会计师事务所质量控制

,单击此处编辑母版标题样式,#,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,会计师事务所质量控制和风险管理,中瑞岳华会计师事务所 魏先锋,2009.05,如何正,确,确认识,质,质量控,制,制,质量控,制,制和事,务,务所的,效,效益的,关,关系,短期,长期,质量控,制,制与品,牌,牌建设,只有一,定,定规模,的,的事务,所,所才讲,质,质量控,制,制？,质量控,制,制只是,质,质量控,制,制部门,的,的责任,？,？,质量控,制,制的目,标,标,过程,合,合理保,证,证遵循,法,法规、,准,准则的,规,规定,结果,合,合理保,证,证出具,恰,恰当的,报,报告,质量控,制,制制度,内容,质量控,制,制政策,质量控,制,制程序,考虑因,素,素,自身规,模,模,分所数,量,量,对人员,和,和分所,的,的授权,人员的,经,经验和,知,知识,业务的,性,性质和,复,复杂程,度,度,成本效,益,益的考,虑,虑,质量控,制,制制度,的,的要素,对业务,质,质量承,担,担的领,导,导责任,；,；,职业道,德,德规范,；,；,客户关,系,系和具,体,体业务,的,的接受,与,与保持,；,；,人力资,源,源；,业务执,行,行；,业务工,作,作底稿,；,；,监控。,一、对,业,业务质,量,量承担,的,的领导,责,责任,对业务,质,质量承,担,担的领,导,导责任,总体要,求,求,主,主任会,计,计师承,担,担最终,责,责任,行动示,范,范和信,息,息传达,行为过,程,程和行,为,为结果,培训、,研,研讨会,、,、谈话,、,、发表,在,在媒体,的,的信息,树立质,量,量至上,的,的文化,合理确,定,定管理,目,目标，,避,避免重,利,利益轻,质,质量,建立以,质,质量为,导,导向的,业,业绩评,价,价、薪,酬,酬和晋,升,升制度,投入足,够,够的资,源,源在质,量,量控制,系,系统,委派质,量,量控制,人,人员,控制环,境,境与责,任,任承担,所有权,结,结构,组织结,构,构,分支机,构,构的设,置,置及管,理,理情况,主要业,务,务活动,经营目,标,标与经,营,营策略,经营理,念,念和经,营,营风格,及,及对胜,任,任能力,的,的重视,事务所,质,质量控,制,制环境,_,_1,（一）,所,所有权,结,结构例如：,股东人,数,数,股东资,格,格（如,股,股东是,否,否具备,股,股东资,格,格及股,东,东资格,是,是否与,事,事务所,的,的主要,业,业务匹,配,配）,股权的,分,分布情,况,况（股,权,权集中,度,度，如,第,第一大,股,股东所,占,占的股,权,权比例,、,、前五,名,名股东,所,所占的,股,股权比,例,例等）,股东的,年,年龄结,构,构,股东的,地,地域分,布,布（尤,其,其对跨,地,地域经,营,营的事,务,务所）,近三年,股,股东的,变,变动情,况,况,事务所,质,质量控,制,制环境,_,_2,（二）,组,组织结,构,构例如：,事务所,的,的决策,机,机构和,执,执行机,构,构的组,成,成，如,董,董事会,、,、监事,会,会、经,理,理的构,成,成或合,伙,伙人会,议,议的构,成,成；,决策机,构,构和执,行,行机构,的,的运作,情,情况,关键管,理,理人员,的,的基本,情,情况及,各,各自的,职,职责,近三年,关,关键管,理,理人员,的,的变动,情,情况,主要职,能,能部门,的,的职责,（,（特别,是,是质量,控,控制机,构,构的建,立,立情况,及,及职责,）,）,管理层,内,内部以,及,及管理,层,层与员,工,工之间,的,的关联,关,关系(,如,如直系,亲,亲属等,),),事务所,质,质量控,制,制环境,_,_3,分支机,构,构的设,置,置及管,理,理情况例如：,分所的,设,设置情,况,况（如,数,数量、,地,地域、,业,业务收,入,入、业,务,务类型,）,）,分所管,理,理情况,（,（如质,量,量控制,、,、人员,管,管理、,财,财务管,理,理、人,员,员培训,、,、专业,标,标准）,事务所,质,质量控,制,制环境,_