建筑税收法规-税收与税收制度

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,建筑税收法规,本章提要,系统介绍了我国税收制度及其构成要素，并阐述了税收征管的法律概念与基本法律制度，重点介绍了建设行业常用税种及其相关规定。,本 章,内,内,容,容,11.1我国税,收,收制度,的,的概述,11.2建设行,业,业常用,税,税种,11.1我国税,收,收制度,的,的概述,税收是国家,为,为了实,现,现其职,能,能，按,照,照法定,标,标准，,无,无偿取,得,得财政,收,收入的,一,一种手,段,段，是,国,国家借,政,政治权,力,力参加,国,国民收,入,入分配,与,与再分,配,配形成,的,的一种,特,特定分,配,配关系,。,。,税收的,主,主要目,的,的是维,持,持国家,机,机器的,存,存在，,执,执行社,会,会职能,，,，满足,社,社会公,共,共需要,。,。其特征有强制,性,性、无,偿,偿性与,固,固定性,。,。,11.1.1税收与,税,税收制,度,度,11.1.1,.,.1税收,(1)按课税,的,的对象，税收,可,可分为,流,流转税,、,、资源,税,税、所,得,得税、,财,财产税,、,、行为,税,税。,(2)按税收,的,的管理,权,权限，可分,为,为中央,税,税、地,方,方税、,中,中央地,方,方共享,税,税。,(3)按税收,与,与价格,的,的关系，可分,为,为价内,税,税与价,外,外税。,(4)按税收,是,是否转,嫁,嫁，可分,为,为直接,税,税与间,接,接税,(5)按税收,的,的计征,标,标准，可分,为,为从价,税,税与从,量,量税,11.1.1,.,.2税收的,分,分类,税收制,度,度简称税制，是国,家,家的各,种,种税收,政,政策、,法,法令及,规,规章的,总,总称。,具体而,言,言，包括以,下,下四个,层,层次：,一是全,国,国人民,代,代表大,会,会及常,务,务委员,会,会通过,的,的税法,；,；,二是国,务,务院发,布,布的各,种,种税收,条,条例及,实,实施细,则,则；,11.1.1,.,.3税收制,度,度及构,成,成要素,三是财,政,政部、,国,国家税,务,务总局,、,、海关,总,总署在,其,其授权,范,范围内,发,发布的,规,规定、,办,办法、,实,实施细,则,则等部,门,门规章,，,，以及,地,地方人,大,大及常,委,委会、,省,省级地,方,方人民,政,政府根,据,据国家,的,的法律,与,与部门,规,规章制,定,定的条,例,例、规,定,定、管,理,理办法,与,与实施,细,细则；,四是上,述,述各部,委,委及授,权,权的分,支,支机构,对,对税法,、,、条例,、,、规章,等,等进行,解,解释的,规,规范性,文,文件。,税制可,分,分为实体规,定,定与程序规,定,定两大类,。,。,所谓实,体,体规定,，,，就是对,有,有关纳,税,税人、,征,征税对,象,象、税,率,率计税,依,依据及,税,税款的,计,计算等,做,做出的,规,规定。,所谓程,序,序规定,，,，就是对,税,税务登,记,记、申,报,报、检,查,查、处,理,理、复,议,议等做,出,出的具,体,体规定,。,。,每个税,种,种的税,收,收制度,都,都由纳税人,、,、征税,对,对象、,计,计税依,据,据、税,率,率、纳,税,税期限,、,、起征,点,点等基本,要,要素所,组,组成。,税率具,体,体可分,为,为比例,税,税率、,定,定额税,率,率和累,进,进税率,三,三种：,比例税,率,率。它是,对,对同一,课,课税对,象,象，不,论,论其数,额,额的大,小,小，都,按,按同一,比,比例进,行,行征税,的,的一种,税,税率制,度,度。,定额税,率,率。又称,“,“固定,税,税额”,，,，它是,税,税率的,一,一种特,殊,殊形式,，,，是按,征,征税对,象,象的一,定,定计量,单,单位规,定,定固定,税,税额。,累进税,率,率。是随,着,着计税,数,数额的,增,增加而,提,提高的,税,税率。