税务行政法律制度

单击以编辑母版标题样式,单击以编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,第十八章 税务行政法制,本章是,税,税法体,系,系中程,序,序法中,的,的内容,，,，主要,阐,阐述了,纳,纳税人,及,及其他,税,税务当,事,事人违,反,反税法,规,规定的,处,处罚程,序,序、税,收,收征管,过,过程中,税,税务争,议,议的处,理,理程序,以,以及税,务,务机关,应,应承担,的,的行政,赔,赔偿责,任,任等。,本章的,主,主要内,容,容有：,一、税,务,务行政,处,处罚,二、税,务,务行政,复,复议,三、税,务,务行政,诉,诉讼,四、税,务,务行政,赔,赔偿,一、税,务,务行政,处,处罚,税务行,政,政处罚,是,是行政,处,处罚的,主,主要组,成,成部分,。,。1996年3月17日通过,的,的行政处,罚,罚法，于96年10月1日实施,。,。,（一）,一,一般概,念,念P559,1、税务行,政,政处罚是指公,民,民、法,人,人或其,他,他组织,有,有税收,征,征收管,理,理秩序,的,的违法,行,行为，,尚,尚未构,成,成犯罪,，,，依法,应,应当承,担,担行政,责,责任的,，,，由税,务,务机关,给,给予行,政,政处罚,。,。要点,是,是：,当事人,违,违反税,法,法，侵,犯,犯的客,体,体是税,收,收征管,秩,秩序，,应,应承担,税,税务行,政,政责任,；,；不区,分,分主观,故,故意或,者,者过失,，,，只要,违,违反税,法,法就要,承,承担行,政,政责任,；,；一般,尚,尚未构,成,成犯罪,（,（区分,违,违法与,犯,犯罪的,界,界限，,违,违法追,究,究行政,责,责任，,犯,犯罪应,追,追究刑,事,事责任,；,；区分,违,违法行,为,为的轻,重,重，违,法,法显著,轻,轻微只,要,要纠正,，,，不必,处,处罚。,）,）；给,予,予行政,处,处罚的,主,主体是,税,税务机,关,关。,2、税务,行,行政处,罚,罚的原,则,则。P560-561,税务行,政,政处罚,的,的原则,包,包括:,法定原,则,则；,公正、公开原,则,则；,以事实,为,为依据,原,原则；,过罚相,当,当原则,；,；,处罚与,教,教育相,对,对合原,则,则；,监督、,制,制约原,则,则。,（二）,税,税务行,政,政处罚,的,的设定,和,和种类。,1、税务行政处,罚,罚的设,定,定:是指由,特,特定的,国,国家机,关,关通过,一,一定形,式,式首次,独,独立规,定,定公民,、,、法人,或,或其他,组,组织的,行,行为规,范,范，并,规,规定违,反,反该行,为,为规范,的,的行政,制,制裁措,施,施。,税收的,立,立法权主要集,中,中在中,央,央，地,方,方没有,税,税收立,法,法权，,因,因而地方性,法,法规和,地,地方性,规,规章均,不,不得设,定,定税务,行,行政处,罚,罚。,可以设,定,定税务,行,行政处,罚,罚的部,门,门有：,全国人,民,民代表,大,大会及,其,其常务,委,委员会,（,（设定,各,各种行,政,政处罚,）,）,国务院,（,（设定,除,除限制,人,人身自,由,由以外,的,的行政,处,处罚）,国家税,务,务总局,（,（可设,定,定警告,和,和罚款,）,）,省以下,在,在税收,法,法规的,范,范围内,作,作出具,体,体规定,是,是一种,执,执行行,为,为。,2、税务,行,行政处,罚,罚的种,类,类包括:,罚款；,没收非,法,法所得,；,；,停止出,口,口退税,权,权。,收缴,发,发票和,暂,暂停供,应,应发票(new),（三）税,务,务行政,处,处罚的,主,主体与,管,管辖P562-563,1、税务行政处,罚,罚的主,体,体：是县以上,的,的税务,机,机关。,各级税,务,务机关,的,的内设,机,机构、,派,派出机,构,构不具,处,处罚主,体,体资格；但有,特,特别授,权,权：,即税务所,可,可以对,个,个体工,商,商户及,未,未取得,营,营业执,照,照的单,位,位、个,人,人实施,罚,罚款额,在,在2000以下的,税,税务行,政,政处罚,。