,_4,（四）,主,主要业,务,务活动例如：,主要业,务,务活动,的,的规模,和,和结构,（,（如总,收,收入、,收,收入结,构,构、从,业,业人员,数,数量等,）,）,业务活,动,动的地,域,域分布,客户的,集,集中度,（,（如最,大,大单一,审,审计客,户,户占全,部,部审计,收,收入的,比,比例、,报,报告数,量,量、平,均,均每份,审,审计报,告,告的收,费,费金额,、,、平均,每,每家客,户,户的收,费,费金额,等,等）,事务所,质,质量控,制,制环境,_,_5,（五）,经,经营目,标,标与经,营,营策略例如：,经营目,标,标与经,营,营策略,经营目,标,标与事,务,务所现,状,状之间,的,的关系,事务所,质,质量控,制,制环境,_,_6,（六）,经,经营风,险,险例如：,行业发,展,展可能,导,导致的,事,事务所,准,准备不,足,足的风,险,险（如,人,人力资,源,源、技,术,术储备,等,等）,业务拓,展,展可能,导,导致的,风,风险（,如,如提供,新,新业务,）,）,规模扩,张,张可能,导,导致的,风,风险（,如,如分所,的,的设立,）,）,审计技,术,术进步,可,可能导,致,致的风,险,险,事务所,质,质量控,制,制环境,_,_7,（七）,经,经营理,念,念和经,营,营风格,及,及对胜,任,任能力,的,的重视例如：,管理层,的,的经营,理,理念和,经,经营风,格,格,管理层,对,对注册,会,会计师,专,专业胜,任,任能力,的,的基本,态,态度,二、职,业,业道德,规,规范,职业道,德,德规范,内容,客观、,公,公正,保持专,业,业胜任,能,能力和,应,应有的,关,关注,保密。,涉及的,方,方面,社会公,众,众,同行,员工,客户（,随,随意出,具,具意见,？,？）,强化职,业,业道德,的,的途径,领导层,的,的示范,教育和,培,培训,监控,惩戒,保持鉴,证,证业务,独,独立性,建立信,息,息传递,机,机制,项目负,责,责人提,供,供与客,户,户委托,业,业务相,关,关的信,息,息，以,评,评价这,些,些信息,对,对保持,独,独立性,的,的总体,影,影响；,向会计,师,师事务,所,所及时,报,报告对,独,独立性,造,造成威,胁,胁的情,况,况和关,系,系,收集相,关,关信息,，,，并向,适,适当人,员,员传达,。,。,应对识,别,别的违,反,反独立,性,性的措,施,施,保持独,立,立性的,具,具体考,虑,虑,财务利,益,益,雇佣关,系,系,投资,业务关,系,系,服务限,制,制,业务人,员,员轮换,（,（鉴证,业,业务的,性,性质、,高,高级管,理,理人员,的,的服务,年,年限）,收费安,排,排,利益冲,突,突（如,客,客户的,竞,竞争关,系,系）,加强职,业,业道德,学,学习的,必,必要性,职业环,境,境,被审计,单,单位财,务,务管理,和,和会计,核,核算状,况,况,行政体,制,制的影,响,响,会计市,场,场秩序,外部期,望,望值,看门狗,？,？,警,警犬,？,？,待遇不,稳,稳定,有恒产,才,才有恒,心,心？,内部管,理,理水平,的,的影响,道不同,不,不可与,谋,谋/,一,一荣俱,荣,荣，一,损,损俱损,/,/合,则,则留，,不,不合则,去,去,审计技,术,术,帐项基,础,础？,制,制度基,础,础？,风,风险导,向,向？,没有体,现,现勤勉,尽,尽责的,一,一些现,象,象 1,审计报,告,告后附,存,存档的,财,财务报,告,告未经,企,企业签,署,署,很少运,用,用控制,测,测试对,被,被审计,单,单位的,内,内部控,制,制进行,研,研究与,评,评价，或者,控,控制测,试,试流于,形,形式。