第七章财产清查

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第七章 财产清查,一,.,基本概念,1.,财产清查,:,通过对各项,财产物资,、,货币资金,和,往来款项,的盘点与核对,确定其实存数,并进行,账实核对,的一种会计核算方法,.,2.,意义,3.,分类,(1),根据清查范围的不同,:,全面清查,财产清查,局部清查,(2),根据清查的时间的不同,:,定期清查,财产清查,不定期清查,3.,清查前的准备工作,(1),组织准备,(2),业务准备,二,.,财产清查的方法,1.,实物的清查,(1),账存数,:,根据相关帐户期末余额,.,不同的盘存制度,期末余额的确定方法不一样,:,永续盘存制,:,平时既要根据相关凭证登记增加数和减少数,然后结出期末余额的一种盘存制度,.,它是绝大部分账户适用的盘存制度,.,实地盘存制,:,由于种种原因,平时只根据凭证登记账户的增加数,而不登记,(,不方便登记,),减少数,待到期末提高实地盘点,确认期末实存数,并以次为期末账存数,(,期末余额,),为了保持账户记录正确,倒推减少数,(,发出数,),的一种盘存制度,.,(2),实存数,可以通过实地盘点或技术推算法知晓,.,结果反映在,“,盘存单,”,(,原始凭证,),上,.,账存数,实存数,2.,现金的清查,账存数,:,现金日记帐,实存数,:,实地盘点法,3.,银行存款的清查,账存数,:,银行存款日记帐,实存数,:,对账单,结果 账存实存对比表,(,原,),现金盘点报告表,(,原,),不相符 未达账项,可能,未达账项,:,由于凭证传递的时间差导致记账双方一方已经登记入账,(,凭证已到,),而另一方尚未登记入账,(,凭证未到,),的账项,.,包括,:,企收银未收,企付银未付,银收企未收,银付企未付,可以通过编制银行存款余额调节表,(,不是原始凭证,),找出未达账项,从而发现账实不相符是否为未达账项所引起,.,4.,往来款项的清查,账存数,:,相关明细账,实存数,:,对账单,三,.,财产清查结果的账务处理,1.,账实相符 结账编制会计报表,2.,账实不相符,分两步进行处理,:,(1),如实反映盈亏情况,借 待处理财产损溢 贷,盘亏净值 盘盈净值,“,往来款项清查表,”,(,原,),(2),根据造成盈亏的原因,经过批准进行处理,借 待处理财产损溢 贷,结转盘亏 结转盘盈,