支付结算业务的核算

金 融 学 专 业 选 修 课 程 金 融 企 业 会 计 Financial Corporate Accounting 中 华 女 子 学 院 金 融 系 金 融 企 业 会 计5 支 付 结 算 业 务 的 核 算金 融 系 第 五 章 支 付 结 算 业 务 的 核 算l 支 付 结 算 业 务 概 述l 票 据 结 算 业 务 的 核 算l 结 算 方 式 结 算 的 核 算l 信 用 卡 结 算 的 核 算 第 一 节 支 付 结 算 业 务 概 述l 支 付 结 算 的 定 义l 支 付 结 算 的 种 类 一 、 支 付 结 算 业 务 定 义l 定 义 ： 支 付 结 算 是 指 单 位 、 个 人 在 社 会 经 济 活 动 中 使用 票 据 、 信 用 卡 和 汇 兑 、 托 收 承 付 、 委 托 收 款等 结 算 方 式 进 行 货 币 给 付 及 资 金 清 算 的 行 为 。 一 、 支 付 结 算 业 务 定 义资 金 清 算 关 系 一 、 支 付 结 算 业 务 定 义l 常 用 会 计 科 目 ：n 清 算 资 金 往 来n 或 ： 联 行 往 来 科 目n 或 ： 存 放 中 央 银 行 款 项 一 、 支 付 结 算 业 务 定 义恪 守 信 用 ， 履 约 付 款谁 的 钱 进 谁 的 账 ， 由 谁 支 配银 行 不 垫 款 支付结算的原则l 支 付 结 算 的 基 本 原 则 一 、 支 付 结 算 业 务 定 义l 支 付 结 算 的 纪 律n 支 付 结 算 纪 律 是 国 家 财 经 纪 律 的 重 要 组 成 部 分 ， 对维 护 社 会 经 济 秩 序 、 正 确 处 理 各 部 门 、 各 单 位 的 经济 关 系 具 有 重 要 意 义 ， 也 是 支 付 结 算 业 务 正 常 进 行的 保 证 。n 支 付 结 算 的 纪 律 包 括 ：客 户 应 遵 守 的 支 付 结 算 纪 律银 行 应 遵 守 的 支 付 结 算 纪 律 二 、 支 付 结 算 的 种 类货币结算 转 账 结 算 票 据结 算 方 式 信 用 卡 支 票 现 金 支 票转 账 支 票普 通 支 票本 票 不 定 额 本 票定 额 本 票汇 票 银 行 汇 票商 业 汇 票汇 兑委 托 收 款托 收 承 付 信 汇电 汇按 持 卡 对 象 划 分按 持 卡 人 信 誉 划 分 单 位 卡个 人 卡金 卡普 通 卡现 金 结 算 商 业 承 兑 汇 票银 行 承 兑 汇 票 二 、 支 付 结 算 的 种 类l 支 付 结 算 的 工 具n “ 三 票 ” （ 汇 票 、 本 票 和 支 票 ）n “ 一 卡 ” （ 银 行 卡 ）n “ 三 方 式 ” （ 汇 兑 、 托 收 承 付 、 委 托 收 款 ）l 适 用 地 域n 异 地 结 算 ： 银 行 汇 票 、 汇 兑 、 托 收 承 付n 同 城 结 算 ： 支 票 、 本 票 n 同 城 异 地 均 可 结 算 ： 商 业 汇 票 、 信 用 卡 、 委 托 收 款 第 二 节 票 据 结 算 业 务 的 核 算l 票 据 结 算 概 述l 支 票 的 核 算l 银 行 本 票 的 核 算l 银 行 汇 票 的 核 算l 商 业 汇 票 的 核 算 一 、 票 据 结 算 概 述l 票 据 是 出 票 人 签 发 由 出 票 人 自 己 或 委 托 他 人 在见 票 时 ， 或 在 票 据 到 期 日 无 条 件 支 付 确 定 金 额给 收 款 人 或 持 票 人 的 有 价 证 券 。l 广 义 的 票 据 包 括 各 种 有 价 证 券 和 商 业 凭 证 。 我国 票 据 法 规 定 的 是 狭 义 票 据 ， 主 要 是 指 支票 、 银 行 本 票 、 银 行 汇 票 和 商 业 汇 票 。 二 、 支 票 的 核 算l 支 票 是 出 票 人 签 发 的 ， 委 托 办 理 支 票 存 款 业 务 的 银 行或 其 他 金 融 机 构 在 见 票 时 无 条 件 支 付 确 定 的 金 额 给 收款 人 或 者 持 票 人 的 票 据 。l 种 类 分 为 ： 现 金 支 票 、 转 账 支 票 和 普 通 支 票 （ 划 线 支票 ）l 支 票 适 用 于 单 位 和 个 人 在 同 一 票 据 交 换 区 域 的 各 种 款项 的 结 算 。l 基 本 当 事 人 ： 出 票 人 、 付 款 人 、 收 款 人 或 持 票 人 。 二 、 支 票 的 核 算 l 支 票 的 出 票 人l 支 票 的 金 额 、 收 款 人 名 称l 支 票 的 签 发l 支 票 金 额 无 起 点 限 制 ， 提 示 付 款 期 为 10天 ， 自 出 票 之日 算 起 ， 到 期 日 遇 节 假 日 顺 延 。l 出 票 人 签 发 空 头 支 票 、 签 章 与 预 留 签 章 不 符 支 票 、 支付 密 码 错 误 支 票 的 处 理l 持 票 人 可 以 委 托 开 户 银 行 收 款 或 直 接 向 付 款 人 提 示 付款 。l 转 账 支 票 可 以 背 书 转 让 ， 已 背 书 转 让 的 支 票 ， 背 书 应当 连 续 。l 支 票 可 以 挂 失 止 付 ， 失 票 人 可 以 到 付 款 行 申 请 挂 失 。 支 票 的 基 本 规 定 支 票 业 务 的 核 算1 持 票 人 与 出 票 人 在 同 一 行 处 开 户 的 处 理持 票 人 出 票 人开 户 行 支 票 支 票 及 两 联 及 三 联 进 账 单 进 账 单 第 一 联 回 单 给 出 票 人 第 二 联 贷 方 传 票 第 三 联 收 账 通 知第 一 联 收 账 通 知第 二 联 贷 方 传 票 l 使 用 转 账 支 票 办 理 结 算 ， 应 由 持 票 人 填 制 两 联 进 账 单 ，第 一 联 收 账 通 知 ， 第 二 联 贷 方 凭 证 。 