,某事务,所,所在审,核,核某企,业,业未分,配,配利润,时,时，底,稿,稿中只,有,有一张,审,审定表,，,，表中,有,有上年,未,未审数,，,，本年,未,未审数,和,和审定,数,数，没,有,有其他,审,审计程,序,序,对应收,款,款项、,应,应付款,项,项的审,计,计程序,有,有的只,有,有账账,核,核对、,账,账表核,对,对，缺,少,少必要,的,的账龄,分,分析和,函,函证程,序,序，有,的,的虽发,函,函但在,回,回函很,少,少的情,况,况下，,没,没有执,行,行任何,替,替代程,序,序即予,以,以确认,没有体,现,现勤勉,尽,尽责的,一,一些现,象,象 2,对实物,资,资产的,审,审计，,一,一般只,取,取得了,客,客户提,供,供的明,细,细表或,者,者盘点,表,表，没,有,有事务,所,所的监,盘,盘或抽,盘,盘记录,缺少现,金,金流量,表,表底稿,，,，,其他应,收,收款报,表,表余额6,958万元，,底,底稿审,定,定数为8,165万元，,调,调整事,项,项记录,不,不清，,长期投,资,资底稿,未,未附被,投,投资控,股,股单位,的,的已审,会,会计报,表,表；,没有体,现,现勤勉,尽,尽责的,一,一些现,象,象 3,固定资,产,产余额3.64亿元，,占,占资产,总,总额的55，作,为,为初次,审,审计，,底,底稿未,附,附固定,资,资产盘,点,点记录,及,及土地,等,等主要,资,资产的,权,权属证,明,明,货币资,金,金确认,数,数为1.42亿元,底稿中,列,列示银,行,行存款,开,开户行,为,为工商,行,行某分,理,理处，,但,但未见,年,年末12月31日的银,行,行对帐,单,单，只,有,有某集,团,团财务,公,公司的12月31日的对,帐,帐单，,余,余额为3740.9万元，,与,与确认,的,的金额,不,不符，,相,相差1.04亿元，,需,需要进,一,一步查,证,证，以,上,上余额,均,均未进,行,行函证,。,。,如何体,现,现勤勉,尽,尽责,注册会,计,计师体,现,现勤勉,尽,尽责的,载,载体,工,工作底,稿,稿,注册会,计,计师体,现,现勤勉,尽,尽责的,载,载体,以,以审计,准,准则为,最,最低要,求,求执业,不仅要,避,避免简,单,单的错,误,误，而,且,且要考,虑,虑可能,的,的报告,使,使用人,的,的期望,审计准,则,则的法,律,律地位,和,和勤勉,尽,尽责的,意,意义,关于职,业,业道德,的,的几个,关,关系,职业道,德,德和客,户,户保持,（,（项目,收,收入),职业道,德,德和事,务,务所发,展,展,职业道,德,德和员,工,工稳定,性,性,三、客,户,户关系,和,和具体,业,业务接,受,受和保,持,持,客户关,系,系和具,体,体业务,接,接受和,保,保持,总体要,求,求,已考虑,客,客户的,诚,诚信（,只,只与诚,信,信的客,户,户打交,道,道）；,具有执,行,行业务,必,必要的,素,素质、,专,专业胜,任,任能力,、,、时间,和,和资源,；,；,能够遵,守,守职业,道,道德规,范,范。,针对有,关,关客户,诚,诚信的,考,考虑事,项,项,客户主,要,要股东,、,、关键,管,管理人,员,员、关,联,联方及,治,治理层,的,的身份,和,和商业,信,信誉；,客户的,经,经营性,质,质；,客户主,要,要股东,、,、关键,管,管理人,员,员及治,理,理层对,内,内部控,制,制环境,和,和会计,准,准则等,的,的态度,；,；,客户是,否,否过分,考,考虑将,会,会计师,事,事务所,的,的收费,维,维持在,尽,尽可能,低,低的水,平,平；,工作范,围,围受到,不,不适当,限,限制的,迹,迹象(,时,时间),；,；,客户可,能,能涉嫌,洗,洗钱或,其,其他刑,事,事犯罪,行,行为的,迹,迹象；,变更会,计,计师事,务,务所的,原,原因。,（一）,与,与现任,或,或前任,人,人员沟,通,通；（,二,二）第,三,三方询,问,问；（,三,三）从,相,相关数,据,据库中,搜,搜索客,户,户的背,景,景信息,。,。,评价素,质,质、能,力,力、时,间,间和资,源,源,（一）,会,会计师,事,事务所,人,人员是,否,否熟悉,相,相关行,业,业或业,务,务对象,；,；,（二）,会,会计师,事,事务所,人,人员是,否,否具有,执,执行类,似,似业务,的,的经验,，,，或是,否,否具备,有,有效获,取,取必要,技,技能和,知,知识的,能,能力；,（三）,会,会计师,事,事务所,是,是否拥,有,有足够,的,的具有,必,必要素,质,质和专,业,业胜任,能,能力的,人,人员；,（四）,在,在需要,时,时，是,否,否能够,得,得到专,家,家的帮,助,助；,（五）,如,如果需,要,要项目,质,质量控,制,制复核,，,，是否,具,具备符,合,合标准,和,和资格,要,要求的,项,项目质,量,量控制,复,复核人,员,员；,（六）,会,会计师,事,事务所,是,是否能,够,够在提,交,交报告,的,的最后,期,期限内,完,完成业,务,务。