项目四 负债的核算

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,项目四,负债的核算,人生概述,第 一 单 元,负债的内容,借入款项的核算,人生概述,第 一 单 元,负债类科目名称与核算内容,借入款项的核算,短期借款,借入的期限在,1,年内（含,1,年,),的各种借款,应缴税费,按照税法等规定计算应缴纳的各种税费，包括营业税、增值税、城市维护建设税、教育费附加、车船税、房产税、城镇土地使用税、企业所得税等,应缴国库款,按规定应缴入国库的款项（应缴税费除外）,应缴财政专户款,按规定应缴入财政专户的款项,应付职工薪酬,按有关规定应付给职工及为职工支付的各种薪酬。包括基本工资、绩效工资、国家统一规定的津贴补贴、社会保险费、住房公积金等,应付票据,因购买材料、物资等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票,应付账款,因购买材料、物资等而应付的款项,预收账款,按合同规定预收的款项,其他应付款,除应缴税费、应缴国库款、应缴财政专户款、应付职工薪酬、应付票据、应付账款、预收账款之外的其他各项偿还期限在,1,年内（含,1,年）的应付及暂收款项，如存入保证金等,长期借款,借入的期限超过,1,年,(,不含,1,年,),的各种借款,长期应付款,发生的偿还期限超过,1,年（不含,1,年）的应付款项，如以融资租赁租入固定资产的租赁费、跨年度分期付款购入固定资产的价款等,人生概述,第 一 单 元,借入款项的核算,短期借款的核算,任务,1,：,（,1,）某市公立职业学院月初向银行借入经营用短期借款,100000,元，年利率为,3.5%,，期限一个月。一个月后还款时，填贷款偿还凭证并签发转账支票办理还款手续。分别做出借入时与归还时的分录。,（,1,）,“,短期借款,”,科目只核算借入款项的本金；利息直接列,“,其他支出,”,。,（,2,）基本分录,借入本金时,借：银行存款,贷：短期借款（本金）,支付利息时,借：其他支出,利息支出,贷：银行存款,偿还借款本金,借：短期借款,贷：银行存款,无力支付到期银行承兑汇票时,借：应付票据,贷：短期借款,人生概述,第 一 单 元,4,借入款项的核算,短期借款的核算,任务,1,：,借：银行存款,100000,贷：短期借款,100000,关键：做短期借款分录时不要考虑借款用途；利息开支属于其他支出。,借：短期借款,100000,其他支出,291.66,贷：银行存款,100291.66,人生概述,第 一 单 元,13,借入款项的核算,短期借款的核算,任务,1,：,任务单,某市职业学院,2013,年,9,月份发生以下借入款项业务。,1.,从银行借入为期三个月的短期借款,20000,元，年利率为,10%,，,做出,合同规定到期一次还本付息,分录,2.,若上述借入款项用于学校教学活动，到期还本付息，做出到期的分录。,3.,若上述借入款项用于学校经营活,动，合同规定每月末支付利息，,做出每月付息分录,。,人生概述,14,1.,借：银行存款,20 000,贷：短期借款,20 000,借：短期借款,20 000,其他支出,利息支出,500,贷：银行存款,20 500,2.,借：短期借款,20 000,其他支出,利息支出,500,贷：银行存款,20 500,3.,每月付息时：,借：其他支出,利息支出,167,贷：银行存款,167,借入款项的核算,第 一 单 元,短期借款的核算,任务,1,：,人生概述,第 一 单 元,借入款项的核算,长期借款的核算,任务,2,：,利息处理：,（一）为购建固定资产支付的专门借款利息。,1.,属于工程项目建设期间支付的，计入工程成本，按照支付的利息列,“,在建工程,”,的同时列,“,其他支出,”,。,2.,属于工程项目完工交付使用后支付的，计入当期支出但不计入工程成本，按照支付的利息列,“,其他支出,”,。,（二）其他长期借款利息列,“,其他支出,”,。