主要内容1财产清查的意义、种类2各种财产清查的程序和方课件

单击此处编辑母版标题样式,*,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,主要内容：,1.财产清查的意义、种类,2.各种财产清查的程序和方法,1）存货的清查方法,2）固定资产的清查方法,3）货币资金的清查方法,4）往来款项的清查方法,3.财产清查结果的账务处理,第九章 财产清查,主要内容：第九章 财产清查,第一节 财产清查的意义和种类,主要内容,财产清查的概念,(掌握),财产清查的作用(理解),财产清查的种类,(掌握),财产清查前的准备工作,(了解),第一节 财产清查的意义和种类主要内容,1,.,财产清查的含义,财产清查就是通过对,财产物资、现金,的实地盘点和对,银行存款、债权、债务的核对,，查明其实有数与账存数是否相符的一种会计核算方法。,2.造成账实不符的原因,一、财产清查的意义,1.财产清查的含义一、财产清查的意义,1),在管理和 核算方面,，由于手续不健全或制度不严密而发生的计算上或登记上的错误，如凭证或账簿中出现漏记、重记、错记或计算错误；,2),在收发财产物资时,，由于计量或检验不准确，造成品种、数量或质量上的差错；,3)由于,管理不善或责任者的过失,，造成财产物资毁损、短缺等；,1)在管理和 核算方面，由于手续不健全或制度不严密而发生,4)由于财产物资保管中发生,自然损耗或遭受自然灾害,造成财产物资损失；,5)由于不法分子,贪污盗窃、营私舞弊,而发生财产物资损失；,6)在结算过程中，,由于未达账项等原因,造成的单位之间的账账不符。,二、财产清查的作用,1.,保证会计资料的真实性。,2.,保护财产物资的安全完整。,3.,挖掘财产物资潜力，加速资金周转，合理使用企业资财。,4.,保证财经纪律和结算制度的贯彻执行。,二、财产清查的作用1.保证会计资料的真实性。,三、财产清查的种类,按清查对象的范围分类,全面清查,局部清查,货币资金 财产物资 债权债务,年终决算前。,单位撤销、倒,闭、合并、改,变隶关系。,开展清产核资。,单位主要负责,人调离工作时。,现金,存货或贵重物品,银行存款、银行借款,各种债权、债务,每日清点核对,每月,每年至少同对方核对一至两次,每月与银行核对,三、财产清查的种类按清查对象的范围分类全面清查局部清查货币资,三、财产清查的种类,按照清查时间分类,定期清查,不定期清查,月末、季末结账前进行（局部清查）,年末结账前（全面清查）,根据需要所进行的检查,(例如),三、财产清查的种类按照清查时间分类定期清查不定期清查月末、季,四、财产清查前的准备工作,（一）组织准备,1.,清查工作领导小组,2.,清查工作人员,（二）业务准备,1.,账簿准备,2.,实物准备,3.,工具准备,四、财产清查前的准备工作（一）组织准备,主要内容,确定账面结存数的方法（盘存制度）（掌握）,清查财产物资的具体方法（掌握）,第二节 财产清查的方法,主要内容第二节 财产清查的方法,一,、,财产物资的盘存制度,（一）、永续盘存制（账面盘存制）,永续盘存制是对各项财产物资平时在明细帐中既要,记增加数，又记减少数,，以便随时结出帐面结存数。即,期初余额+本期增加额-本期减少额=期末余额,优点：有利于随时掌握财产物资的增减结存情况，对加强财产物资的管理，保证其安全完整有重要作用。,缺点：要逐日逐笔登记帐簿，工作量较大。一般单位应尽量采用永续盘存制。