,解除约,定,定的政,策,策和程,序,序,讨论情,况,况和可,能,能采取,的,的行动,；,；,讨论原,因,因,考虑法,律,律法规,的,的规定,或,或向监,管,管机构,报,报告解,除,除的情,况,况及原,因,因；,记录重,大,大事项,及,及其咨,询,询情况,。,。,关于保,密,密义务,业务承,接,接中的,分,分类管,理,理,按风险,的,的分类,高风险,（,（增加,独,独立合,伙,伙人、,人,人员配,置,置、工,作,作底稿,复,复核要,求,求）,中等风,险,险,低风险,按服务,种,种类,鉴证,非鉴证,按地域,本地,外地,业务承,接,接评价,表,表,初步考,虑,虑（背,景,景、监,管,管要求,、,、经济,回,回报预,计,计）,进一步,的,的考虑,（,（接受,委,委托的,关,关键考,虑,虑、以,前,前的审,计,计情况,）,）,与前任,会,会计师,的,的沟通,情,情况,底稿示,例,例：业务承,接,接评价,表,表.doc,业务保,持,持评价,表,表,业务保,持,持评价,时,时间：,本,本年度,完,完成审,计,计时,评估内,容,容,客户诚,信,信,财务管,理,理质量,（,（意见,类,类型、,配,配合）,业务风,险,险 （,管,管理是,否,否激进,、,、客户,活,活动）,本所服,务,务能力,经济回,报,报,业务保,持,持评价,表,表.doc,承接和,保,保持业,务,务的关,键,键控制,点,点,实施承,接,接和保,持,持业务,的,的评估,程,程序,合伙人,批,批准或,风,风险委,员,员会批,准,准,高风险,项,项目的,应,应对措,施,施,人力资,源,源,人力资,源,源的困,境,境,业务快,速,速发展,与,与人力,资,资源的,滞,滞后,年报的,集,集中,高流动,性,性,结构的,不,不合理,（,（缺“,腰,腰”说,）,）,人力资,源,源政策,和,和程序,应,应当解,决,决的问,题,题,（一）,招,招聘；,（二）,业,业绩评,价,价；,（三）,人,人员素,质,质；,（四）,专,专业胜,任,任能力,；,；,（五）,职,职业发,展,展；,（六）,晋,晋升；,（七）,薪,薪酬；,（八）,人,人员需,求,求预测,招聘的,控,控制,通过简,历,历筛选,考核和,测,测试（,基,基本素,质,质、专,业,业知识,）,）,面试,内容,兴,兴趣、,谈,谈吐、,态,态度,人员,合,合伙人,或,或高级,经,经理,渠道,学校招,聘,聘,社会招,聘,聘,人才留,用,用的一,些,些做法,长期服,务,务奖励,内部岗,位,位变动,有效沟,通,通,离职人,员,员跟踪,系,系统,业绩评,价,价、薪,酬,酬及晋,升,升程序,的,的要求,（一）,使,使人员,知,知晓会,计,计师事,务,务所对,业,业绩和,遵,遵守职,业,业道德,规,规范的,期,期望；,（二）,向,向人员,提,提供业,绩,绩、工,作,作进步,及,及职业,发,发展方,面,面的评,价,价和咨,询,询；,（三）,帮,帮助人,员,员了解,提,提高业,务,务质量,及,及遵守,职,职业道,德,德规范,是,是晋升,更,更高职,位,位的主,要,要途径,，,，而不,遵,遵守会,计,计师事,务,务所的,政,政策和,程,程序可,能,能招致,惩,惩戒。