项目成本管理论课件

项 目 成 本 管 理 论 1 项 目 成 本 管 理 项 目 成 本 管 理 论 2 PMI 1987年 他 们 推 出 了 项 目 管 理 知 识 体 系 指 南（ Project Management Body of K nowledge） ，简 称 PMBOK 。 PMI是 成 立 于 1969年 一 个 国 际 性 组 织 ， PMI（ Project Management Institute） ， 即 美 国 项目 管 理 学 会 。 这 个 知 识 体 系 把 项 目 管 理 分 九 个 知 识 领 域 ， 分别 是 成 本 管 理 、 质 量 管 理 、 时 间 管 理 、 范 围 管理 、 人 力 资 源 管 理 、 沟 通 管 理 、 风 险 管 理 、 采购 管 理 和 整 体 管 理 。 时 间 ， 质 量 和 成 本 管 理 构 成 了 三 角 形 ， 即 “ 项 目 管 理 三 角 形 ” 。 项 目 成 本 管 理 论 3 项 目 三 角 形 中 的 成 本 ， 主 要 来 自 于 所 需 资源 的 成 本 ， 自 然 也 包 括 人 力 资 源 的 成 本 。 为 了 缩 短 项 目 时 间 ， 就 需 要 增 加 项 目 成 本（ 资 源 ） 或 减 少 项 目 范 围 ； 为 了 节 约 项 目 成 本 （ 资 源 ） ， 可 以 减 少 项目 范 围 或 延 长 项 目 时 间 ； 如 果 需 求 变 化 导 致 增 加 项 目 范 围 ， 就 需 要增 加 项 目 成 本 （ 资 源 ） 或 延 长 项 目 时 间 。 三 角 形 中 间 是 范 围 管 理 ， 也 就 是 我 们 说 的项 目 范 围 。 项 目 成 本 管 理 论 4 一 、 成 本 概 念 ： 美 国 会 计 学 会 认 为 ， 成 本 是 指 为 实 现 一定 的 目 的 而 付 出 (或 可 能 付 出 )的 用 货 币 测定 的 价 值 牺 牲 。 第 一 ， 成 本 是 一 种 价 值 牺 牲 ， 这 种 价 值牺 牲 可 以 理 解 为 一 种 价 值 消 耗 ， 不 仅 可以 是 现 金 支 出 也 可 以 是 物 资 消 耗 、 劳动 消 耗 或 是 从 外 部 提 供 的 劳 务 消 耗 。 第 二 ， 这 种 价 值 牺 牲 是 为 了 一 定 目 的 ，通 常 是 指 由 经 营 目 的 而 衍 生 的 目 的 。 第 三 ， 这 种 牺 牲 可 以 用 货 币 测 定 。 项 目 成 本 管 理 论 5 成 本 涵 盖 了 产 品 成 本 、 期 间 成 本 、 固 定 成 本 、变 动 成 本 、 重 置 成 本 、 相 关 成 本 、 沉 没 成 本 、差 别 成 本 、 机 会 成 本 等 各 种 具 体 概 念 。 会 计 学 成 本 的 定 义 ： 特 定 的 会 计 主 体 为 了 达 到一 定 的 目 的 而 发 生 的 可 以 用 货 币 计 量 的 代 价 。 成 本 必 须 发 生 于 某 一 特 定 的 会 计 主 体 ， 以 符合 会 计 主 体 假 设 。 成 本 的 发 生 是 为 了 达 到 一 定 的 目 的 。 生 产 是人 类 有 目 的 的 活 动 ， 如 果 成 本 的 发 生 没 有 明 确的 目 的 ， 则 只 能 算 是 一 种 浪 费 。 成 本 必 须 是 可 以 用 货 币 计 量 的 ， 否 则 就 无 法进 行 成 本 的 核 算 。 项 目 成 本 管 理 论 6 二 、 产 品 理 论 成 本 或 产 品 成 本 的 经 济 实 质 ： 1、 生 产 经 营 过 程 中 耗 费 的 物 化 劳 动 价 值 (c)，即 已 耗 费 的 劳 动 工 具 和 劳 动 对 象 价 值 ； 2、 劳 动 者 为 自 己 劳 动 所 创 造 的 价 值 (v)， 即活 劳 动 消 耗 中 的 必 要 劳 动 部 分 ； 3、 劳 动 者 为 社 会 劳 动 所 创 造 的 价 值 (m)， 其中 c+v即 商 品 价 值 中 物 化 劳 动 转 移 价 值 和 活劳 动 中 必 要 劳 动 所 创 造 价 值 的 货 币 表 现 。 商 品 w的 价 值 ， 用 公 式 来 表 示 是 w=c+v+m 项 目 成 本 管 理 论 7 三 、 产 品 成 本 开 支 范 围 ： 1 企 业 生 产 过 程 中 实 际 消 耗 的 原 材 料 、 辅 助 材 料 、外 购 半 成 品 和 燃 料 的 原 价 和 运 摊 销 费 用 。 2 为 制 造 产 品 而 耗 用 的 动 力 费 。 3 企 业 生 产 单 位 支 付 给 职 工 的 工 资 、 奖 金 、 津 贴 、补 贴 和 其 他 工 资 性 支 出 以 及 职 工 的 福 利 费 。 4 生 产 用 固 定 资 产 折 旧 费 、 租 赁 费 (不 包 括 融 资 租赁 费 )、 修 理 费 和 低 值 易 耗 品 的 摊 销 费 用 5 企 业 生 产 单 位 因 生 产 原 因 发 生 的 废 品 损 失 ， 以及 季 节 性 、 修 理 期 间 的 停 工 损 失 。 