企业内部控制建设

单击此处编辑母版标题样式,#,企业内部控制体系建设,黄国,成,北京立信瑞思企业顾问有限公司 合伙人,管理学博士,，,曾就职于北京国家会计学院,。专注于财务管理、内部控制和内部审计领域研究，在商业研究、中国财经报、中国会计报、中国内部审计等报刊杂志发表论文,20,多篇，出版著作,10,多部。,具有,10,多年的管理咨询和战略咨询经历，参与多个战略规划、财务管理流程改造、内部控制建设、成本管理项目。,对企业内部控制进行过多年的跟踪研究，参与或者负责过多家国有集团企业、民营企业内部控制建设工作。,北京立信瑞思企业顾问有限公司合伙人,黄国成,曾服务客户：,神华集团神东煤炭公司,神华集团金锋煤炭公司,中航工业集团公司,苏州工业园区城市重建有限公司,金辰机械股份有限公司,中国国际技术智力合作公司,中国建筑科学研究院,东阿阿胶股份有限公司,1.1,本轮内控建设的历程,3,1992,年,COSO,发布内部控制框架,2001,年,世界范围内的会计丑闻,2002,年,美国颁布萨班斯法案,2003,年,在美上市中国企业开始做内控,2004,年,COSO,发布企业风险管理框架,2006,年,国资委发布中央企业全面风险管理指引,2008,年,财政部、证监会发布企业内部控制基本规范,2010,年,财政部、证监会发布内控配套指引,2011,年,上市公司开始执行内控相关文件,2012,年,5,月,财政部、国资委,68,号文件,1.2,两部委,68,号文,2012.5.7,关于加快构建中央企业内部控制体系有关事项的通知,：,一、提高思想认识，切实加强对内部控制工作的组织领导。,二、分类分步推进，全面启动内部控制建设与实施工作。,三、立足企业实际，建立健全内部控制体系。,四、采取得力措施，确保内部控制有效执行。,五、加强评价与审计，促进内部控制持续改进与优化。,六、按时报送评价报告，加强出资人监督检查。,4,1.3,从全面风险管理到内部控制（续）,强化内部控制是推动中央企业提升管理水平、应对当前复杂经济形势、,确保全面风险管理要求落地的重要途径和措施,。,国资委财务监督与考核评价局沈莹“中央企业内部控制布置培训会”,5,1.3,从全面风险管理到内部控制,风险管控,内功,内部控制,武功套路,6,全面,风险管理,正确地做事,企业,内部控制,认真地做事,全面,质量,管理,做正确的事,2.1,内控建设对于不同主体的意义,7,企业内,部控制,出资人,财务人员,领导人,审计人员,2.2,出资人：有效监管手段,监督手段：财务监督 内控监督,强化内部控制是推动企业管理变革，实现强基固本、提升效率、防范风险的重要途径，是确保企业战略目标实现的重要措施。,推动中央企业全面启动内部控制体系建设是国资委的一项重要工作安排，是中央企业管理提升活动的重要内容。,企业主要负责人要率先垂范，真正让内部控制成为扎根于企业的内生机制，为中央企业做强做优、实现“十二五”战略规划目标做出新的贡献！,王勇,8,围绕一大目标,关注三个重点,做强做优中央企业、培育具有国际竞争力的世界一流企业,领导人履职行为是否纳入内控体系,内控执行的有效性,内控体系是否形成闭环，监督和奖惩机制是否到位,发展是动力,奖惩是手段,组织是依托,风险是导向,制度是基础,监督是保障,执行是关键,2.2,出资人：有效监管手段,抓住七个环节,借助两大手段,专项检查 全面检查,9,国际一流企业的判断标准,主业突出,公司治理良好；,拥有自主知识产权的核心技术,拥有国际知名品牌；,具 有较强的国际化经营能力和水平,10,1.,建立起规范健全的法人治理结构；,2.,主业突出，具有较强核心竞争力；,3.,自主创新能力强，拥有自主知识产权的核心技术；,4.,发展战略性新兴产业具有明显优势；,5.,国际化经营与运作能力较强，跨国指数较高；,6.,拥有国际知名品牌；,7.,具有合理的经济规模与较强的盈利能力；,8.,内部改革适应国际竞争要求，激励约束机制健全；,9.,集中有效的集团管控模式；,10.,风险管理体系完善，拥有较强风险管控能力；,11.,管理信息化处于较高水平；,12.,重视领导力建设，建立起学习型组织；,13.,具有先进独特的企业文化和较强的社会责任。