,一、财产物资的盘存制度（一）、永续盘存制（账面盘存制）,材料明细分类账户（永续盘存制举例）,表,9-1,明细科目：甲材料,计量单位：件,2003,年,凭证,摘要,收入,发出,结存,月,日,字,号,数量,单价,金额,数量,单价,金额,数量,单价,金额,6,1,上月结存,2000,2.00,4000,7,购入,5000,2.20,11000,2000,2.00,15000,5000,2.20,12,略,略,发出,4000,2.20,8800,2000,2.00,6200,1000,2.20,15,购入,3000,2.40,7200,2000,2.00,13400,1000,2.20,3000,2.40,20,发出,2000,2.40,4800,2000,2.00,8600,1000,2.20,1000,2.40,26,发出,1000,2.40,6600,1000,2.00,2000,1000,2.20,1000,2.00,30,本月合计,8000,18200,9000,20200,1000,2.00,2000,材料明细分类账户（永续盘存制举例）表9-1 明细科目：,（二）实地盘存制,实地盘存制是对各项财产物资平时在明细帐中,只记增加数，不记减少数,，期末通过实地盘点数倒推算出本期减少数。,期初余额+本期增加额-期末盘点数=本期减少额,优点：平时在明细帐中只记增加数，不记减少数，减少了帐簿的登记工作。,缺点：不利于随时掌握财产物资的增减结存情况，对加强财产物资的管理，倒推算出本期减少数容易掩盖财产物资管理中的问题。零售商业企业常用此法。,（二）实地盘存制,材料明细分类账户（实地盘存制举例）,表,9-1,明细科目：甲材料,计量单位：件,2003,年,凭证,摘要,收入,发出,结存,月,日,字,号,数量,单价,金额,数量,单价,金额,数量,单价,金额,6,1,上月结存,7,购入,5000,2.20,11000,12,略,略,发出,15,购入,3000,2.40,7200,20,发出,26,发出,30,本月合计,8000,18200,2000,材料明细分类账户（实地盘存制举例）表9-1 明细科目：,二、财产清查的具体方法,（一）财产清查的一般方法,实地盘点法,技术推算法,账单核对法,查询法,即到实物保管现场，通过点数、过磅、量尺等方法来确定实物的实存数量的方法。,即将实物整理成近似某种几何体，然后测量出体积，据以计算出实物数量的方法。,（,适用：大量成堆、难以逐一清点的财产物资）,二、财产清查的具体方法（一）财产清查的一般方法实地盘点法,确定存货,账面结,存,数量的方法,实地盘存制,永续盘存制,确定存货,实际,数量,的方法,1、存货的清查,实地盘点,技术推算盘点,实物保管人员,必须在场,盘存单,实存账存对比表,财产物实存数原始凭证,调整账簿记录的原始凭证,（二）财产清查方法的应用,确定存货账面结 实地盘存制永,盘 存 单,表,9-2,盘点时间：,存放地点：,单位名称：,编号：,编 号,名 称,计量单位,数 量,单 价,金 额,备 注,盘点人签章,实物保管人签章,盘 存 单表9-2 盘点时间：存放地点：单位名称：,实存账存对比表,表,9-3,单位名称：,年 月 日,编,号,类别及名称,计量单位,单,价,实 存,账 存,差 异,备 注,盘 盈,盘 亏,数量,金额,数量,金额,数量,金额,数量,金额,主管人员：,制表：,会计：,实存账存对比表表9-3 单位名称：年 月,残损变质物资、伪劣产品情况表,表,9-4,主管人员：,会计：,制表：,年 月 日,名称规格,单位,原价,账面记录,报 废,报 损,残损伪劣,处理意见,数量,金额,数量,金额,数量,金额,数量,金额,计,残损变质物资、伪劣产品情况表表9-4 主管人员：会计：,2、现金的清查,确定实存数方法 -,出纳人员必须在场,不具法律效力的借条、收据不得冲抵库存现金,现金盘点报告表,重要原始凭证,确定账存数方法：,实地盘点法,2、现金的清查确定实存数方法 -出纳人员必须在场,库存现金查点报告表,表,9-5,200,年月日,单位名称：,盘点人(签章),:,出纳员（签章）：,实存金额,账存金额,对 比 结 果,备 注,盘 盈,盘 亏,库存现金查点报告表 表9-5 200年月日 单位名,3、银行存款的清查,与开户银行核对账目,未达账项,企业,银行,已收,未收,未收,已收,已付,未付,未付,已付,由于结算凭证取得时间不同,错账漏账,查明更正,编制银行存款余额调节表,企业银行存款日记账银行对账单,一致,不一致,不一致,原因,3、银行存款的清查与开户银行核对账目 