6 企 业 生 产 单 位 为 管 理 和 组 织 生 产 而 支 付 的 办 公费 、 取 暖 费 、 水 电 费 、 差 旅 费 ， 以 及 运 输 费 、 保 险费 、 设 计 制 图 费 、 试 验 检 验 费 和 劳 动 保 护 费 等 。 项 目 成 本 管 理 论 8 四 、 各 项 开 支 不 得 列 入 产 品 成 本 ： 1 资 本 性 支 出 ， 如 购 置 和 建 造 固 定 资 产 、 无 形 资产 和 其 他 长 期 资 产 的 支 出 ； 2 投 资 性 支 出 ， 如 对 外 投 资 的 支 出 以 及 分 配 给 投资 者 的 利 润 支 出 。 3 期 间 费 用 支 出 ， 包 括 营 业 费 用 、 管 理 费 用 和 财务 费 用 ， 这 些 费 用 与 产 品 生 产 活 动 没 有 直 接 联 系 ，发 生 后 直 接 计 入 当 期 损 益 。 4 营 业 外 支 出 ， 如 固 定 资 产 盘 亏 、 处 置 固 定 资 产净 损 失 、 处 置 无 形 资 产 净 损 失 、 债 务 重 组 损 失 、 计提 的 的 减 值 准 备 、 罚 款 支 出 、 非 常 损 失 、 赞 助 、 捐赠 等 ， 冲 减 本 年 利 润 。 5 在 公 积 金 、 公 益 金 中 开 支 的 支 出 。 项 目 成 本 管 理 论 9 五 、 成 本 的 作 用 ： 1.产 品 成 本 是 生 产 耗 费 的 补 偿 尺 度 。 收 入 成 本 ，产 品 成 本 也 是 划 分 生 产 耗 费 和 企 业 剩 余 的 依 据 ， 企业 盈 余 的 多 少 ， 主 要 取 决 于 产 品 成 本 的 高 低 。 2.产 品 成 本 是 反 映 企 业 工 作 质 量 的 综 合 指 标 。 反 映了 企 业 各 方 面 工 作 的 业 绩 ， 如 产 品 设 计 的 优 劣 ， 生 产 工 艺 的 合 理 程 度 ， 企 业 劳 动 生 产 率 的 高 低 ， 固 定 资 产 利 用 的 好 坏 ， 材 料 消 耗 的 多 少 ， 费 用 开 支 的 大 小 ， 产 品 产 量 的 增 减 ， 质 量 的 好 坏 、 资 金 周 转 的 快 慢 ， 管 理 工 作 和 生 产 组 织 的 水 平 等 等 项 目 成 本 管 理 论 10 3.产 品 成 本 是 制 定 价 格 的 重 要 基 础 依 据 。 在 商 品 经济 下 ， 人 们 还 不 能 直 接 计 算 产 品 的 价 值 ， 只 能 借 助于 产 品 成 本 间 接 地 、 相 对 地 反 映 。 因 此 ， 产 品 成 本就 成 为 制 定 产 品 价 格 的 重 要 基 础 。 4.产 品 成 本 是 进 行 经 营 决 策 的 重 要 依 据 。 市 场 竞 争 ，作 出 正 确 的 经 营 决 策 。 成 本 效 益 高 是 最 优 方 案 的 一项 重 要 要 求 。 只 有 及 时 提 供 推 确 的 成 本 资 料 ， 才 能使 决 策 活 动 建 立 在 可 靠 的 基 础 之 上 。 所 以 ， 成 本 指标 就 成 为 进 行 经 营 决 策 的 重 要 数 据 资 料 。 六 、 费 用 与 成 本 的 关 系 联 系 ： 两 者 都 是 企 业 经 济 资 源 的 耗 费 。 区 别 ： 费 用 是 期 间 化 的 耗 费 ， 按 会 计 期 间 归 集 ； 成本 是 对 象 化 的 耗 费 ， 按 具 体 的 成 本 计 算 对 象 归 类 。 项 目 成 本 管 理 论 11 七 、 成 本 按 其 经 济 用 途 或 职 能 分 为 ： 1 制 造 成 本 。 指 产 品 在 制 造 过 程 小 所 发 生 的 各 项产 品 成 本 ， 其 具 体 又 分 为 ： 成 本 项 目 (1)直 接 材 料 ， 指 加 工 后 直 接 构 成 产 品 实 体 或 主 要部 分 的 原 料 、 主 要 材 料 、 外 购 半 成 品 ， 以 及 有 助 于产 品 形 成 的 辅 助 材 料 费 用 等 。 (2)直 接 人 工 ， 指 公 生 产 中 对 材 料 进 行 直 接 加 上 和制 成 产 品 所 耗 用 的 人 工 的 工 资 、 奖 金 和 各 种 津 贴 ，以 及 按 规 定 比 例 提 取 的 福 利 费 。 (3)制 造 费 用 ， 指 在 生 产 中 所 发 生 的 那 些 除 了 直 接材 料 及 直 接 人 工 以 外 的 各 种 费 用 。 企 业 各 个 生 产 单位 (分 厂 、 车 间 )为 组 织 和 管 理 生 产 所 发 生 的 费 用 ，以 及 生 产 单 位 的 折 旧 费 、 设 备 租 赁 费 、 修 理 费 、 机物 料 消 耗 、 低 值 易 耗 品 摊 销 、 水 电 费 、 运 输 费 、 设计 制 图 费 、 试 验 检 验 费 、 劳 动 保 护 费 、 季 节 性 停 工和 修 理 期 间 的 停 工 损 失 等 费 用 。 项 目 成 本 管 理 论 12 2 非 制 造 成 本 (又 称 非 生 产 成 本 )。 指 与 产 品 制 造过 程 没 有 直 接 联 系 的 非 生 产 性 成 本 耗 费 。 (1)营 业 费 用 。 企 业 在 销 售 商 品 过 程 中 发 生 的 各 项费 用 。 