某公司预算管理体系的编制

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,1,2024/10/1,公司预算管理战略与规划,预算是什么,预算的具体内容,预算管理的基本环节与组织,预算的基本特性与应具备的功能,预算编制及管理的基础工作,预算编制,预算控制,预算调整,预算行为及考评,西方企业预算介绍,2024/10/1,2,一、预算是什么,（一）预算是实现企业目标的重要工具,企业战略,发展计划,年度预算,（二）预算是统一企业上下认识的有力手段,（三）预算是企业对未来行动的规划,（数量、质量、工作进度、具体措施）,2024/10/1,3,（四）预算是企业平衡各项资源的有效方法,收入与费用平衡；,成本发生与行为责任平衡；,贡献业绩与奖励平衡；,现金流入与流出平衡；,人力、物力、财力平衡；,管理手段、经营目标、经济活动、组织措施平衡。,2024/10/1,4,（五）预算管理工作的重要地位,计划预算工作的首位性。,计划预算是唯一的管理职能。没有计划，就没有企业；没有预算，就没有经营管理。,计划预算工作的渗透性,对组织的渗透：影响企业组织结构、职权关系和行为规范。,影响领导工作：集权还是分权？,贯穿控制全过程：没有预算，就没有控制。,2024/10/1,5,二、预算的具体内容,（一）业务预算（基础）：,1.,销售,2.,生产,3.,材料,4.,人工,5.,制造费用,6.,财务费用,7.,管理费用,数量,单价,客户,时间,耗用,存货,采购,2024/10/1,6,（二）财务预算（收支）,1.,日常收支预算,经营收支预算,营业外收支预算,2.,资本性支出预算,投资预算,固定资产投资,权益性投资,研究与开发,2024/10/1,7,（三）未来状态预算（目标）,预计资产负债表,预计利润表,预计现金流量表,（四）责任预算,指标分解，纵向到底，横向到边；,按责任单位、预算项目编制。,2024/10/1,8,（五）经营措施预算（保证预算）,完成预算应当采取哪些具体措施，例如降低消耗采取什么措施？,该措施是否可行？,2024/10/1,9,三、预算管理的基本环节与组织,（一）程序,预算编制,预算执行,预算考评,预算调整,下达,（二）预算委员会,由最高领导、各职能负责人组成，专家系统,2024/10/1,10,四、预算的基本特性与应具备的功能,（一）预算基本功能,1.,控制性：作为控制的手段,2.,期限性：以年为单位，细化为季、月、日。,3.,货币性：统一以货币来综合。,4.,可考核性：业务、财务、责任、措施相结合。,5.,弹性：,数值弹性（业务量不同，预算之不同）,目标弹性（情况变化，预算可调整）,措施弹性（某项措施行不通，有备用方案）,2024/10/1,11,（二）预算应具备的功能,1.,计划功能；,2.,沟通与协调功能；,3.,分配资源功能；,4.,控制利润及经营行为功能；,5.,评价业绩进行激励功能。,2024/10/1,12,五、预算编制及管理的基础,（一）定额,消耗,价格,目标,（二）原始记录（历史资料）,（三）建章建制,（四）确立预算观念,全面、全过程、全员,无预算就不允许发生行为,2024/10/1,13,六、预算编制,（一）时间：,第一年三季度末至四季度完成预算编制,（二）方式：,集权与分散,（三）程序：,1.,“,两上两下,”,（先上还是先下）（上下结合）,战略,计划,预算,（四）预算编制：,以销售预算为例：销售预算是整个预算的起点,2.,2024/10/1,14,七、预算控制,（一）内部会计报告制度,预算执行的信息系统,（二）预算执行偏差的纠正,谁？为什么？措施？监督？,（三）预算执行报告会,分析会，统一认识。,2024/10/1,15,八、预算调整,（一）允不允许调整,不允许：（承包就是一例）,允许，但要相应指出削减方向,（二）调整技巧,权力分配（调整权利由谁行使，哪些人参与决策）,权力制约（规定什么情况下才能调整）,权力型式（频率控制与幅度控制）,（三）提高预算调整的透明度，杜绝暗箱操作。,2024/10/1,16,九、预算行为及考评,（一）评价预算质量的标准,1.,程序性标准,2.,经济技术标准,（二）预算行为可能出现的倾向,1.,讨价还价,2.,预算游戏,3.,抵制预算及控制,4.,预算的不良后果,（三）预算考评,1.,谁负责：财务部门？,2.,多长时间考评一次（预考与总考）？,3.,各期预算执行结果的衔接问题。,4.,预算执行结果与企业激励制度的完善。,2024/10/1,17,美国,1962,年调查显示：,5,年为长期计划的标准期限,1973,年调查显示：,86%,公司长期计划标准期限为,3-5,年；,1%,公司长期计划标准期限超过,10,年；,19%,公司没有长期计划。,十、西方企业预算介绍之一,2024/10/1,18,十、西方企业预算介绍之二,战略制定过程,阶段,1,明确业务范围,并确定张略任务,设立战略对象和业绩目标,阶段,2,阶段,3,制定实现目标,和业绩的战略,阶段,4,完成和执行,战略计划,评价业绩,重新制定战略,计划并努力完成,如需要,重新确定,如需要,应修正,如需要应,重新制定,如需要,应重做,如需要重复,前几个阶段,阶段,5,持续改善的过程,2024/10/1,19,十、西方企业预算介绍之三,捕捉机会,市场,竞争,客户需求,本公司长处,本公司短处,确定目标,公司准备向哪个,方向发展？,公司要完成些,什么目标？,何时完成？,前提条件研究,公司的运行将,在什么样的环,境（内、外）,中进行（先在,与将来）？,方案抉择,（最优,/,满意）,那些方案最合适？,拟定方案,(,设计方案,),为实现公司目,标最合适的方,案有哪些？,编制预算,使计划数字化、短期化、责任化、可考核化、具体行为化；,销售生产,采购与费用,设备与建设,辅助计划,外购设备,外购材料,开发新产品,改良技术,雇佣职工,(,培训,),管理创新,咨询活动,行动计划,完成方案的具,体组织管理技,、行为措施。,2024/10/1,20,