进 账 单 与 支 票 一并 提 交 银 行 。 银 行 经 审 核 无 误 后 ， 支 票 作 借 方 凭 证 ，第 二 联 进 账 单 作 贷 方 凭 证 ， 办 理 转 账 。 其 会 计 分 录 为 ：支 票 业 务 的 核 算1 持 票 人 与 出 票 人 在 同 一 行 处 开 户 的 处 理借 ： 吸 收 存 款 存 款 （ 出 票 人 户 ） 贷 ： 吸 收 存 款 存 款 （ 持 票 人 户 ） 支 票 业 务 的 核 算2 持 票 人 与 出 票 人 不 在 同 一 行 处 开 户 的 处 理（ 1） 持 票 人 开 户 行 受 理 持 票 人 送 交 支 票 的 处 理 l 结 合 商 业 银 行 间 业 务 往 来 同 城 票 据 的 核 算 内 容 持 票 人开 户 行 出 票 人开 户 行 支票及两 联进账单 进账单 将 支 票 提 出 交 换借 ： 清 算 资 金 往 来 同 城 票 据 清 算或 ： 存 放 中 央 银 行 款 项 贷 ： 吸 收 存 款 -持 票 人 户 借 ： 吸 收 存 款 -出 票 人 户 贷 ： 清 算 资 金 往 来 同 城 票据 清 算 或 ： 存 放 中 央 银 行 款 项支 票 业 务 的 核 算 支 票 业 务 的 核 算2 持 票 人 与 出 票 人 不 在 同 一 行 处 开 户 的 处 理（ 2） 出 票 人 开 户 行 受 理 出 票 人 送 交 支 票 的 处 理 支票及叁联进账单进账单 进 账 单提 出 交 换进账单持 票 人开 户 行 开 户 行出 票 人 借 :清 算 资 金 往 来 或 ： 存 放 中 央 银 行 款 项 贷 ： 吸 收 存 款 -持 票 人 户 借 ： 吸 收 存 款 -出 票 人 户 贷 :清 算 资 金 往 来 或 ： 存 放 中 央 银 行 款 项支 票 业 务 的 核 算 l 例 ： 北 京 工 行 开 户 单 位 红 心 食 品 店 来 行办 理 转 账 支 票 2万 元 ， 收 款 人 为 北 京 建 行开 户 单 位 糖 果 厂 。 做 出 相 关 银 行 的 会 计分 录 。支 票 业 务 的 核 算 l 北 京 建 行借 ： 清 算 资 金 往 来 同 城 票 据 清 算 20000 贷 ： 吸 收 存 款 糖 果 厂 20000l 北 京 工 行借 ： 吸 收 存 款 红 心 食 品 店 20， 000 贷 ： 清 算 资 金 往 来 同 城 票 据 清 算 20000支 票 业 务 的 核 算 三 、 银 行 本 票 的 核 算l 银 行 本 票 是 银 行 签 发 的 ， 承 诺 自 己 在 见 票 时 无条 件 支 付 确 定 的 金 额 给 收 款 人 或 者 持 票 人 的 票据 。l 单 位 和 个 人 在 同 一 票 据 交 换 区 域 需 要 支 付 各 种款 项 ， 均 可 以 使 用 银 行 本 票 。 三 、 银 行 本 票 的 核 算l 银 行 本 票 的 基 本 规 定 ：n 银 行 本 票 的 出 票 人n 银 行 本 票 可 分 为 定 额 本 票 和 不 定 额 本 票 n 银 行 本 票 的 提 示 付 款 期 限 自 出 票 日 起 最 长 不 得 超 过2个 月 。n 银 行 本 票 见 票 即 付 ， 但 注 明 “ 现 金 ” 字 样 的 银 行 本票 ， 持 票 人 只 能 到 出 票 银 行 支 取 现 金 。 注 明 “ 转 账 ”字 样 的 银 行 本 票 可 以 背 书 转 让 。 三 、 银 行 本 票 的 核 算l 银 行 本 票 的 基 本 规 定 ： n 在 银 行 开 立 账 户 的 收 款 人 或 持 票 人 向 开 户 银 行 提 示付 款 时 ， 应 在 银 行 本 票 背 面 签 章 ， 签 章 须 与 预 留 银行 印 鉴 相 符 。n 银 行 本 票 丧 失 ， 失 票 人 可 以 在 提 示 付 款 期 满 后 1个月 确 未 被 冒 领 时 ， 凭 法 院 出 具 的 其 享 有 票 据 权 利 的证 明 ， 向 出 票 银 行 请 求 付 款 或 退 款 。 银 行 本 票 业 务 的 核 算1 银 行 本 票 出 票 的 核 算2 银 行 本 票 付 款 的 核 算3 银 行 本 票 结 清 的 核 算 l 转 账 签 发 本 票 的 ， 会 计 分 录 为 ： 借 ： 吸 收 存 款 申 请 人 户 贷 ： 本 票 定 额 （ 不 定 额 ） 本 票 申 请 人 户 l 现 金 办 理 本 票 的 ， 会 计 分 录 为 ：借 ： 库 存 现 金 贷 ： 本 票 定 额 （ 不 定 额 ） 本 票 申 请 人 户1 银 行 本 票 出 票 的 核 算银 行 本 票 业 务 的 核 算 l 兑 付 他 行 签 发 的 本 票n 会 计 分 录 为 ： 借 ： 清 算 资 金 往 来 同 城 票 据 清 算 贷 ： 吸 收 存 款 -活 期 存 款 持 票 人 户 进 账 单 第 一 联 加 盖 “ 转 讫 章 ” 作 收 账 通 知 交 给 持 票 人 。在 本 票 上 加 盖 转 讫 章 ， 通 过 票 据 交 换 向 出 票 行 提 出 交换 。 