,。,2、管辖,管辖原,则,则有以,下,下几层,含,含义：,税务,行,行政处,罚,罚的地域管,辖,辖来看，,实,实行行为发,生,生地原则。,从税,务,务机关级别管,辖,辖来看，必须是,县,县（市,、,、旗）,以,以上的,税,税务机,关,关。,从税,务,务机关,行,行政处,罚,罚的管辖主,体,体来看，必须有,税,税务行,政,政处罚,权,权。,（四）税务行,政,政处罚,的,的简易,程,程序,简易程,序,序的适,用,用条件：P563,一是案,情,情简单,、,、事实,清,清楚、,违,违法后,果,果比较,轻,轻微而,且,且有法,定,定依据,应,应当给,予,予处罚,的,的违法,行,行为；,二是给,予,予的处,罚,罚较轻,，,，仅适,用,用于对,公,公民处,以,以50元以下,和,和对法,人,人或其,他,他组织,处,处以1000元以下,罚,罚款的,违,违法案,件,件。,当场作,出,出税务,行,行政处,罚,罚的进,行,行程序：,1、向当,事,事人出,示,示税务,行,行政执,法,法身份,证,证件,2、告知,当,当事人,的,的违法,事,事实、,依,依据和,陈,陈述申,辩,辩权,3、听取,当,当事人,陈,陈述申,辩,辩意见,4、填定,税,税务处,罚,罚决定,书,书，并,当,当场交,付,付当事,人,人,（五）,税,税务行,政,政处罚,的,的一般,程,程序,适用一,般,般程序,的,的案件,一,一般是,情,情节比,较,较复杂,，,，处罚,比,比较重,的,的案件,。,。,1、调查,与,与审查,2、听证,税务行,政,政处罚,听,听政的,范,范围是,对,对公民,作,作出2000元以上,或,或对法,人,人或其,他,他组织,作,作出10000元以上,罚,罚款的,案,案件。,3、决定,（六）,处,处罚的,执,执行P567,税务行,政,政处罚,的,的执行是指履,行,行税务,机,机关依,法,法作出,的,的行政,处,处罚决,定,定的活,动,动。,1、当事,人,人在法,定,定期限,内,内不申,请,请复议,又,又不起,诉,诉，并,且,且在规,定,定期限,内,内又不,履,履行的,，,，税务,机,机关可,以,以申请,法,法院强,制,制执行,。,。,2、当事,人,人应当,在,在收到,行,行政处,罚,罚书之,日,日起15日内缴,纳,纳罚款,，,，到期,不,不缴纳,的,的，税,务,务机关,可,可以对,当,当事人,每,每日按,罚,罚款数,额,额的3加处,罚,罚款。,3、执行,方,方式P567,当场收,缴,缴罚款,税务,行,行政罚,款,款决定,与,与罚款,收,收缴分,离,离,二、税,务,务行政,复,复议P568-578,（一）概,念,念和特,点,点,1、概念,：,：税务行,政,政复议,：,：是指当,事,事人（,纳,纳税人,、,、扣缴,义,义务人,、,、纳税,担,担保人,）,）不服,从,从税务,机,机关及,其,其工作,人,人员作,出,出的税,务,务具体,行,行政行,为,为，依,法,法向上,一,一级税,务,务机关,（,（复议,机,机关）,提,提出申,请,请，复,议,议机关,经,经审理,对,对原税,务,务机关,具,具体行,政,政行为,依,依法作,出,出维持,、,、变更,、,、撤销,等,等决定,的,的活动,。,。,2、特点,：,：,（1）当事,人,人不服,为,为前提,，,，具有,行,行政救,济,济的目,的,的；,（2）不告,不,不理；,（3）审理,一,一般由,原,原处理,税,税务机,关,关的上,一,一级机,关,关进行,；,；,（4）税务,行,行政复,议,议与行,政,政诉讼,相,相衔接,：,：,对于,因,因征税及滞纳金问题引,起,起的争,议,议，税,务,务行政,复,复议是,税,税务行,政,政诉讼,的,的必经,前,前置程,序,序，未经复,议,议不能,向,向法院,起,起诉，经复议,仍,仍不服,的,的，才,能,能起诉,；,；（复,议,议为前,置,置程序,，,，不可,选,选择）,对于,因,因处罚、保全措,施,施及强制执,行,行引起的,争,争议，,当,当事人可以选,择,择适用,复,复议或,起,起诉程,序,序，如选,择,择复议,程,程序，,对,对复议,决,决定仍,不,不服的,，,，可以,向,向法院,起,起诉。