,人生概述,第 一 单 元,借入款项的核算,长期借款的核算,任务,2,：,分录处理：,取得专门的长期借款时,借：银行存款,贷：长期借款,某银行,项目建设期间支付利息时,借：在建工程,某项工程,贷：非流动资产基金,在建工程,同时,借：其他支出,利息支出,贷：银行存款,项目完工后支付利息时,借：其他支出,利息支出,贷：银行存款,偿还借款本息时,借：长期借款,某银行,其他支出,利息支出,贷：银行存款,人生概述,第 二 单 元,应付款项的核算,应付职工薪酬的核算,任务：,含义：,指事业单位按有关规定应付给职工及为职工支付的各种薪酬。,内容：,包括基本工资、绩效工资、国家统一规定的津贴补贴、社会保险费、住房公积金等。,明细科目设置,工资（离退休费）,地方（部门）津贴补贴,其他个人收入,社会保险费,住房公积金，等,人生概述,第 二 单 元,应付款项的核算,应付职工薪酬的核算,任务：,前两个明细科目,工资（离退休费）,行政单位在职人员,（职务工资,+,级别工资,+,年终一次性奖金）,+,津贴补贴,事业单位在职人员,（岗位工资,+,薪级工资,+,绩效工资）,+,津贴补贴,离退休人员,（离休费,+,退休费）,+,津贴补贴,地方（部门）津贴补贴,各地区各部门各单位,在国家统一规定之外出台的津贴补贴,说明：工资（离退休费）中的各种工资、奖金均指按国家统一规定发放的部分，津贴补贴均指经国务院或人事部、财政部批准设立的部分。,人生概述,第 二 单 元,应付款项的核算,应付职工薪酬的核算,任务：,人生概述,第 二 单 元,应付款项的核算,应付职工薪酬的核算,任务：,计提工资并办理扣款的分录,人生概述,第 二 单 元,应付款项的核算,应付职工薪酬的核算,任务：,人生概述,第 二 单 元,应付款项的核算,应付职工薪酬的核算,任务：,1.,做出某公立单位计算本月薪酬的分录,应发基本工资,100 000,元，应为职工缴纳医保基金,10 000,元，住房公积金,12 000,元，应由个人交纳的医保基金,10 000,元，住房公积金,5 600,元，代扣个人所得税,4 200,元。,2.,本单位属于财政直接支付性质，做出收到代理银行的工资发放明细表后分录。,任务单,人生概述,第 二 单 元,应付款项的核算,应付职工薪酬的核算,任务：,1.,借：事业支出,基本支出（财政补助支出）,基本工资,100 000,社会保险缴费,10 000,住房公积金,12 000,贷：应付职工薪酬,工资（离退休费）,80 200,社会保险费,基本医疗保险费,20 000,住房公积金,17 600,应缴税费,应缴个人所得税,4 200,2.,借：应付职工薪酬,工资（离退休费）,80 200,社会保险费,基本医疗保险费,20 000,住房公积金,17 600,应缴税费,应缴个人所得,4 200,贷：财政补助收入,基本支出,122 000,人生概述,第 三 单 元,应缴款项的核算,应缴税费的核算,任务：,含义：,按照税法等规定计算应缴纳的各种税费。,列举：,营业税、增值税、城市维护建设税、教育费附加、车船税、房产税、城镇土地使用税、企业所得税等。,明细：,应当按照应缴纳的税费种类设置。一般纳税人的应缴增值税设,“,进项税额,”,、,“,已交税金,”,、,“,销项税额,”,、,“,进项税额转出,”,等专栏。,注意：,代扣代缴的个人所得税，通过应缴税费核算；,应缴纳的印花税直接通过,“,其他支出（税费支出）,”,科目核算，不在应缴税费科目核算。,人生概述,第 三 单 元,应缴款项的核算,应缴税费的核算,任务：,人生概述,第 三 单 元,应缴款项的核算,应缴国库款的核算,任务：,含义：,按规定应缴入国库的款项（税费除外）。,明细：,按照应缴国库的各款项类别设置。,注意：,“,应缴国库款,”,与,“,应缴财政户款,”,的区别。,人生概述,第 三 单 元,应缴款项的核算,应缴财政专户款的核算,任务：,含义：,按规定应缴入财政专户的款项。,明细：,按照应缴财政专户的各款项类别设置。,财政专户：,是财政部门在国有商业银行开设的专门用于本级财政预算外资金收纳的专门账户。目前，各级财政部门规定将暂时没有纳入国库管理的政府非税收入纳入财政专户管理。,