广 告 、 促 销 费 、 展 览 费 相 交 运 产 品 给 购 买 单位 而 发 生 的 包 装 费 、 运 输 费 、 装 卸 费 等 ， 以 及 专 设销 售 机 构 (销 售 网 点 、 售 后 服 务 网 点 等 )的 人 员 工 资及 福 利 费 、 业 务 费 等 经 营 费 用 。 (2)管 理 费 用 。 指 企 业 行 政 管 理 部 门 为 管 理 整 个 企业 组 织 ， 使 其 正 常 运 作 所 发 生 的 费 用 ， 以 及 技 术 转让 费 、 研 究 与 开 发 费 、 无 形 资 产 摊 销 、 房 产 税 、 印花 税 和 职 工 教 育 经 费 等 费 用 。 (3)财 务 费 用 。 指 企 业 在 筹 集 生 产 经 营 所 需 资 金 、调 剂 外 汇 等 财 务 活 动 中 所 发 生 的 各 项 费 用 ， 包 括 应当 作 为 期 间 费 用 的 利 息 支 出 (减 利 息 收 人 )、 汇 兑 损失 (减 汇 兑 收 益 )和 相 关 的 手 续 费 等 。 项 目 成 本 管 理 论 13 成 本 习 性 是 指 成 本 总 额 与 业 务 量 之 间 的 依 存 关 系 。这 里 的 业 务 量 可 以 是 产 量 或 销 也 可 以 是 反 映 工 作量 的 人 工 小 时 或 机 器 工 时 等 。 1.变 动 成 本 。 指 其 总 额 随 着 业 务 量 的 变 化 而 成 正比 例 变 化 的 成 本 。 直 接 材 料 、 直 接 人 工 中 的 计 件工 资 等 。 2 固 定 成 本 。 总 额 在 一 定 期 间 和 一 定 业 务 量 范围 内 ， 不 随 业 务 量 增 减 变 动 而 变 动 的 成 本 ， 至 于单 位 产 品 中 的 固 定 成 本 则 随 着 业 务 量 增 减 变 化 成反 比 例 变 动 。 例 如 ， 房 屋 、 建 筑 物 的 租 金 、 管 理人 员 工 资 。 项 目 成 本 管 理 论 14 (1)半 变 动 成 本 。 有 一 个 初 始 量 ， 相 当 于 固 定 成 本 ，在 此 基 础 之 上 ， 随 着 业 务 量 增 加 而 相 应 增 加 ， 又类 似 变 动 成 本 ， 如 电 话 费 、 电 费 等 。 (2)半 固 定 成 本 。 业 务 量 在 一 定 范 围 内 增 长 ， 其 发生 额 固 定 不 变 ， 当 业 务 量 增 长 超 过 一 定 限 度 ， 该成 本 就 会 跳 跃 上 升 到 一 个 新 水 平 ， 然 后 在 新 业 务量 的 一 定 范 围 内 又 保 持 不 变 ， 直 到 出 现 新 的 跳 跃 。它 是 逐 渐 增 加 的 成 本 ， 如 同 阶 梯 式 递 增 形 态 ， 也称 阶 梯 式 成 本 。 如 ， 化 验 员 、 检 验 员 的 工 资 ， 当产 量 增 加 超 过 一 定 限 度 就 要 增 加 人 员 ， 工 资 跳 跃增 加 。 项 目 成 本 管 理 论 15 成本 产 量金额 业 务 量 项 目 成 本 管 理 论 16 (3)延 期 变 动 成 本 。 指 在 正 常 工 作 时 间 范 围内 其 发 生 领 固 定 不 变 ， 但 当 工 作 时 间 超 过正 常 时 间 时 ， 其 发 生 领 将 随 着 业 务 量 的 变动 而 变 动 的 成 本 。 例 如 ， 企 业 对 一 般 职 工在 正 常 工 作 时 间 内 支 付 的 工 资 是 固 定 不 变的 ， 但 在 加 班 时 则 需 要 根 据 加 班 时 间 长 短按 比 例 支 付 加 班 工 资 。 可 用 团 1-6表 示 。 项 目 成 本 管 理 论 17 成本 产 量 项 目 成 本 管 理 论 18 项 目 成 本 管 理 论 19 (4)曲 线 变 动 成 本 。 这 种 成 本 有 一 个 初 始 量 ， 相 当 于固 定 成 本 ， 然 后 在 这 个 初 始 量 基 础 上 ， 随 业 务 量 增长 而 逐 渐 增 加 ， 但 其 增 长 幅 度 呈 抛 物 线 上 升 ， 类 似变 动 成 本 。 例 如 ， 热 处 理 设 备 ， 每 班 需 要 预 热 ， 因预 热 而 发 生 的 耗 电 成 本 届 于 固 定 成 本 ； 预 热 后 进 行热 处 理 的 耗 电 成 本 ， 随 着 业 务 量 的 增 加 而 呈 抛 物 线上 升 ， 这 部 分 类 似 变 动 成 本 。 可 用 图 1-7表 示 。 项 目 成 本 管 理 论 20 1、 机 会 成 本 ， 又 称 择 一 成 本 。 指 在 决 策 时 从 两 个备 选 方 案 中 选 取 某 个 而 放 弃 其 他 方 案 所 失 去 的 潜 在利 益 。 机 会 成 本 并 非 实 际 支 出 ， 只 是 一 种 可 能 的 设计 。 会 计 账 簿 上 并 不 记 录 机 会 成 本 ， 但 企 业 在 决 策时 不 能 忽 视 机 会 成 本 ， 这 样 才 能 对 员 优 方 案 的 经 济效 益 作 出 全 面 的 评 价 。 2、 重 置 成 本 ， 亦 称 现 时 成 本 。 指 目 前 从 市 场 上 购买 同 一 项 原 有 资 产 所 需 支 付 的 成 本 。 在 定 价 决 策 中 ，往 往 把 重 置 成 本 作 为 重 点 考 虑 的 因 素 。 