2 银 行 本 票 付 款 的 核 算银 行 本 票 业 务 的 核 算 l 兑 付 本 行 签 发 的 本 票 借 ： 本 票 定 额 （ 不 定 额 ） 本 票 贷 ： 吸 收 存 款 收 款 人 户 （ 或 库 存 现 金 ）银 行 本 票 业 务 的 核 算2 银 行 本 票 付 款 的 核 算 l 出 票 行 接 到 同 城 票 据 交 换 提 入 的 本 票 借 ： 本 票 定 额 （ 不 定 额 ） 本 票 贷 ： 清 算 资 金 往 来 同 城 票 据 清 算 或 存 放 中 央 银 行 款 项 超 额 准 备 金l 持 票 人 和 申 请 人 在 同 一 银 行 开 户 ， 出 票 行 办 理 付 款 和结 清 同 步 ， 会 计 分 录 为 ： 借 ： 本 票 定 额 （ 不 定 额 ） 本 票 贷 ： 吸 收 存 款 持 票 人 户银 行 本 票 业 务 的 核 算3 银 行 本 票 结 清 的 核 算 申 请 人 持 票 人出 票 行 持 票 人 开 户 行申请签发本票 交本票 持 往 收 款 人 结 算 本票及进账单 进账单 将 本 票 提 出 交 换 记 账 (转 账 交 付 或 现 金 交 付 )借 ： 吸 收 存 款 （ 或 库 存 现 金 ） 贷 ： 本 票 记 账 : (转 账 或 支 取 现 金 ) 借 :存 放 中 央 银 行 款 项 或 清 算 资 金 往 来 贷 :吸 收 存 款 记 账 : 借 :本 票 贷 :存 放 中 央 银 行 款 项 或 清 算 资 金 往 来 出 票 l 例 题 ：n 1.某 商 业 银 行 接 到 变 压 厂 交 来 的 银 行 本 票 申请 书 一 份 ， 要 求 签 发 不 定 额 银 行 本 票 1600元 ，系 转 账 交 付 票 款 。 作 相 关 会 计 分 录 。n 2. 某 商 业 银 行 接 到 开 户 单 位 飞 达 贸 易 公 司 交来 一 份 不 定 额 银 行 本 票 及 两 联 进 账 单 ， 要 求兑 付 本 票 款 19168元 ， 经 审 核 ， 该 本 票 是 由本 市 建 行 签 发 的 ， 作 相 关 会 计 分 录 。银 行 本 票 业 务 的 核 算 1. 借 ： 吸 收 存 款 变 压 厂 1600 贷 ： 本 票 不 定 额 本 票 户 16002. 商 业 银 行 兑 付 时 ： 借 ： 存 放 中 央 银 行 款 项 19168 贷 ： 吸 收 存 款 飞 达 贸 易 公 司 户 19168 建 行 结 清 时 ： 借 ： 本 票 不 定 额 本 票 户 19168 贷 ： 存 放 中 央 银 行 款 项 19168银 行 本 票 业 务 的 核 算 四 、 银 行 汇 票 的 核 算l 银 行 汇 票 是 出 票 银 行 签 发 的 ， 由 其 在 见 票 时 ，按 照 实 际 结 算 金 额 无 条 件 支 付 给 收 款 人 或 者 持票 人 的 票 据 。l 银 行 汇 票 适 用 范 围 广 泛 ， 单 位 和 个 人 需 要 在 异地 支 付 的 各 种 款 项 均 可 使 用 。 四 、 银 行 汇 票 的 核 算l 银 行 汇 票 的 基 本 规 定 ：n 银 行 汇 票 的 出 票 和 付 款 ， 仅 限 于 人 行 和 各 商 业 银 行参 加 “ 全 国 联 行 往 来 ” 的 银 行 机 构 办 理 。n 银 行 汇 票 的 提 示 付 款 期 限 自 出 票 日 起 1个 月 。n 银 行 汇 票 的 实 际 结 算 金 额 不 得 更 改 ， 否 则 银 行 汇 票无 效 。n 现 金 汇 票 的 签 发 ， 申 请 人 和 收 款 人 必 须 均 为 个 人 ，银 行 不 得 为 单 位 签 发 现 金 汇 票 。 四 、 银 行 汇 票 的 核 算l 银 行 汇 票 的 基 本 规 定 ：n 银 行 汇 票 允 许 背 书 转 让 ， 但 仅 限 于 转 账 银 行 汇 票 。n 银 行 汇 票 丧 失 ， 失 票 人 可 凭 人 民 法 院 出 具 的 其 享 有票 据 权 利 的 证 明 ， 向 出 票 银 行 请 求 付 款 或 退 款 。n 银 行 汇 票 实 际 结 算 金 额 低 于 出 票 金 额 的 ， 多 余 金 额由 出 票 银 行 退 回 申 请 人 。 四 、 银 行 汇 票 的 核 算l 基 本 当 事 人 ： 出 票 人 、 付 款 人 、 收 款 人 或 持 票人 。 此 外 ， 银 行 汇 票 还 有 代 理 付 款 人 ， 即 是 指代 理 本 系 统 出 票 银 行 或 跨 系 统 签 约 银 行 审 核 支付 汇 票 款 项 的 银 行 。l 特 点 ： 票 随 人 走 ， 人 到 款 到 ， 兑 现 性 强 ， 余 款自 动 退 回 。 四 、 银 行 汇 票 的 核 算 四 、 银 行 汇 票 的 核 算l 核 算 内 容 ：n 银 行 汇 票 的 出 票n 银 行 汇 票 的 付 款n 银 行 汇 票 的 结 清 l 银 行 汇 票 的 申 请 申 请 人 需 要 使 用 银 行 汇 票 ， 应 向 银 行 填 写 一 式 三 联“ 银 行 汇 票 申 请 书 ”n 转 账 签 发 汇 票 的 ， 会 计 分 录 为 ： 借 ： 吸 收 存 款 申 请 人 户 贷 ： 汇 出 汇 款 n 现 金 办 理 汇 票 的 ， 会 计 分 录 为 ： 借 ： 库 存 现 金 贷 ： 汇 出 汇 款 银 行 汇 票 出 票 的 核 算 l 出 票 银 行 签 发 银 行 汇 票 经 复 核 无 误 后 将 汇 票 申 请 书 第 一 联 退 客 户 ，第 二 、 三 联 交 汇 票 经 办 人 员 签 发 一 式 四 联 银 行汇 票 。 