第01章 增值税(1)

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第三章 增值税,第一节 增值税概述,第二节 增值税的征收范围,增值税概述,增值税的概念,增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工,修理修配劳务,以及进口货物的单位和个人,就其取得的货物或应税劳务的销售额,以及进口货物的金额计算税款,并实行税款抵扣制的的一种流转税,.,增值税是以增值额为征税对象,.,增值税的类型,1,、生产型增值税：是指以销售收入总额减去所购中间产品价值后的余额为课税对象计算增值税,.,增值额,=,消费,+,投资,+,折旧,.,相当于国民生产总值,.,不允许扣除任何外购固定资产的已纳税额。,2,、收入型增值税,:,是指以销售收入总额减去所购中间产品价值与折旧额后的余额为课税对象计算增值税,.,增值额,=,消费,+,投资,.,相当于国民收入,.,税基小于生产型增值税,.,3,、消费型增值税,:,是指以销售收入总额减去所购中间产品价值与固定资产投资额后的余额为课税对象计算增值税,.,增值额,=,消费,.,可以彻底避免重复征税,.,增值税的特点,增值税的一般特点,1.,征税范围广，税源充裕。,2.,实行道道环节课征，但不重复征税。,3.,对资源配置不会产生扭曲性影响，具有税收中性效应。,4.,税收负担随应税商品的流转而向购买者转嫁，最后由该商品的最终消费者承担。,我国现行增值税的其他特点,1.,实行价外计税，从而使增值税的间接税性质更加明显,2.,统一实行规范化的购进扣税法，即凭发票注明税款进行抵扣的办法,3.,对不同经营规模的纳税人采取不同的计征方法,4.,设置两挡税率，并设立适用于小规模纳税人的征收率,增值税的征收范围和纳税人,增值税的征收范围,我国增值税的征收范围可以按一般性规定和特殊规定分别说明。一般性规定限定了增值税的总体征收范围，而特殊性规定则针对某些复杂情况进一步明确了具体征收界限。,增值税征收范围的一般规定,在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物，都属于增值税的征收范围。具体包括,:,1.,销售货物。指有偿转让货物的所有权。,2.,提供加工、修理修配劳务。指有偿提供相应的劳务服务性业务。,3.,进口货物。指从我国境外移送至我国境内的货物。,增值税征收范围的特殊规定,1.,视同销售货物,按现行税法规定，单位和个体经营者的下列行为虽然没有取得销售收入，也视同销售货物，应当征收增值税。,（,1,）纳税人将货物交付他人代销（委托代销）以及代他人销售货物（受托代销）的行为。,（,2,）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售的行为，但相关机构设在同一县（市）的除外。,（,3,）纳税人将自产或委托加工收回的货物用于自身基本建设、专项工程、集体福利和个人消费等非应税项目的内部使用行为。,（,4,）纳税人将自产或委托加工收回或购买的货物作为投资提供给其他单位和个体经营者的对外投资行为。,（,5,）纳税人将自产或委托加工收回或购买的货物分配给股东或投资者的对外分配行为。,（,6,）纳税人将自产或委托加工收回或购买的货物无偿赠送他人的对外捐赠行为。,混合销售行为,（,1,）定义：混合销售行为是指一项销售行为既涉及货物销售又涉及非应税劳务的行为，两者之间密切相连，且从同一受让方取得价款。,（,2),税法规定：从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位和个体经营者以及从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，征增值税。其他单位和个人的混合销售行为，不征增值税征营业税。,兼营行为,1,、定义,:,兼营行为是指增值税的纳税人在销售货物和提供应税劳务的生产经营过程中，还兼营非增值税应税劳务的行为。,2,、现行税法规定,:,纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额；不分别核算或者不能准确核算的，其非应税劳务营业额应并入货物或应税劳务的销售额中，一并征收增值税。,