3、 沉 没 成 本 ， 亦 称 旁 置 成 本 或 沉 入 成 本 。 指 那 些由 于 过 去 的 决 策 所 引 起 并 已 经 支 付 的 款 项 ， 无 法 由现 在 或 将 来 的 经 济 决 策 所 能 变 更 的 成 本 。 如 ， 某 企业 有 报 废 零 件 20000元 ， 如 不 修 复 可 获 得 1000元 ；如 再 进 行 加 工 需 支 出 2000元 ， 但 加 工 后 可 获 得 6000元 。 修 复 后 出 售 可 获 得 收 入 4000元 (6000-2000) 。 项 目 成 本 管 理 论 21 1 可 控 成 本 。 指 能 由 一 个 责 任 单 位 (部 门 、生 产 车 间 、 工 段 、 班 组 等 )或 个 人 在 职 责 范 围以 内 加 以 调 节 、 掌 握 和 控 制 的 成 本 。 2 不 可 控 成 本 。 指 不 能 由 一 个 责 任 单 位 或个 人 在 职 责 范 围 以 内 加 以 调 节 、 掌 握 和 控 制的 成 本 。 某 项 成 本 从 某 一 责 任 单 位 或 个 人 来 说 ， 是 不可 控 成 本 ， 对 另 一 个 责 任 单 位 或 个 人 来 说 ，可 能 是 可 控 成 本 。 就 整 个 企 业 来 说 ， 所 有 成本 都 应 该 是 可 控 的 。 如 材 料 采 购 成 本 从 产 品 生 产 车 间 看 是 不 可 控的 ， 而 对 于 负 责 采 购 业 务 的 责 任 单 位 来 说 ，则 是 可 控 的 。 项 目 成 本 管 理 论 22 成 本 在 产 品 设 计 阶 段 、 成 本 的 决 策和 计 划 阶 段 尚 未 发 生 ， 基 本 上 都 是可 控 的 ； 在 产 品 生 产 过 程 中 ， 产 品成 本 只 是 部 分 可 控 ； 而 在 产 品 完 工后 ， 成 本 已 基 本 形 成 ， 也 就 无 所 谓可 控 不 可 控 了 。 成 本 分 为 可 控 成 本 与 不 可 控 成 本 ， 对 评价 责 任 单 位 的 工 作 是 非 常 重 要 的 ， 对 于一 个 成 本 责 任 单 位 来 说 ， 可 控 成 本 属 于责 任 成 本 ， 只 有 根 据 可 控 成 本 进 行 考 核才 有 意 义 。 项 目 成 本 管 理 论 23 项 目 成 本 管 理 论 24 项 目 成 本 管 理 论 25 项 目 成 本 管 理 论 26 项 目 成 本 管 理 论 27 建 筑 安 装 工 程 费 由 直 接 费 、 间 接 费 、 利 润 和 税 金组 成 。 一 、 直 接 费 由 直 接 工 程 费 和 措 施 费 组 成 。 （ 一 ） 直 接 工 程 费 ： 是 指 施 工 过 程 中 耗 费 的 构 成工 程 实 体 的 各 项 费 用 ， 包 括 人 工 费 、 材 料 费 、 施工 机 械 使 用 费 。 1.人 工 费 ： 是 指 直 接 从 事 建 筑 安 装 工 程 施 工 的 生产 工 人 开 支 的 各 项 费 用 ， 内 容 包 括 ： 基 本 工 资 ： 是 指 发 放 给 生 产 工 人 的 基 本 工 资 。 工 资 性 补 贴 ： 是 指 按 规 定 标 准 发 放 的 物 价 补 贴 ，煤 、 燃 气 补 贴 ， 交 通 补 贴 ， 住 房 补 贴 ， 流 动 施 工津 贴 等 。 项 目 成 本 管 理 论 28 生 产 工 人 辅 助 工 资 ： 是 指 生 产 工 人 年 有 效 施工 天 数 以 外 非 作 业 天 数 的 工 资 ， 包 括 职 工 学 习 、培 训 期 间 的 工 资 ， 调 动 工 作 、 探 亲 、 休 假 期 间的 工 资 ， 因 气 候 影 响 的 停 工 工 资 ， 女 工 哺 乳 时间 的 工 资 ， 病 假 在 六 个 月 以 内 的 工 资 及 产 、 婚 、丧 假 期 的 工 资 。 职 工 福 利 费 ： 是 指 按 规 定 标 准 计 提 的 职 工 福利 费 。 生 产 工 人 劳 动 保 护 费 ： 是 指 按 规 定 标 准 发 放的 劳 动 保 护 用 品 的 购 置 费 及 修 理 费 ， 徒 工 服 装补 贴 ， 防 暑 降 温 费 ， 在 有 碍 身 体 健 康 环 境 中 施工 的 保 健 费 用 等 。 项 目 成 本 管 理 论 29 2 材 料 费 ： 是 指 施 工 过 程 中 耗 费 的 构 成 工 程实 体 的 原 材 料 、 辅 助 材 料 、 构 配 件 、 零 件 、 半成 品 的 费 用 。 内 容 包 括 ： 材 料 原 价 （ 或 供 应 价 格 ） 。 材 料 运 杂 费 ： 是 指 材 料 自 来 源 地 运 至 工 地 仓库 或 指 定 堆 放 地 点 所 发 生 的 全 部 费 用 。 运 输 损 耗 费 ： 是 指 材 料 在 运 输 装 卸 过 程 中 不可 避 免 的 损 耗 。 采 购 及 保 管 费 ： 是 指 为 组 织 采 购 、 供 应 和 保管 材 料 过 程 中 所 需 要 的 各 项 费 用 。 包 括 : 采 购费 、 仓 储 费 、 工 地 保 管 费 、 仓 储 损 耗 。 