表 外 记 录 ： 收 ： 汇 出 汇 款 申 请 人 户银 行 汇 票 出 票 的 核 算 l 会 计 分 录 为 ： 借 ： 清 算 资 金 往 来 （ 或 联 行 往 账 ） 贷 ： 吸 收 存 款 持 票 人 户银 行 汇 票 付 款 的 核 算1 持 票 人 在 代 理 付 款 行 开 户 l 会 计 分 录 为 ：借 ： 清 算 资 金 往 来 （ 或 联 行 往 账 ） 贷 ： 应 解 汇 款 持 票 人 户l 转 账 会 计 分 录 为 ： 借 ： 应 解 汇 款 持 票 人 户 贷 ： 清 算 资 金 往 来 （ 或 联 行 往 账 ）l 提 现 会 计 分 录 为 ： 借 ： 应 解 汇 款 持 票 人 户 贷 ： 库 存 现 金2 持 票 人 未 在 代 理 付 款 行 开 户 银 行 汇 票 付 款 的 核 算 l 汇 票 全 额 解 付 的 处 理 出 票 银 行 接 到 代 理 付 款 行 的 发 报 报 文 后 ,若 汇 票 号 码 、日 期 、 金 额 及 付 款 账 号 与 收 报 经 办 行 (出 票 行 )汇 出 汇款 登 记 簿 要 素 均 相 符 ,会 计 分 录 为 ： 借 ： 汇 出 汇 款 贷 ： 清 算 资 金 往 来 （ 或 联 行 来 账 ） 同 时 ,销 记 汇 出 汇 款 登 记 簿 : 付 ： 汇 出 汇 款 申 请 人 户银 行 汇 票 结 清 的 核 算 l 汇 票 有 多 余 款 的 处 理 会 计 分 录 为 ： 借 ： 汇 出 汇 款 贷 ： 清 算 资 金 往 来 （ 或 联 行 来 账 ） 贷 ： 吸 收 存 款 申 请 人 户 （ 开 户 ） （ 或 ： 其 他 应 付 款 ） （ 未 开 户 ）银 行 汇 票 结 清 的 核 算 l 例 题 ： 5月 8日 ， 南 昌 仪 表 厂 向 开 户 行 提 交 银 行汇 票 委 托 书 ， 金 额 10万 元 ， 收 款 人 为 上 海 仪 表配 件 厂 ， 银 行 审 查 后 同 意 签 发 银 行 汇 票 。 5月15日 ， 南 昌 仪 表 厂 将 汇 票 支 付 给 上 海 联 行 开 户的 仪 表 配 件 厂 ， 实 际 支 付 金 额 9万 元 。 3日 后 ，南 昌 仪 表 厂 开 户 行 收 到 上 海 兑 付 行 解 讫 通 知 ，并 办 理 了 清 算 。 做 签 发 行 、 兑 付 行 的 会 计 分 录 。银 行 汇 票 结 清 的 核 算 l 南 昌 行 ： 5月 8日 ， 借 ： 吸 收 存 款 南 昌 仪 表 厂 户 100， 000 贷 ： 汇 出 汇 款 100， 000 同 时 表 外 科 目 ： 收 ： 汇 出 汇 款 南 昌 仪 表 厂 户 100， 000 l 上 海 行 ： 5月 15日 借 ： 联 行 往 账 90， 000 贷 ： 吸 收 存 款 上 海 仪 表 配 件 厂 户 90， 000银 行 汇 票 结 清 的 核 算 l 南 昌 行 ： 5月 18日 ， 借 ： 汇 出 汇 款 100， 000 贷 ： 联 行 来 账 90， 000 吸 收 存 款 南 昌 仪 表 厂 户 10， 000 同 时 表 外 科 目 ： 付 ： 汇 出 汇 款 南 昌 仪 表 厂 户 100， 000银 行 汇 票 结 清 的 核 算 五 、 商 业 汇 票 的 核 算l 商 业 汇 票 是 出 票 人 签 发 的 ， 委 托 付 款 人 在 指 定 日 期 无条 件 支 付 确 定 的 金 额 给 收 款 人 或 者 持 票 人 的 票 据 。 商业 汇 票 同 城 异 地 均 可 使 用 。l 按 承 兑 人 的 不 同 ， 商 业 汇 票 可 分 为 商 业 承 兑 汇 票 和 银行 承 兑 汇 票 。l 基 本 当 事 人 ： 出 票 人 、 付 款 人 （ 承 兑 人 ） 、 收 款 人 或持 票 人 。l 适 用 范 围 ： 在 银 行 开 立 存 款 账 户 的 法 人 以 及 其 他 组 织 、必 须 具 有 真 实 交 易 关 系 或 债 权 债 务 关 系 ， 才 能 使 用 商业 汇 票 。 该 种 结 算 方 式 同 城 、 异 地 均 可 使 用 。 五 、 商 业 汇 票 的 核 算l 商 业 汇 票 的 基 本 规 定n 在 银 行 开 立 存 款 账 户 的 法 人 以 及 其 他 组 织 之 间 ， 必须 具 有 真 实 的 交 易 关 系 或 债 权 债 务 关 系 ， 才 能 使 用商 业 汇 票 。 禁 止 签 发 无 商 品 交 易 的 商 业 汇 票 。n 商 业 汇 票 的 付 款 期 限 ， 最 长 不 得 超 过 6个 月 。n 商 业 汇 票 的 提 示 付 款 期 限 ， 自 汇 票 到 期 日 起 10日 。n 银 行 承 兑 汇 票 承 兑 行 承 兑 时 ， 应 按 票 面 金 额 向 出 票人 收 取 万 分 之 五 的 手 续 费 。 五 、 商 业 汇 票 的 核 算l 商 业 汇 票 的 基 本 规 定n 银 行 承 兑 汇 票 的 出 票 人 于 汇 票 到 期 日 未 能 足 额 交 存票 款 时 ， 承 兑 银 行 除 凭 票 向 持 票 人 无 条 件 付 款 外 ，对 出 票 人 尚 未 支 付 的 汇 票 金 额 每 天 按 照 逾 期 贷 款 规定 利 率 计 收 利 息 。n 商 业 汇 票 允 许 贴 现 ， 并 允 许 背 书 转 让 。 五 、 商 业 汇 票 的 核 算l 商 业 承 兑 汇 票 的 核 算l 银 行 承 兑 汇 票 的 核 算 商 业 承 兑 汇 票 的 核 算 登 记 ” 发 出 委 托 收 款 凭 证 登 记 簿 ” 登 记 “ 收 到 委 托 收 款 凭 证 登 记 簿 ” 记 帐 并 销 记 登 记 簿 :借 :吸 收 存 款 贷 :清 算 资 金 往 来 记 帐 并 销 记 登 记 簿 : 借 :清 算 资 金 往 来 贷 :吸 收 存 款持 票 人 承 兑 人 开 户 行 开 户 行委托收款 发 出 委 托 收 款 发出付款通知 通知付款 划 回 票 款 交 付 已 承 兑 的 汇 票 l 例 题 ： A公 司 卖 给 B公 司 一 批 原 料 ， 价 值 5万 元人 民 币 。 