第八章金融机构往来业务的核算1

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,第七章 金融机构往来业务的核算,石河子大学商学院 刘艳梅,*,商 业 银 行 会 计,主 讲 人 ：赵 晶,第八章 金融机构往来业务的核算,第一节 概述,第二节 商业银行往来的核算,第三节 商业银行与中央银行往来的核算,第七章 金融机构往来业务的核算,2,石河子大学商学院 刘艳梅,第八章 金融机构往来业务的核算,理解金融机构往来的概念。,掌握异地结算转汇业务的核算。,掌握同城票据交换业务的核算,。,掌握同业拆借业务的核算。,掌握缴存存款业务的核算。,掌握再贷款业务的核算。,掌握再贴现业务的核算。,本章学习要求,第七章 金融机构往来业务的核算,3,石河子大学商学院 刘艳梅,第一节 概述,一、金融机构往来的概念,二、核算要求及规定,第七章 金融机构往来业务的核算,4,石河子大学商学院 刘艳梅,一、概念,金融机构往来的概念,是指商业银行与商业银行之间，商业银行与人民银行之间，商业银行与非银行金融机构之间，由于办理资金划拨、结算等业务而引起的资金账务往来。,金融机构往来的内容,商业银行之间的往来包括同城票据交换及清算,、异地跨系统汇划款项相互转汇、同业拆借及转贴现等；,商业银行与中央银行的往来包括商业银行向中央银行存取现金,、缴存存款准备金、向中央银行借款、办理再贴现及通过央行汇款项等。,第七章 金融机构往来业务的核算,5,石河子大学商学院 刘艳梅,一、概念,甲省,汇款单位,乙省,收款单位,甲省汇出行工行,发报行,乙省汇入行工行,收报行,甲省汇出行工行,乙省汇入行建行,联行往来,跨系统往来,异地结算转汇,第七章 金融机构往来业务的核算,6,石河子大学商学院 刘艳梅,一、概念,乌市,付款单位,乌市,收款单位,乌市付款单位开户行工行,发报行,乌市收款单位开户行工行,收报行,乌市付款单位开户行工行,乌市收款单位开户行建行,联行往来,跨系统往来,同城票据交换,第七章 金融机构往来业务的核算,7,石河子大学商学院 刘艳梅,一、概念,乌市工行,乌市建行,上海市建行,乌市工行,乌市人行,跨系统往来,同业拆借,跨系统往来,与中央银行往来,乌市工行,乌市人行,拆出,归还,缴存存款准备金,申请借款,申请再贴现,第七章 金融机构往来业务的核算,8,石河子大学商学院 刘艳梅,一、概念,金融机构往来,商业银行与,商业银行往来,商业银行与,中央银行往来,结算引起,资金划拨引起,同城：,异地：,同业拆借,转贴现,同城票据清算,异地结算转汇,存取现金,缴存存款准备金,借款,再贴现,第七章 金融机构往来业务的核算,9,石河子大学商学院 刘艳梅,二、核算要求及规定,1.,及时办理跨系统的结算业务，加速企业资金周转。,2.,商业银行跨系统汇划款项和商业银行系统内,50,万元（含）以上的汇划款项，一律通过,人行,办理转汇并清算资金。,3.,商业银行到人民银行取款不得透支；计划内借款不得超过人行核定的贷款额度；同业拆借应通过双方在人行的存款户办理转账，不得取现金。,第七章 金融机构往来业务的核算,10,石河子大学商学院 刘艳梅,第二节 商业银行往来的核算,一、异地结算转汇业务的核算,二、同城票据交换业务的核算,三、同业拆借业务的核算,第七章 金融机构往来业务的核算,11,石河子大学商学院 刘艳梅,一、异地跨系统转汇业务的核算,在商业银行组成联行系统,联行汇差资金分别清算的制度下,异地跨系统结算需通过转汇才能完成资金划拨,其转汇的方式有两种,。,1.,通过跨系统商业银行转汇,商业银行办理汇划业务称汇出行和汇入行,2.,通过人民银行电子联行转汇,系统内和跨系统的大,额汇划款项,(50,万以上含,50,万,),第七章 金融机构往来业务的核算,12,石河子大学商学院 刘艳梅,（二）通过跨系统商业银行转汇,1.,汇出地处于双设机构地区的转汇,2.,汇出地为单设机构地区的转汇,3.,汇出地与汇入地均为单设机构地区的转汇,第七章 金融机构往来业务的核算,13,石河子大学商学院 刘艳梅,1.,汇出地处于双设机构地区的转汇,双设机构地区,:,即同一地区既有商业银行又有人行等机构,采用“,先横后直,”转汇方式。