检 验 试 验 费 ： 是 指 对 建 筑 材 料 、 构 件 和 建 筑安 装 物 进 行 一 般 鉴 定 、 检 查 所 发 生 的 费 用 ， 包括 自 设 试 验 室 进 行 试 验 所 耗 用 的 材 料 和 化 学 药品 等 费 用 。 项 目 成 本 管 理 论 30 3 施 工 机 械 使 用 费 ： 是 指 施 工 机 械 作 业 所 发生 的 机 械 使 用 费 以 及 机 械 安 拆 费 和 场 外 运 费 。 施 工 机 械 台 班 单 价 应 由 下 列 七 项 费 用 组 成 ： （ 1） 折 旧 费 ： 指 施 工 机 械 在 规 定 的 使 用 年 限内 ， 陆 续 收 回 其 原 值 及 购 置 资 金 的 时 间 价 值 。 （ 2） 大 修 理 费 ： 指 施 工 机 械 按 规 定 的 大 修 理间 隔 台 班 进 行 必 要 的 大 修 理 ， 以 恢 复 其 正 常 功能 所 需 的 费 用 。 （ 3） 经 常 修 理 费 ： 指 施 工 机 械 除 大 修 理 以 外的 各 级 保 养 和 临 时 故 障 排 除 所 需 的 费 用 。 替 换设 备 与 随 机 配 备 工 具 附 具 的 摊 销 和 维 护 费 用 ，机 械 运 转 中 日 常 保 养 所 需 润 滑 与 擦 拭 的 材 料 费用 及 机 械 停 滞 期 间 的 维 护 和 保 养 费 用 等 。 项 目 成 本 管 理 论 31 （ 4） 安 拆 费 及 场 外 运 费 ： 安 拆 费 指 施 工 机 械在 现 场 进 行 安 装 与 拆 卸 所 需 的 人 工 、 材 料 、 机械 和 试 运 转 费 用 以 及 机 械 辅 助 设 施 的 折 旧 、 搭设 、 拆 除 等 费 用 ； 场 外 运 费 指 施 工 机 械 整 体 或分 体 自 停 放 地 点 运 至 施 工 现 场 或 由 一 施 工 地 点运 至 另 一 施 工 地 点 的 运 输 、 装 卸 、 辅 助 材 料 及架 线 等 费 用 。 （ 5） 人 工 费 ： 指 机 上 司 机 （ 司 炉 ） 和 其 他 操作 人 员 的 工 作 日 人 工 费 及 上 述 人 员 在 施 工 机 械规 定 的 年 工 作 台 班 以 外 的 人 工 费 。 （ 6） 燃 料 动 力 费 ： 指 施 工 机 械 在 运 转 作 业 中所 消 耗 的 固 体 燃 料 （ 煤 、 木 柴 ） 、 液 体 燃 料（ 汽 油 、 柴 油 ） 及 水 、 电 等 。 （ 7） 养 路 费 及 车 船 使 用 税 ： 指 施 工 机 械 按 照国 家 规 定 和 有 关 部 门 规 定 应 缴 纳 的 养 路 费 、 车船 使 用 税 、 保 险 费 及 年 检 费 等 。 项 目 成 本 管 理 论 32 （ 二 ） 措 施 费 ： 是 指 为 完 成 工 程 项 目 施 工 ， 发生 于 该 工 程 施 工 前 和 施 工 过 程 中 非 工 程 实 体 项目 的 费 用 。 包 括 内 容 ： 1. 环 境 保 护 费 ： 是 指 施 工 现 场 为 达 到 环 保 部 门要 求 所 需 要 的 各 项 费 用 。 2. 文 明 施 工 费 ： 是 指 施 工 现 场 文 明 施 工 所 需 要的 各 项 费 用 。 3.安 全 施 工 费 ： 是 指 施 工 现 场 安 全 施 工 所 需 要的 各 项 费 用 。 4.临 时 设 施 费 ： 是 指 施 工 企 业 为 进 行 建 筑 工 程施 工 所 必 须 搭 设 的 生 活 和 生 产 用 的 临 时 建 筑 物 、构 筑 物 和 其 他 临 时 设 施 费 用 等 。 项 目 成 本 管 理 论 33 临 时 设 施 包 括 ： 临 时 宿 舍 、 文 化 福 利 及 公 用 事业 房 屋 与 构 筑 物 ， 仓 库 、 办 公 室 、 加 工 厂 以 及规 定 范 围 内 道 路 、 水 、 电 、 管 线 等 临 时 设 施 和小 型 临 时 设 施 。 临 时 设 施 费 用 包 括 ： 临 时 设 施 的 搭 设 、 维 修 、拆 除 费 或 摊 销 费 。 5 夜 间 施 工 费 ： 是 指 因 夜 间 施 工 所 发 生 的 夜 班补 助 费 、 夜 间 施 工 降 效 、 夜 间 施 工 照 明 设 备 摊销 及 照 明 用 电 等 费 用 。 6 二 次 搬 运 费 ： 是 指 因 施 工 场 地 狭 小 等 特 殊 情况 而 发 生 的 二 次 搬 运 费 用 。 项 目 成 本 管 理 论 34 7 大 型 机 械 设 备 进 出 场 及 安 拆 费 ： 自 停 放 场 地 运至 施 工 现 场 或 一 个 施 工 地 点 运 至 另 一 个 施 工 地 点 ，所 发 生 机 械 进 出 场 运 输 及 转 移 费 用 及 机 械 在 施 工 现场 进 行 安 装 、 拆 卸 所 需 的 人 工 费 、 材 料 费 、 机 械 费 、试 运 转 费 和 安 装 所 需 的 辅 助 设 施 费 用 。 8 混 凝 土 、 钢 筋 混 凝 土 模 板 及 支 架 费 ： 是 指 混 凝土 施 工 过 程 中 需 要 的 各 种 钢 模 板 、 木 模 板 、 支 架 等的 支 、 拆 、 运 输 费 用 及 模 板 、 支 架 的 摊 销 （ 或 租 赁 ）费 用 。 