,业绩评,价,价的种,类,类,试用期,评,评价,执行项,目,目表现,评,评价,年度综,合,合评价,业绩评,价,价,评价的,内,内容,参照,平,平衡计,分,分卡,成本控,制,制,客户管,理,理,业务质,量,量和风,险,险控制,人员素,质,质,考核什,么,么就能,得,得到什,么,么,业绩评,价,价管理,的,的对象,级,别,别,关于评,价,价内容,区分级,别,别,常见的,评,评价指,标,标,经理,了解客户的经营情况,专业能力,发展员工,自我发展,业务发展,高级审计员,了解客户的经营情况,发展并保持与客户的关系,促进团队作用,培训助理审计员,自我发展,助理审计员,了解客户的经营情况,发展并保持与客户的关系,促进团队作用,专业业务能力,自我发展,关于评,价,价表的,设,设计,主观性,问,问题,不能计,量,量就不,能,能考核,存在的,问,问题和,处,处理,xxx经理,标准,结果,了解客户的经营情况,20,专业能力,20,发展员工,20,自我发展,20,业务发展,20,xxx经理,标准（好中差）,结果,了解客户的经营情况,专业能力,发展员工,自我发展,业务发展,业绩评,价,价方式,的,的影响,因,因素,事务所,的,的规模,大型事,务,务所,小型事,务,务所,管理集,中,中度,晋升和,薪,薪酬管,理,理,浮动工,资,资制及,原,原因,浮动工,资,资制的,表,表现形,式,式及评,述,述,业务收,入,入提成,制,制 （,利,利于控,制,制成本,）,）,工作量,与,与收入,不,不成比,例,例,业务承,揽,揽人和,承,承做人,之,之间矛,盾,盾突出,项目直,接,接成本,不,不确知,费用包,干,干制（,利,利于控,制,制成本,）,）,难以控,制,制风险,和,和质量,费用预,算,算确定,困,困难,有效工,时,时制,过度关,注,注有效,工,工时,工作效,率,率问题,单一考,核,核指标,晋升和,薪,薪酬管,理,理,晋升和,薪,薪酬与,评,评价结,果,果唯一,相,相关,晋升和,薪,薪酬的,单,单链条,管,管理（,与,与级别,唯,唯一相,关,关）,业绩评,价,价的多,指,指标是,保,保证单,链,链条管,理,理合理,性,性的基,础,础,沟通和,横,横向比,较,较问题,人员素,质,质、专,业,业胜任,能,能力、,职,职业发,展,展,（一）,职,职业教,育,育；,（二）,职,职业发,展,展，包,括,括培训,；,；,（三）,工,工作经,验,验；,（四）,由,由经验,更,更丰富,的,的员工,提,提供辅,导,导。,指派固,定,定的咨,询,询辅导,员,员,定期探,讨,讨评价,结,结果,年度评,价,价,指导学,习,习,培训,培训理,念,念自,主,主学习,学时和,内,内容,培训计,划,划,强制,推荐,自愿,实施、,评,评价和,反,反馈,培训的,种,种类,入职培,训,训,系统的,继,继续培,训,训（职,业,业规划,）,）,年度晋,级,级培训,专业培,训,训,管理技,能,能培训,培训方,式,式和效,果,果,内部培,训,训,量身定,制,制,利用空,闲,闲,直接形,成,成执业,能,能力,外部培,训,训,掌握行,业,业动态,了解信,息,息,项目组,委,委派的,考,考虑因,素,素,（1）,业,业务类,型,型、规,模,模、重,要,要程度,、,、复杂,性,性和风,险,险；,（2）,需,需要具,备,备的经,验,验、专,业,业知识,和,和技能,；,；,（3）,对,对人员,的,的需求,，,，以及,在,在需要,时,时能否,获,获得具,备,备相应,素,素质的,人,人员；,（4）,拟,拟执行,工,工作的,时,时间；,（5）,人,人员的,连,连续性,和,和轮换,要,要求；,（6）,在,在职培,训,训的机,会,会；,（7）,需,需要考,虑,虑独立,性,性和客,观,观性的,情,情形。,项目组,的,的委派,的,的通常,做,做法,合伙人,作,作为项,目,目负责,人,人,建立人,员,员调度,系,系统（,用,用人申,请,请的提,出,出、审,批,批）,复杂、,规,规模大,项,项目的,特,特殊考,虑,虑,高风险,项,项目的,特,特别安,排,排（第,二,二合伙,人,人）,业务执,行,行,业务执,行,行,指导、,监,监督与,复,复核,咨询,意见分,歧,歧,指导的,具,具体要,求,求,使项目,组,组了解,工,工作目,标,标,提供适,当,当的团,队,队工作,和,和培训,指导的,工,工具,审计,计,计划,监督的,具,具体要,求,求,追踪业,务,务进程,考虑项,目,目组各,成,成员的,素,素质和,专,专业胜,任,任能力,，,，以及,是,是否有,足,足够的,时,时间执,行,行工作,，,，是否,理,理解工,作,作指令,，,，是否,按,按照计,划,划的方,案,案执