该 项 商 品 交 易 是 合 法 的 ， 根 据 购 销 合同 ， 进 行 延 期 付 款 。 A公 司 签 发 一 份 商 业 汇 票 ，经 B公 司 承 兑 ， 承 兑 期 为 3个 月 。 A公 司 持 将 要到 期 的 商 业 承 兑 汇 票 委 托 开 户 行 收 款 ， A公 司开 户 行 把 委 托 收 款 结 算 凭 证 及 商 业 承 兑 汇 票 寄至 B公 司 开 户 行 ， B公 司 开 户 行 审 查 无 误 后 ，通 知 B公 司 准 备 付 款 ， 于 到 期 日 划 款 。商 业 承 兑 汇 票 的 核 算 l B公 司 开 户 行 应 作 如 下 会 计 分 录 ： 借 ： 吸 收 存 款 B公 司 50000 贷 ： 清 算 资 金 往 来 50000l A公 司 开 户 行 收 到 B公 司 开 户 行 划 转 来 的 汇 票款 项 时 ， 借 ： 清 算 资 金 往 来 50000 贷 ： 吸 收 存 款 A公 司 50000商 业 承 兑 汇 票 的 核 算 银 行 承 兑 汇 票 的 核 算 出 票 人 持 票 人 签 订 合 同承 兑 行 开 户 行 出票并申请承兑 承兑 交 付 已 承 兑 汇 票 委托收款 发 出 委 托 汇 划 资 金 （13 ）通知入账 记 账 :借 ： 吸 收 存 款 贷 ： 手 续 费 及 佣 金 收 入 到 期 收 取 票 款 ： 借 ： 吸 收 存 款 贷 ： 应 解 汇 款 登 记 “ 收 到 委 收 凭 证 登 记 簿 ” 并 支付 票 款借 ： 应 解 汇 款 出 票 人 户 贷 ： 清 算 资 金 往 来 /存 放 中 央 银 行 款 项 登 记 “ 发 出 委 托 收 款 结算 凭 证 登 记 簿 ”（ 12） 收 妥 入 账 并 登 记 “ 发 出委 托 收 款 结 算 凭 证 登 记 簿 ”借 ： 清 算 资 金 往 来 /存 放 中 央 银行 款 项 贷 ： 吸 收 存 款 l 例 题 ： A公 司 卖 给 B公 司 一 批 原 料 ， 价 值 5万 元人 民 币 。 该 项 商 品 交 易 是 合 法 的 ， 根 据 购 销 合同 ， 进 行 延 期 付 款 。 B公 司 作 为 承 兑 申 请 人 自己 签 发 了 一 份 汇 票 ， 并 向 开 户 行 申 请 承 兑 。 开户 行 认 真 审 查 汇 票 和 交 易 合 同 ， 确 认 符 合 条 件后 ， 即 与 B公 司 签 署 “ 银 行 承 兑 协 议 ” ， B公司 开 户 行 向 B公 司 按 票 面 金 额 万 分 之 五 的 比 例收 取 承 兑 手 续 费 ， 到 期 归 还 货 款 。 作 相 关 会 计分 录 。银 行 承 兑 汇 票 的 核 算 l B公 司 开 户 行 承 兑 时 ， 借 ： 吸 收 存 款 -活 期 存 款 B公 司 25 贷 ： 手 续 费 及 佣 金 收 入 25l 承 兑 银 行 应 增 设 “ 银 行 承 兑 汇 票 ” 表 外 科 目 进行 登 记 。 收 ： 银 行 承 兑 汇 票 50000银 行 承 兑 汇 票 的 核 算 l 汇 票 到 期 ， B公 司 开 户 行 划 收 票 款 时 ， 借 ： 吸 收 存 款 -B公 司 50000 贷 ： 应 解 汇 款 -B公 司 50000l 承 兑 银 行 支 付 票 款 ： 借 ： 应 解 汇 款 50000 贷 ： 清 算 资 金 往 来 50000 同 时 进 行 表 外 登 记 ： 付 ： 银 行 承 兑 汇 票 50000银 行 承 兑 汇 票 的 核 算 l A公 司 开 户 行 收 到 票 款 时 ： 借 ： 清 算 资 金 往 来 贷 ： 吸 收 存 款 A公 司银 行 承 兑 汇 票 的 核 算 第 三 节 结 算 方 式 结 算 的 核 算l 结 算 方 式 结 算 概 述l 汇 兑 的 结 算l 托 收 承 付 的 核 算l 委 托 收 款 的 核 算 一 、 结 算 方 式 结 算 概 述l 结 算 方 式 是 指 单 位 或 个 人 填 写 结 算 凭 证 ， 直 接提 交 银 行 委 托 收 款 或 付 款 的 结 算 手 段 。 支 付结 算 办 法 所 称 的 结 算 方 式 是 指 汇 兑 、 托 收 承付 和 委 托 收 款 。 二 、 汇 兑 的 核 算l 汇 兑 是 汇 款 人 委 托 银 行 将 款 项 汇 给 异 地 收 款 人的 结 算 方 式 。l 汇 兑 结 算 适 用 范 围 广 泛 ， 便 于 汇 款 人 向 异 地 收款 人 主 动 付 款 ， 适 用 于 单 位 、 个 体 经 济 户 和 个人 汇 拨 各 种 款 项 。l 汇 兑 按 凭 证 传 递 方 式 的 不 同 ， 分 为 信 汇 和 电 汇 。 二 、 汇 兑 的 核 算 二 、 汇 兑 的 核 算l 汇 兑 的 基 本 规 定 ：n 汇 款 人 和 收 款 人 均 为 个 人 ， 需 要 在 汇 入 行 支 取 现 金的 ， 应 在 汇 兑 凭 证 的 “ 汇 款 金 额 ” 大 写 栏 ， 先 填 写“ 现 金 ” 字 样 ， 后 填 写 汇 款 金 额 。 n 汇 兑 款 项 可 以 直 接 转 入 收 款 人 账 户 ， 也 可 留 行 待 取 、分 次 支 取 、 转 汇 。 n 汇 款 人 对 汇 出 行 尚 未 汇 出 的 款 项 可 以 申 请 撤 销 ， 对已 经 汇 出 的 款 项 可 以 申 请 退 汇 。 汇 入 行 对 收 款 人 拒收 的 汇 款 ， 以 及 自 发 出 取 款 通 知 后 两 个 月 无 法 交 付的 汇 款 ， 应 主 动 办 理 退 汇 。 