9 脚 手 架 费 ： 是 指 施 工 需 要 的 各 种 脚 手 架 搭 、 拆 、运 输 费 用 及 脚 手 架 的 摊 销 （ 或 租 赁 ） 费 用 。 10 已 完 工 程 及 设 备 保 护 费 ： 是 指 竣 工 验 收 前 ， 对已 完 工 程 及 设 备 进 行 保 护 所 需 费 用 。 11 施 工 排 水 、 降 水 费 ： 是 指 为 确 保 工 程 在 正 常 条件 下 施 工 ， 采 取 各 种 排 水 、 降 水 措 施 所 发 生 的 各 种费 用 。 项 目 成 本 管 理 论 35 二 、 间 接 费 由 规 费 、 企 业 管 理 费 组 成 。 （ 一 ） 规 费 ： 是 指 政 府 和 有 关 权 力 部 门 规 定 必须 缴 纳 的 费 用 （ 简 称 规 费 ） 。 包 括 ： 1.工 程 排 污 费 ： 是 指 施 工 现 场 按 规 定 缴 纳 的 工程 排 污 费 。 2.工 程 定 额 测 定 费 ： 是 指 按 规 定 支 付 工 程 造 价（ 定 额 ） 管 理 部 门 的 定 额 测 定 费 。 3.社 会 保 障 费 养 老 保 险 费 ： 是 指 企 业 按 规 定 标 准 为 职 工缴 纳 的 基 本 养 老 保 险 费 。 失 业 保 险 费 ： 是 指 企 业 按 照 国 家 规 定 标 准为 职 工 缴 纳 的 失 业 保 险 费 。 医 疗 保 险 费 ： 是 指 企 业 按 照 规 定 标 准 为 职工 缴 纳 的 基 本 医 疗 保 险 费 。 项 目 成 本 管 理 论 36 4. 住 房 公 积 金 ： 是 指 企 业 按 规 定 标 准 为 职 工 缴 纳 的住 房 公 积 金 。 5. 危 险 作 业 意 外 伤 害 保 险 ： 是 指 按 照 建 筑 法 规 定 ，企 业 为 从 事 危 险 作 业 的 建 筑 安 装 施 工 人 员 支 付 的 意外 伤 害 保 险 费 。 (二 )企 业 管 理 费 ： 是 指 建 筑 安 装 企 业 组 织 施 工 生 产和 经 营 管 理 所 需 费 用 。 内 容 包 括 ： 1.管 理 人 员 工 资 :是 指 管 理 人 员 的 基 本 工 资 、 工 资 性补 贴 、 职 工 福 利 费 、 劳 动 保 护 费 等 。 2.办 公 费 ： 是 指 企 业 管 理 办 公 用 的 文 具 、 纸 张 、 帐表 、 印 刷 、 邮 电 、 书 报 、 会 议 、 水 电 、 烧 水 和 集 体取 暖 （ 包 括 现 场 临 时 宿 舍 取 暖 ） 用 煤 等 费 用 。 项 目 成 本 管 理 论 37 3.差 旅 交 通 费 ： 是 指 职 工 因 公 出 差 、 调 动 工 作的 差 旅 费 、 住 勤 补 助 费 ， 市 内 交 通 费 和 误 餐 补助 费 ， 职 工 探 亲 路 费 ， 劳 动 力 招 募 费 ， 职 工 离退 休 、 退 职 一 次 性 路 费 ， 工 伤 人 员 就 医 路 费 ，工 地 转 移 费 以 及 管 理 部 门 使 用 的 交 通 工 具 的 油料 、 燃 料 、 养 路 费 及 牌 照 费 。 4.固 定 资 产 使 用 费 ： 是 指 管 理 和 试 验 部 门 及 附属 生 产 单 位 使 用 的 属 于 固 定 资 产 的 房 屋 、 设 备仪 器 等 的 折 旧 、 大 修 、 维 修 或 租 赁 费 。 5.工 具 用 具 使 用 费 ： 是 指 管 理 使 用 的 不 属 于 固定 资 产 的 生 产 工 具 、 器 具 、 家 具 、 交 通 工 具 和检 验 、 试 验 、 测 绘 、 消 防 用 具 等 的 购 置 、 维 修和 摊 销 费 。 项 目 成 本 管 理 论 38 6.劳 动 保 险 费 ： 是 指 由 企 业 支 付 离 退 休 职 工 的易 地 安 家 补 助 费 、 职 工 退 职 金 、 六 个 月 以 上 的病 假 人 员 工 资 、 职 工 死 亡 丧 葬 补 助 费 、 抚 恤 费 、按 规 定 支 付 给 离 休 干 部 的 各 项 经 费 。 7.工 会 经 费 ： 是 指 企 业 按 职 工 工 资 总 额 计 提 的工 会 经 费 。 8.职 工 教 育 经 费 ： 是 指 企 业 为 职 工 学 习 先 进 技术 和 提 高 文 化 水 平 ， 按 职 工 工 资 总 额 计 提 的 费用 。 9.财 产 保 险 费 ： 是 指 施 工 管 理 用 财 产 、 车 辆 保险 。 10.财 务 费 ： 是 指 企 业 为 筹 集 资 金 而 发 生 的 各 种费 用 。 项 目 成 本 管 理 论 39 11.税 金 ： 是 指 企 业 按 规 定 缴 纳 的 房 产 税 、车 船 使 用 税 、 土 地 使 用 税 、 印 花 税 等 。 12.其 他 ： 包 括 技 术 转 让 费 、 技 术 开 发 费 、业 务 招 待 费 、 绿 化 费 、 广 告 费 、 公 证 费 、法 律 顾 问 费 、 审 计 费 、 咨 询 费 等 。 三 利 润 是 指 施 工 企 业 完 成 所 承 包 工 程 获 得 的 盈 利 。 