模块四注册会计师执业规范体系

模板使用说明,:,配色方案修改：,配色方案在,【,格式,】-【,幻灯片设计,】-【,配色方案,】-【,编辑配色方案,】,下调整。,LOGO,的添加：,Logo,添加修改在,【,视图,】-【,母版,】-【,幻灯片母版,】,下调整。直接选择,logo,图片删除或修改。,字体格式的设置：,括标题和文本格式的设置在,【,视图,】-【,母版,】-【,幻灯片母版,】,下调整,.,LOGO,感谢您的关注！,P,o,w,e,r,B,a,r,中国专业,PPT,设计交流论坛,PB,模板组：,findygirl,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,项目二,审计基本原理,模块四,注册会计师执业规范体系,2,模块四,注册会计师执业规范体系,学习目标,案例导入,学习内容,本章小结,模块四,注册会计师执业规范体系,学习目标,1.,掌握中国注册会计师执业准则的体系框架。,2.,掌握鉴证业务基本准则的定义和目标。,3.,了解鉴证业务基本准则的要素与内容及其种类。,4.,掌握会计师事务所质量控制准则的基本内容。,5.,了解职业道德的含义和制定和遵循职业道德准则的必要性,6.,掌握中国注册会计师职业道德规范。,7.,熟悉并掌握注册会计师法律责任产生的原因及避免法律责任的措施,麦克逊,罗宾斯公司破产案,请思考：,请思考：,1.,该案件曝露出普赖斯,沃特豪斯会计公司审计中的哪些方面问题？,2.,该案件对民间审计准则出台有何意义？,案例导入,模块四,注册会计师执业规范体系,任务一注册会计师执业准则,任务二会计师事务所质量控制准则,任务三注册会计师职业道德规范,任务四注册会计师法律责任,任务一 注册会计师执业准则,1.1,中国注册会计师执业准则体系框架,1.2,鉴证业务基本准则,中国注册会计师执业准则,鉴证业务准则,相关服务准则,质量控制准则,1.1,中国注册会计师执业准则体系框架,鉴证业务准则由鉴证业务基本准则统领，按照鉴证业务提供的保证程度和鉴证对象不同，分为中国注册会计师审计准则、中国注册会计师审阅准则和中国注册会计师其他鉴证业务准则。其中审计准则是整个执业准则体系的核心。,1.2,鉴证业务基本准则,鉴证业务基本准则,1.2.1,鉴证业务的定义和目标,1.2.2,鉴证业务的要素与内容,1.2.3,鉴证业务种类,任务二,会计师事务所质量控制准则,2.1,质量控制制度的目的,2.2,质量控制要素与内容,2.1,质量控制制度的目的,会计师事务所质量控制准则旨在规范会计师事务所的业务质量，明确会计师事务所及其人员的质量控制责任，适用于会计师事务所执行鉴证业务和相关服务业务。,会计师事务所应当根据本准则，制定质量控制制度，以合理保证：会计师事务所及其人员遵守法律法规、职业道德规范以及相关准则的规定；会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具恰当的报告。,2.2,质量控制要素与内容,对业务质量承担的领导责任,职业道德规范,客户关系和具体业务的接受与保持,人力资源,业务执行,业务工作底稿,监控,任务三,职业道德规范,3.1,职业道德概述,3.2,中国注册会计师职业道德规范,3.1,职业道德概述,3.1.1,职业道德含义,审计人员的职业道德，是审计人员在执业过程中应遵循的道德要求和道德准则，是对审计人员职业品德、执业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称，是审计人员在执业过程中应遵循的行为规范。,3.2,中国注册会计师职业道德规范,3.2.1,职业道德基本原则,（,1,）独立、客观、公正,（,2,）专业胜任能力和应有关注,（,3,）保密,（,4,）,职业行为,（,5,）技术准则,3.2.2,职业道德具体要求,（,1,）独立性,（,2,）专业胜任能力,（,3,）保密,（,4,）收费和佣金,（,5,）与执行鉴证业务不相容的工作,（,6,）接任前任注册会计师的审计业务,（,7,）广告、业务招揽和宣传,任务四,注册会计师法律责任,4.1,被审单位管理层的责任与注册会计师的责任,4.2,注册会计师法律责任产生的原因,4.3,注册会计师法律责任的种类,4.4,注册会计师避免法律诉讼的措施,4.1,被审单位管理层的责任与注册会计师的责任,被审单位管理层的责任是按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表。具体包括：设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；选择和运用恰当的会计政策；做出合理的会计估计。,注册会计师的审计责任是按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见。审计责任既是注册会计师应尽的义务，也是注册会计师行业得以生存和发展的基础。,4.2,注册会计师法律责任产生的原因,4.2.1,违约,4.2.2,过失,过失是指注册会计师在从事审计业务时没有保持应有的职业谨慎。过失按其大小分为普通过失和重大过失。,4.2.3,欺诈,欺诈是指注册会计师以欺骗或坑害他人为目的的一种故意行为。比如，注册会计师与客户串通，明知会计报表存在重大差错，仍发表无保留意见的审计报告。,4.3,注册会计师法律责任的种类,注册会计师及其会计师事务所的法律责任分为三类：行政责任、民事责任和刑事责任。这些责任可单处、也可以并处。,4.3.1,行政责任,4.3.2,民事责任,4.3.3,刑事责任,4.4,注册会计师避免法律诉讼的措施,4.4.1,严格遵循职业道德和专业标准的要求,4.4.2,建立、健全会计师事务所质量控制制度,4.4.3,与委托人签订审计业务约定书,4.4.4,深入了解被审计单位的业务，审慎选择被审计单位,4.4.5,提取风险基金或购买责任保险,4.4.6,聘请有经验的律师,模块四,注册会计师执业规范体系,任务一,注册会计师执业准则,任务二,会计师事务所质量控制准则,任务三,注册会计师职业道德规范,任务四,注册会计师法律责任,小结,谢谢,