行,工,工作,解决在,执,执行业,务,务过程,中,中发现,的,的重大,问,问题，,考,考虑其,重,重要程,度,度并适,当,当修改,原,原计划,的,的方案,识别在,执,执行业,务,务过程,中,中需要,咨,咨询的,事,事项，,或,或需要,由,由经验,较,较丰富,的,的项目,组,组成员,考,考虑的,事,事项,复核的,具,具体要,求,求,复核内,容,容,（1）,工,工作是,否,否已按,照,照法律,法,法规、,职,职业道,德,德规范,和,和业务,准,准则的,规,规定执,行,行；,（2）,重,重大事,项,项是否,已,已提请,进,进一步,考,考虑；,（3）,相,相关事,项,项是否,已,已进行,适,适当咨,询,询，由,此,此形成,的,的结论,是,是否得,到,到记录,和,和执行,；,；,（4）,是,是否需,要,要修改,已,已执行,工,工作的,性,性质、,时,时间和,范,范围；,（5）,已,已执行,的,的工作,是,是否支,持,持形成,的,的结论,，,，并得,以,以适当,记,记录；,（6）,获,获取的,证,证据是,否,否充分,、,、适当,；,；,（7）,业,业务程,序,序的目,标,标是否,实,实现。,复核人,员,员（经,验,验较多,复,复核经,验,验较少,的,的）,复核级,次,次的一,般,般做法,常规审,计,计项目,在项目,组,组内执,行,行三级,复,复核,涉及公,众,众利益,的,的公司,在三级,复,复核的,基,基础上,需,需增加,质,质量控,制,制复核,高风险,项,项目,在三级,复,复核的,基,基础上,需,需增加,复,复核，,如,如质量,控,控制复,核,核,三级复,核,核的一,般,般做法,项目组,外,外勤负,责,责人, 一,级,级复核,详细复,核,核,现,现场完,成,成,分,分段进,行,行,项目经,理,理,二,二级复,核,核,注重全,局,局,各,各部衔,接,接,一,一般在,现,现场（,也,也可以,外,外勤结,束,束后）,合伙人,三,三级复,核,核,最重要,和,和最必,要,要的项,目,目（如,审,审计计,划,划、审,计,计小结,、,、审计,差,差异汇,总,总）,使用“,复,复核控,制,制表”,明,明确,责,责任,项目质,量,量控制,复,复核,项目质,量,量控制,复,复核,在出,具,具报告,前,前，对,项,项目组,作,作出的,重,重大判,断,断和在,准,准备报,告,告时形,成,成的结,论,论作出,客,客观评,价,价的过,程,程。,形式,独立合,伙,伙人复,核,核,未,未,参,参与审,计,计项目,的,的合伙,人,人,技术复,核,核,技,技,术,术合伙,人,人,第二合,伙,伙人复,核,核,未,未,参,参与审,计,计项目,的,的另一,合,合伙人,责任规,定,定,项目质,量,量控制,复,复核不,能,能减轻,项,项目合,伙,伙人的,责,责任,项目质,量,量控制,复,复核,类别,适用范围,执行人,独立合伙人复核,上市公司、金融机构、非标报告等,未参与审计项目的合伙人,技术复核,技术合伙人,第二合伙人复核,被认定高风险和密切监控项目,未参与审计项目的合伙人,项目质,量,量控制,复,复核的,内,内容,（一）,与,与项目,负,负责人,进,进行讨,论,论；,（二）,复,复核财,务,务报表,或,或其他,业,业务对,象,象信息,及,及报告,，,，尤其,考,考虑报,告,告是否,适,适当；,（三）,选,选取与,项,项目组,作,作出重,大,大判断,及,及形成,结,结论有,关,关的工,作,作底稿,进,进行复,核,核。,质量控,制,制复核,的,的对象,上市公,司,司或拟,上,上市公,司,司,处于特,殊,殊行业,监,监管行,业,业的公,司,司，如,金,金融,拥有或,潜,潜在拥,有,有私募,股,股权或,风,风险资,本,本,大型、,多,多地点,或,或复杂,业,业务企,业,业的初,次,次委托,承接时,风,风险评,估,估高于,一,一般的,业,业务（,如,如持续,经,经营困,难,难公司,）,）,由新聘,任,任的有,经,经验的,人,人完成,的,的或由,将,将离开,事,事务所,的,的合伙,人,人完成,的,的业务,以前年,度,度审计,质,质量复,核,核结果,不,不如意,的,的合