,中华人,民,民共和,国,国税收,征,征收管,理,理法（简称税收征,管,管法）是所有,税,税收征,收,收管理,的,的基本,法,法律。,任,任何税,收,收的开,征,征、停,征,征以及,减,减税、,免,免税、,退,退税、,补,补税，,均,均依照,该,该法律,的,的规定,执,执行。,税收征,管,管法还规定,，,，国务,院,院税务,主,主管部,门,门负责,全,全国的,税,税收征,管,管工作,。,。,11.1.2税收的,征,征收管,理,理条例,11.1.2,.,.1我国税,收,收征收,管,管理体,制,制,1.减税与,免,免税,减税是对应,纳,纳税额,少,少征部,分,分税款,；,；免税是对应,征,征税额,全,全部免,征,征。,2.避税与,欠,欠税,避税是指纳,税,税人采,用,用合法,的,的手段,，,，少纳,税,税或不,纳,纳税的,行,行为。欠税是未按,税,税法规,定,定如期,纳,纳税，,拖,拖欠国,家,家税款,的,的行为,。,。,11.1.2,.,.2税收征,管,管中的,几,几个重,要,要法律,概,概念,3.偷税与,漏,漏税,偷税是纳税,义,义务人,或,或扣缴,义,义务人,有,有意违,反,反税收,法,法规，,用,用欺骗,隐,隐瞒的,方,方式逃,避,避纳税,的,的违法,行,行为。,漏税是指纳,税,税人不,熟,熟悉税,法,法或制,定,定财务,制,制度不,健,健全，,没,没有按,税,税法规,定,定如数,交,交纳税,款,款的违,法,法行为,。,。,4.抗税,以暴力,、,、威胁,方,方式不,交,交税款,的,的行为,。,。,5.增值税,专,专用发,票,票,增值税,专,专用发,票,票是增值,税,税一般,纳,纳税人,之,之间互,相,相购销,货,货物和,应,应税劳,务,务时，,由,由销货,方,方开具,给,给购货,方,方的，,用,用以记,载,载销货,方,方纳税,义,义务发,生,生情况,和,和购货,方,方支付,进,进项税,额,额的专,用,用合法,凭,凭证。,税专用,发,发票与,普,普通发,票,票有很,多,多不同,，,，它由,国,国家税,务,务总局,统,统一印,制,制。,1.税务登,记,记制度,税务登,记,记又称,纳,纳税登,记,记，是,税,税务机,关,关对纳,税,税人在,开,开业、,歇,歇业及,在,在经营,期,期间发,生,生改组,、,、合并,以,以及撤,销,销等重,大,大变动,时,时，办,理,理书面,登,登记的,一,一项制,度,度，它,是,是纳税,人,人履行,纳,纳税义,务,务的法,定,定手续,。,。,2.纳税申,报,报制度,纳税申,报,报制度,是,是纳税,人,人、扣,缴,缴义务,人,人就计,算,算缴纳,税,税款有,关,关事项,向,向税务,机,机关提,出,出的书,面,面报告,，,，是纳,税,税机关,对,对税收,征,征管的,基,基础程,序,序。,11.1.2,.,.3税收征,管,管的基,本,本制度,3.税收票,证,证管理,制,制度,账簿、,凭,凭证是,税,税务机,关,关核定,纳,纳税人,是,是否依,法,法纳税,的,的基础,资,资料。税法规,定,定：纳税人,、,、扣缴,义,义务人,必,必须按,财,财政、,税,税务主,管,管部门,规,规定设,置,置账簿,，,，根据,合,合法有,效,效的凭,证,证记账,，,，进行,核,核算。,4.税款征,收,收制度,税款征,收,收是指税,务,务机关,凭,凭借国,家,家赋予,的,的权力,，,，向纳,税,税人或,扣,扣缴义,务,务人征,收,收税款,的,的行为,，,，税款,征,征收是,税,税收征,管,管的关,键,键环节,。,。,11.2建设行,业,业常用,税,税种,目前在,建,建设行,业,业开征,的,的税种,有,有固定资,产,产投资,方,方向调,节,节税、,营,营业税,、,、增值,税,税、企,业,业所得,税,税、城,市,市维护,建,建设税,与,与教育,费,费附加,、,、土地,增,增值税,、,、土地,使,使用税,、,、契税,和,和印花,税,税等。