二 、 汇 兑 的 核 算l 主 要 核 算 内 容 ：n 汇 出 行 的 核 算n 汇 入 行 的 核 算n 退 汇 的 核 算 l 转 账 的 会 计 分 录 为 ： 借 ： 吸 收 存 款 汇 款 人 户 贷 ： 清 算 资 金 往 来 l 交 付 现 金 的 会 计 分 录 为 ： 借 ： 库 存 现 金 贷 ： 清 算 资 金 往 来 汇 出 行 的 核 算 会 计 分 录 ： 借 ： 清 算 资 金 往 来 贷 ： 吸 收 存 款 收 款 人 户汇 入 行 的 核 算1 收 款 人 在 汇 入 行 开 立 存 款 账 户 的 l 会 计 分 录 ： 借 ： 清 算 资 金 往 来 贷 ： 应 解 汇 款 收 款 人 户l 收 款 人 来 行 取 款 时n 支 取 现 金 的 ： 借 ： 应 解 汇 款 收 款 人 户 贷 ： 库 存 现 金n 转 账 支 付 的 ： 借 ： 应 解 汇 款 收 款 人 户 贷 ： 吸 收 存 款 收 款 人 户2 收 款 人 在 汇 入 行 未 开 立 存 款 账 户 的汇 入 行 的 核 算 l 退 汇 是 将 汇 出 的 汇 款 退 还 原 汇 款 人 。l 退 汇 的 原 因 主 要 有n 汇 款 人 因 故 退 汇n 收 款 人 拒 收 汇 款n 超 过 规 定 的 期 限 无 法 支 付 的 汇 款退 汇 的 核 算 l 汇 款 人 要 求 退 汇 只 限 于 不 直 接 收 账 的 汇 款 。l 汇 款 人 对 汇 出 款 项 要 求 退 汇 时 ， 应 备 正 式 函 件或 本 人 身 份 证 连 同 原 信 汇 、 电 汇 回 单 向 汇 出 行申 请 退 汇 ， 由 汇 出 行 通 知 汇 入 行 ， 经 汇 入 行 证实 汇 款 确 未 支 付 ， 方 可 退 汇 。退 汇 的 核 算1 汇 款 人 要 求 退 汇 的 l 汇 出 行 接 到 申 请 的 处 理 ： 填 制 四 联 “ 退 汇 通 知 书 ” l 汇 入 行 的 处 理 ：n 如 该 笔 汇 款 已 解 付 ， 在 退 汇 通 知 书 或 电 报 上 注 明 解付 日 期 及 情 况 ， 将 第 二 联 留 存 ， 以 第 三 联 退 汇 通 知书 通 知 汇 出 行 。n 尚 未 解 付 借 ： 应 解 汇 款 贷 ： 清 算 资 金 往 来 退 汇 的 核 算1 汇 款 人 要 求 退 汇 的 l 汇 出 行 收 到 退 汇 的 处 理 :n 收 款 人 在 汇 出 行 开 户 的 : 借 ： 清 算 资 金 往 来 贷 ： 吸 收 存 款 原 汇 款 人 户n 如 汇 款 人 未 在 银 行 开 户 : 借 ： 清 算 资 金 往 来 贷 ： 其 他 应 付 款 原 汇 款 人 户 汇 款 人 取 款 时 借 ： 其 他 应 付 款 原 汇 款 人 户 贷 ： 库 存 现 金退 汇 的 核 算1 汇 款 人 要 求 退 汇 的 l 汇 入 行 的 处 理 ：l 汇 入 行 对 由 于 收 款 人 拒 绝 接 受 的 汇 款 ， 应 即 办理 退 汇 ； 汇 入 行 对 于 发 出 取 款 通 知 ， 经 两 个 月仍 无 法 交 付 的 汇 款 ， 可 主 动 办 理 退 汇 。 借 ： 应 解 汇 款 贷 ： 清 算 资 金 往 来退 汇 的 核 算2 汇 入 行 主 动 退 汇 的 l 原 汇 出 行 的 处 理 :n 收 款 人 在 汇 出 行 开 户 的 : 借 ： 清 算 资 金 往 来 贷 ： 吸 收 存 款 原 汇 款 人 户n 如 汇 款 人 未 在 银 行 开 户 : 借 ： 清 算 资 金 往 来 贷 ： 其 他 应 付 款 原 汇 款 人 户 汇 款 人 取 款 时 : 借 ： 其 他 应 付 款 原 汇 款 人 户 贷 ： 库 存 现 金退 汇 的 核 算2 汇 入 行 主 动 退 汇 的 二 、 汇 兑 的 核 算l 例 题 ： 8月 10日 ， A公 司 来 行 提 交 信 汇 凭证 一 份 ， 汇 往 北 京 某 饭 店 308房 张 某 差 旅费 4000元 ， 汇 入 行 为 北 京 东 城 支 行 ， 该行 于 8月 14日 收 到 信 汇 凭 证 ， 先 将 款 项 转账 ， 并 以 便 条 通 知 收 款 人 ， 收 款 人 张 某于 8月 17日 来 行 领 取 汇 款 ， 银 行 以 现 金 支付 。 做 出 有 关 帐 务 处 理 的 会 计 分 录 。 二 、 汇 兑 的 核 算l 8月 10日 汇 出 行 ： 借 ： 库 存 现 金 4000 贷 ： 清 算 资 金 往 来 4000l 8月 14日 汇 入 行 ： 借 ： 清 算 资 金 往 来 4000 贷 ： 应 解 汇 款 4000l 8月 17日 ， 汇 入 行 ： 借 ： 应 解 汇 款 4000 贷 ： 库 存 现 金 4000 三 、 委 托 收 款 的 核 算l 委 托 收 款 是 收 款 人 委 托 银 行 向 付 款 人 收 取 款 项的 结 算 方 式 。l 委 托 收 款 结 算 方 式 主 要 是 便 利 收 款 人 主 动 收 取款 项 ， 不 受 金 额 起 点 限 制 ， 同 城 、 异 地 均 可 使用 。l 异 地 委 托 收 款 结 算 的 款 项 划 回 方 式 有 邮 划 和 电划 两 种 ， 由 收 款 人 选 用 。 三 、 委 托 收 款 的 核 算 三 、 委 托 收 款 的 核 算l 委 托 收 款 的 基 本 规 定 ：n 委 托 收 款 适 用 于 单 位 和 个 人 凭 已 承 兑 的 商 业 汇 票 、债 券 、 存 单 等 付 款 人 的 债 务 证 明 而 委 托 银 行 收 取 款项 ， 以 及 同 城 公 用 事 业 费 的 收 取 。