会计记账程序与记账凭证

单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,第四章会计凭证与会计账簿,会计记账程序,原始凭证,记账凭证,收款凭证,付款凭证,转账凭证,总账,明细账,财务报表,现金、,银行存款,日记账,科目汇总表,原始凭证,是经济业务发生或完成时取得的，用以,记录和证明经济业务发生或完成情况,，以明确经济责任、具有法律效力的书面证明。,是经济业务发生时填制或取得的，,是进行会计核算的原始资料和依据,。,分类：,1.按取得来源地不同，分为,外来原始凭证,和,自制原始凭证。,2.,按填制手续的次数不同，分为,一次凭证,、累计凭证,和,汇总凭证,。,记账凭证,是以审查合格的原始凭证或原始凭证汇总为依据，用来确定会计分录并直接作为登记账簿依据的会计凭证。,种类,通用记账凭证,收款凭证,付款凭证,转账凭证,专用,记账凭证,专用记账凭证填制方法,收到货币资金填制收款凭证,付出货币资金填制付款款凭证,不涉及货币资金收付的业务填制转账凭证,货币资金之间的往来只填付款款凭证，不填收款凭证,各类凭证连续顺序编号,（一）总分类账的设置和登记,按会计科目对应设置,按记账凭证直接填制或汇总（科目汇总表）填制,总账与明细账平行登记,（二）明细分类账的设置和登记,1金额三栏式明细账。,2数量金额式明细账。,3多栏式。,（三）总分类账和明细分类账的平行登记1总分类账和明细分类账的关系2. 总分类账和明细分类账的平行登记基本要求：,平行登记的原始依据必须一致。,平行登记的期间必须一致。,平行登记的金额必须相等。,平行登记的记账方向必须相同。,对账与结账,一、对账,目的：,账证相符，账账相符、账实相符,方法：,账证核对,账账核对,账实核对,二、,结账：月结，季结，年结,账簿更正方法,1划线更正法：结账前发现账簿中数字错误，用红线划去。,2红字更正法,A,科目记录错误，且已入账,（1）借：管理费用 5000,贷：银行存款 5000,更正时，首先用红字填写一张与原错误的付款凭证完全一样的付款凭证，并据以用红字登记入账：,（2）,借：管理费用 5000,贷：银行存款 5000,然后用蓝字填写正确的付款凭证，并过账。,（3）借：营业费用 5000,贷：银行存款 5000,B,科目记录正确，数字错误，且错误数字大于正确数字,更正方法：用红字填写一张与原来借贷方向和科目均相同，数字为多出的金额的凭证。,3.补充登记法,适用条件：记账凭证中会计科目、记账方向正确，但,所记金额小于应记金额,，导致账簿登记出现错误的情况。,更正方法：将少记金额，用蓝字填制一张会计科目、对应关系与原记账凭证相同的记账凭证，并据以入账即可。,