未达账项,银行存款余额调节表,项 目,金额,项 目,金额,调整后余额,调整后余额,年 月 日,银行对账单余额,企业银行存款日记账余额,注意,：,只起对账作用，不能作为调节账面余额的凭证,加：,减：,加：,减：,加：,减：,银行已收而企业未收款,银行已付而企业未付款,企业已收银行未收款,企业已付银行未付款,银行存款余额调节表项 目金额项 目金额调整后余额调整后余,“银行存款调节表”的编制举例,某企业2005年11月30日银行存款日记账账面余额为36500元；银行对账单余额为38750元。经查对发现有以下未达账项：,（1）11月28日企业送存银行一张转账支票，金额4000元，银行尚未入账；,（2）11月29日银行收取企业借款利息426元，企业尚未收到付款通知；,（3）11月30日企业委托银行收款4576元，银行已入账，企业尚未收到收款通知；,（4）11月30日企业开出转账支票一张，金额2100元，持票单位尚未到银行办理手续。,“银行存款调节表”的编制举例,银行存款调节表,2005年11月30日,项 目,金 额,项 目,金额,银行对账单余额,加：企业已收银行未收款,减：企业已付银行未付款,企业银行存款日记账余额,加：银行已收企业未收款,减：银行已付企业未付款,调整后余额,调整后余额,38750,4000,2100,36500,4567,426,40650,40650,银行存款调节表,4、往来款项的清查方法,方法：询证核对,具体步骤：,4、往来款项的清查方法 方法：询证核对,检查本单位往来结算账目正确、完整,编制,往来款项对账单,（两联）,函 证 信,送往对方,对方加盖公章，示核对无误,返回,具体步骤：,检查本单位往来结算账目正确、完整编制 往来款项对账单（两联,函 证 信,公司：,本公司与贵单位的业务往来款项有下列各项目，为了清对账目，特函请查证，是否相符，请在回执联中注明后盖章寄回。此致敬礼。,表,9-7,往来结算款项对账单,单位：地址：编号：,会计科目名称,截 止 日 期,经济事项摘要,账 面 余 额,公司（公章）,年 月 日,函 证 信 公司：表9-7 往来结算款项,往来账项清查表,表,9-8,总分类账户名称,200,年月日,明细分类账户,清 查 结 果,核对不符原因分析,备 注,名称,账面余额,核对相符金额,核对不符金额,未达账项金额,有争议款项金额,其他,往来账项清查表 表9-8 总分类账户名称 200年月,一般来说，下列情况应进行不定期清查：,更换现金、仓库保管人时,发生意外灾害等非常损失时,进行临时性清产核资时,有关部门进行临时会计检查时,一般来说，下列情况应进行不定期清查：,第三节 财产清查结果的处理,主要内容：,财产清查结果处理的一般程序（了解）,待处理财产损溢账户的运用（掌握）,财产清查结果的账务处理（掌握,）,第三节 财产清查结果的处理主要内容：,一、财产清查结果处理的一般程序,结果,相符,不相符,账存,实存,实存,账存,盘亏,盘盈,处理程序,核准数字,分析产生差异的原因 明确经济责任,提出处理意见,按规定的程序上报、批准,处理,一、财产清查结果处理的一般程序结果相符不相符账存 ,二、处理步骤：,1、审批前，调整帐面记录，使帐实相符,2、审批后，根据差异的原因和审批意见，调整相应的帐户记录。,实存账存对比表,填制,记账凭证,账簿,登记,第2步,：,记账凭证,账簿,追回损失,第1步,二、处理步骤：实存账存对比表填制记账凭证账簿登记第2步：记账,设置账户,待处理财产损溢,发生的财产盘亏数、毁损数,发生的财产盘盈数,转销财产盘盈数,转销财产盘亏数,期末余额：尚未处理的各项,期末余额：尚未处理的各项,财产物资净损失,财产物资的净溢余,设置账户,三、账务处理的一般方法,（一）存货清查结果的帐务处理,1、审批前：先通过“待处理财产损溢”帐户核算.,2、审批后：根据不同的情况进行转帐处理。盘盈：一般冲减管理费用；,盘亏：自然损耗转作管理费用。,管理不善造成的损失由责任人员赔偿。,非常损失扣除