四 税 金 是 指 国 家 税 法 规 定 的 应 计 入 建 筑 安 装 工 程造 价 内 的 营 业 税 、 城 市 维 护 建 设 税 及 教 育费 附 加 等 。 项 目 成 本 管 理 论 40 系 统 软 件 的 成 本 有 如 下 的 项 目 ： （ 1） 硬 件 购 置 费 如 计 算 机 及 相 关 设 备 的 购 置 ，不 间 断 电 源 、 空 调 器 等 的 购 置 费 。 （ 2） 软 件 购 置 费 ， 如 操 作 系 统 软 件 、 数 据 库系 统 软 件 和 其 它 应 用 软 件 的 购 置 费 。 （ 3） 人 工 费 ， 主 要 是 开 发 人 员 、 操 作 人 员 、管 理 人 员 、 的 工 资 福 利 费 等 。 （ 4） 培 训 费 。 （ 5） 通 讯 费 ， 如 购 置 计 算 机 网 络 设 备 、 通 讯线 路 器 材 、 租 用 公 用 通 讯 线 路 等 的 费 用 。 项 目 成 本 管 理 论 41 （ 6） 基 本 建 设 费 ， 如 新 建 、 扩 建 机 房 、购 置 计 算 机 机 台 、 机 柜 等 的 费 用 。 （ 7） 财 务 费 用 。 （ 8） 管 理 费 用 ， 如 办 公 费 、 差 旅 费 、 会议 费 、 交 通 费 。 （ 9） 材 料 费 ， 如 打 印 纸 、 包 带 、 磁 盘 等的 购 置 费 。 （ 10） 水 、 电 、 汽 、 气 费 。 （ 11） 专 有 技 术 购 置 费 。 （ 12） 其 它 费 用 ， 如 资 料 费 、 固 定 资 产折 旧 费 及 咨 询 费 。 项 目 成 本 管 理 论 42 成 本 管 理 的 性 质 项 目 成 本 管 理 论 43 项 目 成 本 管 理 与 项 目 成 本 核 算 的 比 较名 称 项 目 成 本 管 理 项 目 成 本 核 算工 作 性 质 项 目 管 理 的 一 部 分 工 作 财 务 领 域从 事 工 作 人 员 成 本 管 理 工 程 师 财 务 人 员工 作 时 间 范 畴 从 项 目 决 策 阶 段 开 始 ， 至与 项 目 有 关 的 全 部 合 同 终止 在 项 目 实 施 过 程 中 积 累数 据 ， 在 项 目 完 成 后 作项 目 核 算工 作 方 法 论 动 态 控 制 原 理 基 本 建 设 财 务 的 方 法需 要 的 知 识 技 术 、 经 济 、 管 理 、 合 同 、 组 织 财 务工 作 目 标 实 际 投 资 投 资 目 标 值 计 算 实 际 总 投 资 ，并 作 实 际 投 资 分 析 项 目 成 本 管 理 论 44 一 、 概 述1、 项 目 成 本 管 理 的 定 义 保 证 项 目 实 际 发 生 的 成 本 不 超 过 项 目 预 算 成本 所 进 行 的 一 系 列 管 理 过 程 和 活 动2、 这 些 管 理 或 和 活 动 包 括 ： 资 源 计 划 编 制 、 项 目 成 本 估 算 、 项 目 成 本 预算 、 和 项 目 成 本 控 制 等3、 成 本 管 理 的 性 质 不 单 纯 是 项 目 财 务 方 面 的 工 作 ； 不 单 纯 是 项 目 经 济 方 面 的 工 作 ； 项 目 成 本 管 理 工 作 包 括 组 织 、 管 理 、 经 济 、合 同 、 技 术 等 多 方 面 。 项 目 成 本 管 理 论 45 4、 项 目 成 本 管 理 的 理 念 全 过 程 ： 整 个 生 命 周 期 的 成 本 管 理 a、 要 计 算 项 目 服 务 期 内 的 所 有 成 本 ， 包括 直 接 的 、 间 接 的 、 社 会 的 和 环 境 的 ； b、 实 现 项 目 全 生 命 周 期 总 成 本 最 小 化 的方 法 ， 包 括 项 目 前 期 、 项 目 实 施 期 、 和项 目 使 用 期 全 方 位 : 项 目 全 面 成 本 管 理 R、 E Westney： 全 面 成 本 管 理 就 是 通 过有 效 的 使 用 专 业 知 识 和 专 门 技 术 去 计 划和 控 制 项 目 资 源 、 成 本 、 盈 利 和 风 险 项 目 成 本 管 理 论 46 3、 项 目 成 本 管 理 应 考 虑 的 因 素主 要 因 素 ： 完 成 项 目 所 需 资 源 的 成 本各 种 决 策 对 项 目 最 终 产 品 成 本 的 影 响 程度不 同 项 目 干 系 人 对 项 目 成 本 的 不 同 需 求4、 项 目 成 本 管 理 的 过 程项 目 资 源 计 划 编 制项 目 成 本 估 算项 目 成 本 预 算项 目 成 本 控 制 项 目 成 本 管 理 论 47 二 、 项 目 资 源 计 划1、 资 源 的 分 类可 以 无 限 使 用 的 资 源 ： 供 给 充 足 、 价 格 低只 能 有 限 使 用 的 资 源 ： 价 格 比 较 昂 贵 ， 如 大 型 设 备依 据 工 具 和 方 法 结 果工 作 分 解 结 构项 目 进 度 计 划历 史 资 料项 目 范 围 说 明 书项 目 资 源 说 明项 目 组 织 的 管 理 政策 和 原 则 资 源 计 划 矩 阵资 源 数 据 表资 源 需 求 甘 特 图专 家 判 断 法资 料 统 计 法资 源 平 衡 法 资 源 计 划说 明 书2、 项 目 资 源 计 划 的 主 要 工 作 项 目 成 本 管 理 论 48 3、 项 目 资 源 计 划 的 定 义 确 定 完 成 项 目 所 需 资 源 的 种 类 和 数 量 ， 从 而 为 项 目的 估 算 提 供 信 息确 定 ： 什 么 时 间 ？ 