n 在 同 城 范 围 内 ， 公 用 事 业 费 采 用 委 托 收 款 结 算 的 ，收 付 双 方 须 事 先 签 订 经 济 合 同 ， 由 付 款 人 向 开 户 银行 授 权 ， 经 开 户 银 行 同 意 ， 报 当 地 人 民 银 行 批 准 才能 办 理 ， 因 此 ， 称 为 同 城 特 约 委 托 收 款 。 三 、 委 托 收 款 的 核 算l 主 要 的 核 算 内 容 ：n 收 款 人 开 户 行 受 理 委 托 收 款 的 核 算n 付 款 人 开 户 行 付 款 的 核 算n 收 款 人 开 户 行 收 到 划 回 款 项 的 核 算 l 收 到 凭 证 进 行 审 核l 对 凭 证 进 行 处 理l 寄 出 凭 证收 款 人 开 户 行 受 理 委 托 收 款 的 核算 l 付 款 人 开 户 行 收 到 委 托 收 款 凭 证 及 有 关 单 证 ， 审 查 确认 无 误 后 ， 登 记 “ 收 到 委 托 收 款 凭 证 登 记 簿 ” ， 将 有关 单 证 一 并 交 付 款 人 签 收 。l 通 知 付 款 人 付 款l 付 款 人 接 到 通 知 后 ， 应 于 当 日 书 面 通 知 银 行 付 款 ， 如付 款 人 3日 内 未 通 知 银 行 付 款 ， 银 行 视 同 同 意 付 款 。会 计 分 录 ： 借 ： 吸 收 存 款 -付 款 人 户 贷 ： 清 算 资 金 往 来 （ 或 其 他 联 行 科 目 ） 存 放 中 央 银 行 款 项l 转 账 后 ， 销 记 “ 收 到 委 托 收 款 凭 证 登 记 簿 ” 。付 款 人 开 户 行 付 款 的 核 算 l 款 项 划 回 的 处 理 ： 和 原 留 存 凭 证 核 对 ， 无 误 后 办 理 转账 借 ： 清 算 资 金 往 来 或 ： 存 放 中 央 银 行 款 项 贷 ： 吸 收 存 款 收 款 人 户 把 收 帐 通 知 交 给 收 款l 拒 绝 付 款 的 处 理 ： 和 原 留 存 凭 证 进 行 核 对 在 凭 证 上 注明 ， 将 有 关 凭 证 交 给 收 款 人l 无 款 支 付 的 处 理 同 上 相 同收 款 人 开 户 行 收 到 划 回 款 项 的 核 算 三 、 委 托 收 款 的 核 算l 例 题 ： 某 建 行 受 理 其 开 户 单 位 A公 司 委托 收 款 金 额 为 2000元 ， 代 收 行 为 本 市 某工 行 ， 付 款 单 位 为 B公 司 ， 款 项 如 数 全额 结 清 ， 作 委 托 行 、 代 收 行 的 会 计 分 录 。 三 、 委 托 收 款 的 核 算l 委 托 行 建 行 ： 借 ： 清 算 资 金 往 来 （ 或 存 放 中 央 银 行 款 项 ） 2000 贷 ： 吸 收 存 款 -收 款 人 户 2000l 代 收 行 工 行 ： 借 ： 吸 收 存 款 -付 款 人 户 2000 贷 ： 清 算 资 金 往 来 （ 或 存 放 中 央 银 行 款 项 ） 2000 四 、 托 收 承 付 的 核 算l 托 收 承 付 是 收 款 人 根 据 购 销 合 同 发 货 后 ， 委 托银 行 向 异 地 付 款 人 收 取 款 项 ， 付 款 人 验 单 或 验货 后 ， 向 银 行 承 认 付 款 的 结 算 方 式 。l 托 收 承 付 按 款 项 划 回 方 式 的 不 同 ， 分 为 邮 划 和电 划 ； 按 承 付 货 款 的 方 式 不 同 ， 分 为 验 单 付 款和 验 货 付 款 。 四 、 托 收 承 付 的 核 算收 款 人 付 款 人付 款 人 开 户 行 委 托 行委托收款 收妥入帐 通知付款 承付款 往 来 划 款按 合 同 发 货 寄 发 单 证 四 、 托 收 承 付 的 核 算l 托 收 承 付 的 基 本 规 定 ：n 使 用 托 收 承 付 结 算 方 式 的 收 付 款 单 位 ， 必 须 是 国 有企 业 、 供 销 合 作 社 ， 以 及 经 营 管 理 较 好 并 经 开 户 银行 审 查 同 意 的 城 乡 集 体 所 有 制 工 业 企 业 。n 办 理 托 收 承 付 结 算 的 款 项 ， 必 须 是 商 品 交 易 ， 以及 因 商 品 交 易 而 产 生 的 劳 务 供 应 的 款 项 。 代 销 、 寄销 、 赊 销 商 品 的 款 项 ， 不 得 办 理 托 收 承 付 结 算 。 四 、 托 收 承 付 的 核 算l 托 收 承 付 的 基 本 规 定 ：n 收 付 双 方 使 用 托 收 承 付 结 算 必 须 签 有 符 合 合 同 法 的 购 销 合 同 ， 并 在 合 同 上 订 明 使 用 托 收 承 付 结 算 方式 。n 托 收 承 付 结 算 每 笔 金 额 起 点 为 1万 元 。 新 华 书 店 系统 每 笔 金 额 起 点 为 1000元 。n 收 款 人 办 理 托 收 ， 必 须 具 有 商 品 确 已 发 运 的 证 件 ，没 有 发 运 证 件 的 ， 应 按 规 定 凭 其 他 有 关 证 件 办 理 托收 。 四 、 托 收 承 付 的 核 算l 与 委 托 收 款 相 同 ， 略 第 四 节 信 用 卡 结 算 的 核 算l 信 用 卡 概 念l 信 用 卡 的 基 本 规 定l 信 用 卡 结 算 的 核 算 一 、 信 用 卡 的 概 念l 信 用 卡 是 指 商 业 银 行 向 个 人 和 单 位 发 行 的 ， 凭以 向 特 约 单 位 购 物 、 消 费 和 向 银 行 存 取 现 金 ，且 具 有 消 费 信 用 的 支 付 工 具 。l 信 用 卡 按 使 用 对 象 分 为 单 位 卡 和 个 人 卡 ， 按 信誉 等 级 分 为 金 卡 和 普 通 卡 。 