一产业的健康发展和整体产业结构的协调。税收政策在房地产领域即发挥着重要作用。,第二,，,采取对不同的产业区别对待的税收政策,。,国家可以通过征税引导投资方向、调节投资结构,，,进而引导和调整产业结构。,第三,，,采用税收优惠政策以鼓励和促进一些重要产业的发展。税法中一般都规定有促进产业发展的税收优惠政策,，,主要体现在农业、基础产业、高新技术产业、环保产业等需要扶持和发展的重要产业部门。,第四,，,通过税收政策的实施和调整间接地促进产业结构的合理化,。,17,（,2,）,地区结构,税收政策促进不发达地区经济发展的机制,，,主要在于促进其扩大投资、加速技术进步、促进区域间经济合作和发挥不发达地区自然资源等方面的优势。,税收政策促进投资的扩大,，,主要体现在所得税的优惠方面,，,即给予投资特定落后地区适用较其他地区为低的所得税税率,，,或者对其再投资给予退还所得税等,，,从而增加投资主体的收益,，,激发其投资积极性。,税收政策促进技术进步的加速,，,主要体现在通过制定相应的税收政策,，,降低不发达地区资本有机构成高、技术先进的企业的税收负担,，,对其技术改造投资在所得税税前扣除时予以扩大范围,，,对该区域企业技术开发、新产品研制过程中发生的费用予以扣除等。,18,在促进区域间经济合作方面,，,税收政策应着眼于区域之间资本优化组合的障碍,，,为不发达地区创造有利的条件,；,通过加快发达地区企业对不发达地区企业改组、兼并、联合的步伐,，,给不发达地区带来先进的管理经验,，,促进其发展。,在促进不发达地区资源优势的发挥上,，,由于现行资源税的征收范围为原油、天然气、煤炭等,6,种矿产品和盐,，,对大部分自然资源没有征税,，,在很大程度上限制了资源丰富的中西部地区依靠资源优势增加税收收入,。,为促进区域经济协调发展,，,我国在税收政策方面也体现了对西部等欠发达地区的支持,，,如在增值税转型时优先选择需要地区政策倾斜的东北三省试行。,19,在资本市场中,，,对不同的投资方式制定不同的税收政策,，,会使各种投资方式的税负高低不同,，,从而影响到投资者的投资选择,，,进而可以引导资本市场投资结构的变化。,我国自,1999,年,11,月,1,日起,，,恢复对个人银行存款利息征收,20%,的所得税。此后,，,为减少物价上涨对居民储蓄存款利息收益的影响,，,对,2007,年,8,月,15,日以后,（,含,8,月,15,日,）,孳生的利息减按,5%,征收个人所得税。针对我国社会经济面临的情况变化,，,自,2008,年,10,月,9,日起,，,我国对储蓄存款利息所得暂免征个人所得税,，,这一政策调整有利于增加个人储蓄存款收益,，,符合国家宏观调控的需要。,（,3,）,资本市场结构,20,税收政策主要通过两个方面的作用来达到经济稳定增长,，,即相机抉择和自动稳定器。,（,1,）,相机抉择,相机抉择是指政府根据经济运行的不同状况,，,有针对性地采取相应的税收措施,，,以消除经济波动、谋求失业与通货膨胀都处于较低水平的经济稳定增长。总的来说,，,当经济不景气、失业率过高时,，,应实行减税政策,，,以鼓励投资,，,稳定就业水平,，,刺激经济发展,。,当经济过度繁荣、出现通货膨胀时,，,则应增加税收,，,以阻止私人资金的过度投资,，,控制物价上涨水平,，,促进经济稳步增长。当居民货币收入过多、物价持续上涨时,，,应提高税率,，,防止通货膨胀,，,以稳定物
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