,要求企业对内部控制自我评价,企业按照,18,个指引完善内控,内控要接受国资委检查,体现监管要求,要向监管部门提出，并且要拿出确凿的证据来说明自己做得好（不能自认为很好）。,要体现监管要求,11,重点在于两个方面,1.,没有制度意味着没有内控,2.,没有记录意味着没有执行,不能用结果证明过程，要用过程保证结果,不能用没有出过事来作为管理完善的措辞,只有管理制度规范化才能促使管理扁平化,内部控制目标在于风险管理,12,2.3,领导人：有效管理手段,13,制度流程化,流程图表化,管理制度化,企业的管理，应该走制度化、规范化的道路；,制度本身必须合理，关注两个层面，,操作加机制,。,以部门为对象转化为以业务为对象；,以条块为手段转化为以流程为手段；,禁止性的规定转化为规范性的规定,。,不能到达岗位的流程化是说明流程；,通过岗位的流程化衔接，实现流程化。,图表信息化,通过信息手段实现控制的自动化；,通过信息化手段提高管控效率。,企业发展与管理提升,14,内部控制体系建设路线图,15,领导人：避雷针,16,会计核算,财务管理,战略,战略内控,运营,运营内控,财务内控,财务报告内控,内控的层次,现状,领导不重视，该听的不听，员工听了也是瞎听,有位农民兄弟对我说：郑老请你给上头捎句话，出国早按排，不要快交班了猛出国，影响不好，因为上行下效。而且钓鱼岛这么紧张，那有心思还在外国跑。我说：你们把我看高了，我怎么能捎到你们的话。他们说：你写个微博吧，我说我可以写出来发表，但一点用没有。不该看的看了，该看的，一个也看不到。,郑渊洁的爸爸,17,2.4,财务人员：提升财务工作的有效途径,18,财务共享服务中心的作用,在一个城市设立集中的财务共享服务中心，集中负责国内所有的会计交易处理业务；各成员企业安装扫描设备，向共享服务中心传输票据影印件。共享服务中心根据票据影印件进行会计交易处理。,19,财务共享服务中心的作用原理,20,财务共享服务中心的作用,21,内部控制起源于会计问题,起源于会计,非常重视会计与财务问题,首先是一个会计问题,22,内控建设不仅仅是财务部门的事情,所有部门参加,若一个企业需要去建立很多制度说明原来管理不善,一个部门牵头,现在是一个管理问题,23,2.5,审计人员：职能转变的契机,24,警察？医生？,1,确认、咨询成为内部审计的两大核心职能,2,风险管理、内部控制及治理程序则体现了内部审计的职责范围,3,公司价值增值成为内部审计的终极目标,内部审计概念,内部审计是一种独立、客观的保证工作与咨询活动,它的目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采取系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及治理程序进行评价,提高它们的效率,从而帮助实现机构目标。,国际内部审计师协会,关于加快构建中央企业内部,控制体系有关事项的通知,审计职能重心的转变,加强内部控制日常监督检查，内部控制专职机构或牵头部门要通过在线测试、现场调查等方式，加强对同级部门和各级子企业内部控制执行有效性的日常监督检查，确保内部控制有效执行；尤其是内部控制出现无效或者失效时，要认真查找制度缺失或流程缺陷，分析原因，及时进行改进和完善。,加强评价与审计，促进内部控制持续改进与优化。各中央企业要认真组织开展内部控制年度评价与审计工作，促进内部控制持续改进与优化。,企业内部审计或相关部门要组织开展对本集团内部控制的年度自评工作，尤其要加强对重点子企业、基层子企业和关键业务流程内部控制有效性的检查评价,2024/9/30,HGC,企业,审计框架体系,财务审计,绩效审计,经济责任审计,管理审计,/,内控评价,战略,审计,投资审计,预算审计,受托责任,所有者,经营者,两权分离,信息不对称,谢谢,28,专业财务咨询服务机构,黄国成,133 1123 8659,