,（,（复议,非,非前置,程,程序，,复,复议和,诉,诉讼可,选,选择。,）,）,（二）,税,税务行,政,政复议,的,的受案,范,范围。P570,1、税务机,关,关作出,的,的征税行,为,为。包括,：,：征收税,款,款、加,收,收滞纳,金,金；税务机,关,关委托,扣,扣缴义,务,务人作,出,出的代,扣,扣代收,税,税款的,行,行为。,2、税务,机,机关作,出,出的责,令,令纳税,人,人提供纳税担,保,保行为。,3、税务,机,机关作,出,出的税收保,全,全措施。,4、税务,机,机关未,及,及时解,除,除税收,保,保全措,施,施，使,纳,纳税人,等,等合法,权,权益遭,受,受损失,的,的行为,。,。,5、税务,机,机关作,出,出的税收强,制,制执行,措,措施。,6、税务,机,机关作,出,出的行政处,罚,罚行为。包括,：,：,罚款（,含,含逾期,交,交纳罚,款,款的加,罚,罚行为,）,）；没收非,法,法所得,；,；停止出,口,口退税,权,权；收缴发,票,票和暂,停,停供应,发,发票,7、税务,机,机关不予依,法,法办理,或,或答复,的,的行为。,8、税务,机,机关作,出,出的取消增,值,值税一,般,般纳税,人,人资格,的,的行为。,9、税务,机,机关作,出,出的通,知,知出境,管,管理机,关,关阻止出,境,境行为。,10、税务,机,机关作,出,出的其,他,他税务,具,具体行,政,政行为,。,。,纳税人,可,可以对,税,税务机,关,关作出,的,的具体,行,行为所,依,依据的,规,规定提,出,出行政,复,复议申,请,请。但,部,部、委,规,规章一,级,级的规,范,范性文,件,件不可,以,以提请,审,审查。,（三）,税,税务行,政,政复议,的,的管辖。P572,我国税,务,务行政,复,复议管,辖,辖的基,本,本制度,是,是实行,一,一级税,务,务机关,管,管辖的一级复,议,议制度。,1、对省级以,下,下各级,国,国家税,务,务局作出的,税,税务具,体,体行政,行,行为不,服,服的，,向,向上一,级,级机关,申,申请行,政,政复议,；,；,2、对省级以,下,下各级,地,地方税,务,务局作出的,税,税务具,体,体行政,行,行为不,服,服的，,向,向上一,级,级机关,申,申请行,政,政复议,；,；,3、对国家税,务,务总局作出的,税,税务具,体,体行政,行,行为不,服,服的，,向,向国家,税,税务总,局,局申请,行,行政复,议,议；对,行,行政复,议,议决定,不,不服的,，,，可向,法,法院提,出,出行政,诉,诉讼，,也,也可以,向,向国务,院,院申请,裁,裁决，,此,此裁决,为,为终局,裁,裁决，,这,这种二级复,议,议审理,是,是特殊,规,规定。,4、见P572-573,复议申,请,请人也,可,可向行,为,为发生,地,地的县,级,级人民,政,政府提,出,出行政,复,复议，,由,由县级,人,人民政,府,府依法,转,转送。,（四）,税,税务行,政,政复议,的,的申请,。,。参阅,教,教材P573-574七个方,面,面。,（五）,税,税务行,政,政复议,的,的受理,与,与决定。,（1）受理,。,。P574-575,复议机,关,关应当,收,收到申,请,请后应,当,当在5日内进,行,行审理,，,，决定,是,是否受,理,理。符,合,合规定,的,的申请,，,，自复,议,议机关,法,法制工,作,作机构,收,收到之,日,日起即,为,为受理,。,。,（2）决定,。,。P575-576,自受理,之,之日起7日内将,复,复议申,请,请书副,本,本发送,被,被申请,人,人。被,申,申请人,应,应当自,收,收到复,议,议申请,书,书副本,之,之日起10日内，,向,向复议,机,机关提,交,交作出,具,具体行,政,政