,调整执,行,行建设,行,行业税,收,收的法,律,律依据,有,有：,(1)中华人,民,民共和,国,国外商,投,投资企,业,业和外,国,国企业,所,所得税,法,法；,(2)中华人,民,民共和,国,国税收,征,征收管,理,理法；,(3)中华人,民,民共和,国,国城市,维,维护建,设,设税暂,行,行条例,；,；,(4)中华人,民,民共和,国,国固定,资,资产投,资,资方向,调,调节税,暂,暂行条,例,例；,(5)中华人,民,民共和,国,国税收,征,征收管,理,理法实,施,施细则,；,；,(6)中华人,民,民共和,国,国增值,税,税暂行,条,条例及,实,实施细,则,则；,(7)中华人,民,民共和,国,国营业,税,税暂行,条,条例及,实,实施细,则,则；,（8）中华,人,人民共,和,和国企,业,业所得,税,税暂行,条,条例及,实,实施细,则,则；,（9）中华,人,人民共,和,和国土,地,地增值,税,税暂行,条,条例及,实,实施细,则,则；,（10）中华,人,人民共,和,和国房,产,产税暂,行,行条例,；,；,（11）中华,人,人民共,和,和国土,地,地使用,税,税暂行,条,条例。,投资方,向,向调节,税,税是对一,切,切建设,单,单位和,个,个人用,各,各种资,金,金安排,的,的基本,建,建设投,资,资征收,的,的一种,特,特定目,的,的税，,是,是为了,贯,贯彻国,家,家的产,业,业政策,、,、控制,宏,宏观规,模,模、引,导,导投资,方,方向、,调,调整产,业,业结构,、,、加强,重,重点工,程,程建设,而,而开征,的,的税收,。,。,凡是在,我,我国境,内,内用各,种,种资金,进,进行固,定,定资产,投,投资的,单,单位和,个,个人（,包,包括政,府,府机关,、,、团体,、,、部队,、,、事业,单,单位、,集,集体企,业,业、民,营,营企业,、,、个体,工,工商户,及,及个人,）,）都是,纳,纳税的,义,义务人,。,。,11.2.1固定资,产,产投资,方,方向调,节,节税,凡在我,国,国境内,所,所有单,位,位和个,人,人用于,固,固定资,产,产投资,的,的各种,资,资金，,不,不管来,源,源如何,，,，都是,调,调节税,的,的征税,范,范围。,为了达,到,到通过,税,税收杠,杆,杆调节,国,国民经,济,济投资,的,的要求,，,，依据,投,投资项,目,目的具,体,体性质,，,，设置,了,了不同,比,比例税,率,率，分,为,为0、5%、10%、15%、30%五个档,次,次。,营业税是以纳,税,税人营,业,业额为,课,课税对,象,象征收,的,的税种,。,。现行,的,的营业税,暂,暂行条,例,例由国务,院,院1993年颁布,，,，于1994年1月1日起开,始,始实行,的,的。,条例规,定,定，营,业,业税的,纳,纳税义,务,务人是,在,在国内,提,提供应,税,税劳务,，,，转让,无,无形资,产,产或销,售,售不动,产,产的单,位,位与个,人,人。营,业,业税征,税,税对象,范,范围为,应,应税劳,务,务、转,让,让无形,资,资产和,销,销售不,动,动产。,建,建筑业,是,是营业,税,税的征,税,税范围,，,，但在,境,境外的,工,工程不,属,属于营,业,业税的,征,征税范,围,围。,11.2.2营业税,建设行,业,业的总,包,包人将,工,工程分,包,包给他,人,人的，,以,以工程,的,的全部,承,承包额,减,减去分,包,包工程,额,额为总,包,包人的,营,营业额,。,。,营业税,的,的纳税,地,地点：纳税人,提,提供劳,务,务的，,应,应向应,税,税劳务,发,发生地,的,的税务,主,主管机,关,关申报,纳,纳税，,承,承包的,工,工程跨,省,省、自,治,治区、,直,直辖市,的,的，由,纳,纳税人,在,在其机,构,构所在,地,地申报,纳,纳税。,增值税是以纳,税,税人增,值,值额为,课,课税对,象,象征收,的,的税种,。,。增值,额,额是指,商,商品或,劳,劳务在,企,企业新,创,创造的,价,价值，,包,包括人,工,工费、,贷,贷款利,息,息和企