伙,人,人的业,务,务,质量控,制,制复核,人,人员的,资,资格标,准,准,保持独,立,立性,复核人,员,员不能,承,承担项,目,目合伙,人,人的职,责,责，也,不,不承担,领,领导责,任,任,必要时,可,可以在,现,现场进,行,行，也,可,可应项,目,目合伙,人,人的要,求,求陪同,汇,汇会见,客,客户，,但,但通常,应,应避免,直,直接接,触,触，不,应,应受到,来,来自客,户,户的直,接,接压力,质量控,制,制复核,人,人员的,监,监控和,轮,轮换,质量控,制,制复核,需,需要复,核,核的工,作,作底稿,审计总,结,结,审计差,异,异汇总,表,表,重大判,断,断事项,底,底稿,确定重,大,大事项,是,是否恰,当,当咨询,审计报,告,告和已,审,审财务,报,报告,其他重,大,大会计,审,审计和,报,报告问,题,题,需要向,管,管理层,沟,沟通的,事,事项,长期客,户,户的续,约,约底稿,独立性,评,评价底,稿,稿,独立复,核,核的时,间,间,项目组,预,预留合理,时,时间,一般在,大,大部分,审,审计工,作,作完成,的,的基础,上,上（大,型,型、复,杂,杂项目,除,除外）,独立复,核,核在技,术,术复核,之,之前,质量控,制,制复核,需,需要事,先,先计划,业务报,告,告签发,制,制度,明确责,任,任,控制程,序,序的完,成,成情况,记录归,档,档情况,记录装,订,订情况,咨询,质量控,制,制的预,防,防性措,施,施,事务所,明,明确需,要,要咨询,的,的内容,，,，不依,赖,赖自行,处,处理（,如,如宝石,评,评估、,矿,矿山价,值,值、工,程,程量确,定,定、法,规,规的解,释,释、诉,讼,讼地位,）,）,咨询的,人,人员,首先在,项,项目小,组,组内展,开,开,书面向,技,技术部,等,等（合,伙,伙人批,准,准）,意见分,歧,歧,事务所,建,建立重,大,大意见,分,分歧处,理,理政策,影响到,客,客户财,务,务报表,的,的问题,影响独,立,立性问,题,题,导致发,表,表不同,意,意见问,题,题,需要特,别,别机制,解,解决的,意,意见分,歧,歧,对上市,公,公司、,监,监管严,格,格行业,出,出非标,准,准报告,出现在,项,项目合,伙,伙人和,质,质量控,制,制合伙,人,人之间,特别机,制,制的复,议,议小组,构,构成,复议小,组,组构成,事务所,层,层面,主任,会,会计师,质量和,风,风险管,理,理层面,技,术,术合伙,人,人,项目层,面,面 , 独,立,立复核,合,合伙人,或,或第二,合,合伙人,项目合,伙,伙人,工作记,录,录,复议小,组,组会议,记,记录由,每,每位人,签,签署，,保,保存在,审,审计底,稿,稿中,业务工,作,作底稿,保存好,工,工作底,稿,稿的意,义,义,为事务,所,所自己,使,使用提,供,供便利,证明自,己,己尽责,控制,审,审计风,险,险,工作底,稿,稿归档,的,的要求,明确规,定,定归档,和,和不予,归,归档的,内,内容,归档的,内,内容（,审计过,程,程的任,何,何文件,+,+职业,判,判断,）,审计执,行,行常规,程,程序形,成,成的底,稿,稿,复核过,程,程中的,底,底稿,与客户,的,的往来,函,函件等,（,（如E,-,-mail）,不予归,档,档的内,容,容（防,止,止带来,风,风险）,报告或,底,底稿的,草,草稿,已完成,整,整改的,复,复核提,出,出的整,改,改意见,尚未完,成,成的事,项,项（出,具,具报告,已,已完成,）,）,重复、,多,多余的,资,资料,客户最,初,初提供,的,的错误,资,资料（,已,已经提,供,供修改,的,的）,语音资,料,料,及时归,档,档,工作底,稿,稿的保,管,管,电子和,纸,纸质（,永,永久和,当,当期）,项目合,伙,伙人和,项,项目经,理,理对底,稿,稿完整,性,性负责,借阅管,理,理,只有与,项,项目有,关,关的人,才,才能借,阅,阅,电子底,稿,稿采取,密,密码保,护,护,登记管,理,理,他人利,用,用本所,底,底稿,核查身,份,份,签署免,责,责声明,限于事,务,务所允,许,许的范,围,围,现场陪,同,同,