投 入 什 么 资 源 ？ 资 源 的 种 类 和 数 量 ？4、 项 目 资 源 计 划 的 工 具1） 资 源 计 划 矩 阵 ： 表 示 的 是 工 作 与 资 源 需 求 量 的 关系 ， 是 项 目 工 作 分 解 结 构 的 直 接 产 品 ， 缺 点 是 无 法囊 括 信 息 类 的 资 源2） 资 源 数 据 表 ： 表 示 的 是 项 目 进 展 各 个 阶 段 的 资 源使 用 情 况 和 安 排 情 况 的 关 系 ， 而 不 是 对 项 目 所 需 资源 的 统 计 汇 总 说 明3） 资 源 需 求 甘 特 图 ： 表 示 的 是 资 源 在 项 目 进 展 各 个阶 段 的 耗 用 情 况 ， 缺 点 是 无 法 显 示 资 源 配 置 效 率 方面 的 信 息 项 目 成 本 管 理 论 49 5、 项 目 资 源 计 划 的 依 据1） 工 作 分 解 结 构 （ WBS） ： 自 上 而 下 逐 层 分 解 ，资 源 需 要 量 自 下 而 上 逐 级 累 积2） 项 目 进 度 计 划 ： 资 源 计 划 必 须 服 从 于 进 度 计划 ， 何 时 需 要 何 种 资 源 必 须 围 绕 进 度 计 划 制 定3） 历 史 资 料 ： 作 为 重 要 的 参 考4） 项 目 范 围 说 明 书 ： 应 该 或 不 应 该 做 什 么 ， 从而 考 虑 资 源 的 需 求5） 项 目 资 源 说 明 ： 所 需 资 源 的 类 型 、 数 量 、 质量 、 何 时 需 要 何 种 资 源 、 每 种 资 源 的 特 性 要 求6） 项 目 组 织 的 管 理 政 策 和 有 关 原 则 ： 企 业 文 化 、人 员 聘 用 、 设 备 租 赁 与 购 置 的 规 定 、 资 源 消 耗量 计 算 等 项 目 成 本 管 理 论 50 5、 项 目 资 源 计 划 的 方 法1)专 家 判 断 法 ； 2)资 料 统 计 法 ； 3)资 源 平 衡 法 资 源 平 衡 法 ： 通 过 确 定 项 目 所 需 资 源 的 确 切 投 入 时 间 ， 并 尽可 能 均 衡 使 用 各 种 资 源 来 满 足 项 目 进 度 计 划 的 一种 方 法 ， 在 某 种 特 定 资 源 需 求 频 繁 波 动 时 ， 再 不延 长 项 目 工 期 的 条 件 下 ， 使 资 源 配 置 尽 可 能 均 衡 ，使 资 源 需 求 的 波 动 最 小 化 其 宗 旨 就 是 综 合 考 虑 资 源 的 成 本 、 项 目 进 度 和员 工 熟 练 程 度 等 相 关 因 素 对 项 目 的 制 约 项 目 成 本 管 理 论 51 资 源 平 衡 法 的 工 作 原 理 （ 1） 活 动 之 间 的 技 术 限 制 分 析 （ 2） 资 源 限 制 分 析三 个 施 工 队 ： 装 修 房 间 装 修 游 泳 池 装 修 花 园一 个 施 工 队 ： 项 目 准 备 装 修 房 间 装 修 游 泳 池 装 修 花 园 项 目 结 束 （ 3） 绘 制 资 源 需 求 甘 特 图 两 种 形 式 ： 坐 标 型 和 图 表 型 项 目 成 本 管 理 论 52 （ 4） 资 源 平 衡 分 析 的 方 法 反 复 实 验 法 ： 通 过 推 迟 那 些 非 关 键 活 动 的 最 早开 始 时 间 ， 反 复 多 次 试 验 ， 实 现 不 延 长 工 期 情 况下 的 资 源 平 衡 配 置（ 5） 进 行 资 源 约 束 进 度 安 排 不 突 破 资 源 约 束 情 况 下 制 定 最 短 进 度 ， 应 用 这种 方 法 是 会 导 致 项 目 完 工 时 间 延 长 6、 项 目 资 源 计 划 的 结 果资 源 计 划 说 明 书包 括 ：项 目 资 源 计 划 ： 采 用 表 格 形 式 对 资 源 需 求 计 划 和资 源 需 求 描 述 ， 如 资 源 计 划 矩 阵 、 资 源 数 据 表 、资 源 需 求 甘 特 图 等项 目 资 源 计 划 补 充 说 明 项 目 成 本 管 理 论 53 项 目 资 源 说 明 书 的 主 要 目 的 就 是 对 项 目 各项 工 作 所 需 资 源 的 种 类 和 数 量 进 行 明 确 的 描述 。 这 些 描 述 一 般 应 分 解 到 具 体 的 工 作 上 ， 并主 要 用 各 种 形 式 的 表 格 和 图 形 来 体 现 ， 如 资源 计 划 矩 阵 、 资 源 数 据 表 、 资 源 横 道 图 、 资源 负 荷 图 、 资 源 累 积 需 求 曲 线 等 。 项 目 成 本 管 理 论 54 项 目 资 源 说 明 书 的 主 要 内 容（ 1） 资 源 计 划 矩 阵 项 目 成 本 管 理 论 55 （ 2） 资 源 数 据 表 项 目 成 本 管 理 论 56 （ 3） 资 源 横 道 图 项 目 成 本 管 理 论 57 （ 4） 资 源 负 荷 图 项 目 成 本 管 理 论 58 （ 5） 资 源 累 积 需 求 曲 线