二 、 信 用 卡 的 基 本 规 定l 商 业 银 行 （ 包 括 外 资 银 行 、 合 资 银 行 ） 、 非 银 行 金 融机 构 未 经 中 央 银 行 批 准 不 得 发 行 信 用 卡 。 非 金 融 机 构 、境 外 金 融 机 构 的 驻 华 代 表 机 构 不 得 发 行 信 用 卡 和 代 理收 单 结 算 业 务 。 l 凡 在 中 国 境 内 金 融 机 构 开 立 基 本 存 款 账 户 的 单 位 可 申领 单 位 卡 。 凡 具 有 完 全 民 事 行 为 能 力 的 公 民 可 申 领 个人 卡 。l 单 位 卡 账 户 的 资 金 一 律 从 其 基 本 存 款 账 户 转 账 存 入 ，不 得 交 存 现 金 ， 不 得 将 销 货 收 入 的 款 项 存 入 其 账 户 。单 位 卡 一 律 不 得 支 取 现 金 ， 不 得 用 于 10万 元 以 上 商 品交 易 、 劳 务 供 应 款 项 的 结 算 。 l 个 人 卡 账 户 的 资 金 以 其 持 有 的 现 金 存 入 或 以 其 工 资 性款 项 及 属 于 个 人 的 劳 动 报 酬 收 入 转 账 存 入 。 严 禁 将 单位 的 款 项 存 入 个 人 卡 账 户 。 二 、 信 用 卡 的 基 本 规 定l 信 用 卡 只 限 于 合 法 持 卡 人 本 人 使 用 ， 持 卡 人 不 得 出 租或 转 借 信 用 卡 。l 信 用 卡 的 透 支 额 ， 金 卡 最 高 不 得 超 过 1万 元 ， 普 通 卡最 高 不 得 超 过 5000元 。 透 支 期 限 最 长 为 60天 。l 持 卡 人 使 用 信 用 卡 不 得 发 生 恶 意 透 支 。 恶 意 透 支 是 指持 卡 人 超 过 规 定 限 额 或 规 定 期 限 ， 并 且 经 发 卡 银 行 催收 无 效 的 透 支 行 为 。l 信 用 卡 丧 失 ， 持 卡 人 应 立 即 持 本 人 身 份 证 件 或 其 他 有效 证 明 ， 并 按 规 定 提 供 有 关 情 况 ， 向 发 卡 银 行 或 代 办银 行 申 请 挂 失 。 三 、 信 用 卡 结 算 的 核 算l 信 用 卡 发 卡 的 核 算l 信 用 卡 支 取 现 金 的 核 算l 信 用 卡 购 物 消 费 的 核 算l 信 用 卡 注 销 的 核 算 l 会 计 分 录 ：信 用 卡 发 卡 的 核算1 申 请 人 在 发 卡 行 开 户 的 借 ： 吸 收 存 款 活 期 存 款 （ 户 ） 贷 ： 吸 收 存 款 信 用 卡 存 款 （ 户 ） 手 续 费 及 佣 金 收 入 l 会 计 分 录2 申 请 人 未 在 发 卡 行 开 户 的 信 用 卡 发 卡 的 核 算借 ： 清 算 资 金 往 来 信 用 卡 清 算 （ 或 ： 存 放 中 央 银 行 款 项 ） （ 或 ： 库 存 现 金 ） （ 缴 存 现 金 办 卡 的 ） 贷 ： 吸 收 存 款 信 用 卡 存 款 （ 户 ） 手 续 费 及 佣 金 收 入 l 持 卡 人 凭 信 用 卡 支 取 现 金 ， 需 填 制 取 现 单 并 提交 身 份 证 件 ， 银 行 审 查 无 误 后 办 理 取 现 手 续 。l 本 行 信 用 卡 支 取 现 金 的 ：信 用 卡 支 取 现 金 的 核 算借 ： 吸 收 存 款 持 卡 人 户 贷 ： 库 存 现 金 l 异 地 联 行 发 行 的 信 用 卡 支 取 现 金 的 ， 以 取 现 单 代 传 票 ，并 另 行 填 制 传 票 收 取 手 续 费 。 在 支 付 现 金 并 收 取 手 续费 后 ， 会 计 分 录 为 ：l 发 卡 行 收 到 划 款 报 单 后 ， 转 账 的 会 计 分 录 为 ：信 用 卡 支 取 现 金 的 核算借 ： 联 行 往 账 贷 ： 应 解 汇 款 （ 人 户 ） 借 ： 应 解 汇 款 （ 人 户 ） 贷 ： 库 存 现 金 手 续 费 及 佣 金 收 入借 ： 吸 收 存 款 信 用 卡 存 款 （ 人 户 ） 贷 ： 联 行 来 账 l 会 计 分 录信 用 卡 购 物 消 费 的 核 算1 收 、 付 款 人 在 同 一 行 出 开 户 的 借 ： 吸 收 存 款 信 用 卡 存 款 （ 人 户 ） 贷 ： 吸 收 存 款 存 款 （ 特 约 单 位 户 ） 手 续 费 及 佣 金 收 入 l 经 办 行 需 通 过 票 据 交 换 将 款 项 划 发 卡 行 ， 特 约 单 位 开户 行 将 第 三 联 签 购 单 连 同 第 三 联 汇 计 单 通 过 票 据 交 换提 交 给 发 卡 行 ， 款 项 收 妥 抵 用 。2 收 、 付 款 人 在 同 一 城 市 不 同 银 行 开 户 的信 用 卡 购 物 消 费 的 核 算经 办 行 的 处 理 ：借 ： 清 算 资 金 往 来 信 用 卡 清 算 贷 ： 吸 收 存 款 存 款 （ 特约 单 位 户 ） 手 续 费 及 佣 金 收 入 发 卡 行 的 处 理 ：借 ： 吸 收 存 款 信 用 卡 存 款 （ 人 户 ） 贷 ： 清 算 资 金 往 来 信 用 卡清 算 l 经 办 行 需 通 过 联 行 往 来 将 款 项 划 往 发 卡 行 ， 其具 体 处 理 方 法 不 再 详 述 。信 用 卡 购 物 消 费 的 核 算3 收 、 付 款 人 在 异 地 联 行 行 处 开 户 的 l 单 位 注 销 的 ， 账 户 余 额 不 得 提 取 现 金 ， 个 人 注销 的 可 以 提 取 现 金 或 转 账 。l 会 计 分 录 ：信 用 卡 注 销 的 核 算转 账 结 清 的 ：借 ： 吸 收 存 款 信 用 卡 存 款 贷 ： 吸 收 存 款 存 款 （ 户 ）提 取 现 金 的 ：借 ： 吸 收 存 款 信 用 卡 存 款 贷 ： 库 存 现 金