一般不,允,允许复,印,印,工作底,稿,稿的保,密,密,（一）,取,取得客,户,户的授,权,权；,（二）,根,根据法,律,律法规,的,的规定,，,，会计,师,师事务,所,所为法,律,律诉讼,准,准备文,件,件或提,供,供证据,，,，以及,向,向监管,机,机构报,告,告发现,的,的违反,法,法规行,为,为；,（三）,接,接受注,册,册会计,师,师协会,和,和监管,机,机构依,法,法进行,的,的质量,检,检查,客户利,用,用工作,底,底稿的,要,要求,不向客,户,户提供,工,工作底,稿,稿（业,务,务约定,书,书）,敏感资,料,料的谨,慎,慎处理,（,（如管,理,理层诚,信,信）,底稿的,形,形式和,内,内容之,间,间的关,系,系,内容决,定,定形式,，,，形式,必,必须适,合,合内容,。,。有什,么,么样的,内,内容，,就,就必须,有,有什么,样,样的形,式,式；内,容,容发生,了,了变化,，,，形式,或,或迟或,早,早也要,相,相应地,发,发生变,化,化。,帐项基,础,础制度基,础,础风险导,向,向,纸质底,稿,稿和电,子,子底稿,以审计,计,计划为,例,例,底稿的,形,形式和,审,审计计,划,划,程序裁,剪,剪和底,稿,稿形式,计划变,动,动和形,式,式,应收账,款,款实质,性,性程序,示,示例,监控,监控的,目,目的,（1）,遵,遵守法,律,律法规,、,、职业,道,道德规,范,范和业,务,务准则,的,的情况,；,；,（2）,质,质量控,制,制制度,设,设计是,否,否适当,，,，运行,是,是否有,效,效；,（3）,质,质量控,制,制政策,和,和程序,应,应用是,否,否得当,，,，以便,出,出具恰,当,当的业,务,务报告,。,。,监控机,制,制影响,因,因素,规模,地域分,布,布,品牌定,位,位,监控人,员,员,丰富的,管,管理经,验,验,精通业,务,务,较高的,管,管理职,位,位,信息优,势,势,管理层,易,易于采,纳,纳,监控和,被,被监控,之,之间独,立,立,主任会,计,计师或,副,副主任,会,会计师,实施检,查,查,周期最,长,长不得,超,超过三,年,年,时间安,排,排的考,虑,虑因素,（1）,会,会计师,事,事务所,的,的规模,；,；,（2）,分,分支机,构,构的数,量,量及分,布,布；,（3）,前,前期实,施,施监控,程,程序的,结,结果；,（4）,人,人员和,分,分支机,构,构的权,限,限；,（5）,会,会计师,事,事务所,业,业务和,组,组织结,构,构的性,质,质及复,杂,杂程度,；,；,（6）,与,与特定,客,客户和,业,业务相,关,关的风,险,险。,检查的,一,一般内,容,容,遵循会,计,计准则,或,或制度,的,的情况,客户的,承,承接和,续,续约,咨询流,程,程,报告最,终,终复核,人员安,排,排,审计中,电,电脑技,术,术的应,用,用,风险导,向,向技术,的,的运用,持续评,价,价质量,控,控制制,度,度的方,式,式,（1）,确,确定质,量,量控制,制,制度的,完,完善措,施,施，包,括,括要求,对,对有关,教,教育与,培,培训的,政,政策和,程,程序提,供,供反馈,意,意见；,（2）,与,与会计,师,师事务,所,所适当,人,人员沟,通,通已识,别,别的质,量,量控制,制,制度在,设,设计、,理,理解或,执,执行方,面,面存在,的,的缺陷,；,；,（3）,由,由会计,师,师事务,所,所适当,人,人员采,取,取追踪,措,措施，,以,以对质,量,量控制,政,政策和,程,程序及,时,时作出,必,必要的,修,修正。,缺陷的,评,评价和,处,处理,评价及,分,分类,一般,重大,处理,采取与,某,某项业,务,务或某,个,个成员,相,相关的,适,适当补,救,救措施,；,；,将监控,发,发现的,缺,缺陷告,知,知负责,培,培训和,职,职业发,展,展的人,员,员；,改进质,量,量控制,政,政策和,程,程序；,惩戒,通报监,控,控结果,决策层,直接相,关,关人员,其他业,务,务人员,投诉和,指,指控,外部,内部,畅通的,渠,渠道（,意,意见箱,、,、网上,）,）,保护投,诉,诉人,谢谢大,家,家,