图式如下,:,汇出地,(,汇出行,),汇出地与汇入行,同系统银行,（转汇行）,汇入地汇入行,(1),同城票据交换,(2),联行往来,需汇款,第七章 金融机构往来业务的核算,14,石河子大学商学院 刘艳梅,例题,8-1,12,月,10,日北京海淀区农行开户的单位经贸中心需汇款,78800,元到泰兴市工行开户的单位泰兴市进出口贸易公司。,均为双设机构地区，请编制相关银行的会计分录。,北京市海淀区农行,北京市海淀区工行,泰兴市工行,(,1,),同城票据交换,(,2,),联行往来,需汇款,第七章 金融机构往来业务的核算,15,石河子大学商学院 刘艳梅,解答例题,8-1,海淀区农行（汇出行）：,借：活期存款,经贸中心,78800,贷：存放中央银行款项,78800,海淀区工行（转汇行）：,借：存放中央银行款项,78800,贷：清算资金往来,78800,泰兴市工行（汇入行）：,借：清算资金往来,78800,贷：活期存款,进出口贸易公司,78800,第七章 金融机构往来业务的核算,16,石河子大学商学院 刘艳梅,2.,汇出地为单设机构地区的转汇,单设机构：指该地金融机构不健全，其他商业银行很少，没有与汇入地同样的金融机构,采用,“先直后横”,的转汇方式。图式如下,:,汇出地,(,汇出行,),汇入地汇入行,(,2,),同城票据交换,(,1,),联行往来,汇入地转汇行,（同系统银行）,需汇款,第七章 金融机构往来业务的核算,17,石河子大学商学院 刘艳梅,例题,8-2,4,月,15,日泰兴市进出口贸易公司需汇款给北京海淀区农行开户的贸易中心,60000,元，其开户行为泰兴市工行且为单设机构地区，请编制相关银行的会计分录。,泰兴市工行,北京海淀区农行,(,2,),同城票据交换,(,1,),联行往来,北京海淀区工行,需汇款,第七章 金融机构往来业务的核算,18,石河子大学商学院 刘艳梅,解答例题,8-2,泰兴市工行（汇出行）：,借：活期存款,进出口贸易公司,60000,贷：清算资金往来,60000,北京市海淀区工行（转汇行）：,借：清算资金往来,60000,贷：存放中央银行款项,60000,北京市海淀区农行（汇入行）：,借：存放中央银行款项,60000,贷：活期存款,贸易中心,60000,第七章 金融机构往来业务的核算,19,石河子大学商学院 刘艳梅,3.,汇出地和汇入地均为单设机构地区的转汇,一般是乡、镇所在地基层处所,采用“,先直后横再直,”的转汇方式。图式如下,:,甲地,A,系统,商业银行,(,汇出行,),乙地,B,系统,商业银行,（转汇行）,（,2,）同城票据交换,乙地,A,系统,商业银行,（代转行）,丙地,B,系统,商业银行,（,1,）联行往来,（,3,）联行往来,需 汇 款,第七章 金融机构往来业务的核算,20,石河子大学商学院 刘艳梅,例题,8-3,江苏泰兴市工行需汇款,10000,元至新疆伊宁市建行，两地均为单设机构地区。请编制相关银行的会计分录。,江苏泰兴市工行,江苏南京市建行,(,2,),同城票据交换,江苏南京市工行,新疆伊宁市建行,(,1,),联行往来,(,3,),联行往来,需 汇 款,第七章 金融机构往来业务的核算,21,石河子大学商学院 刘艳梅,解答例题,8-3,泰兴市工行（汇出行）：,借：活期存款,单位,10000,贷：清算资金往来,10000,南京市工行（代转行）：,借：清算资金往来,10000,贷：存放中央银行款项,10000,第七章 金融机构往来业务的核算,22,石河子大学商学院 刘艳梅,解答例题,8-3,南京市建行（转汇行）：,借：存放中央银行款项,10000,贷：清算资金往来,10000,伊宁市建行（汇入行）：,借：清算资金往来,10000,贷：活期存款,单位,10000,第七章 金融机构往来业务的核算,23,石河子大学商学院 刘艳梅,（一）通过人民银行电子联行转汇,1.,汇出地与汇入地均为双设机构地区,2.,汇出地为单设机构地区，汇入地为双设机构地区,3.,汇出地与汇入地均为单设机构地区,第七章 金融机构往来业务的核算,24,石河子大学商学院 刘艳梅,1.,汇出地与汇入地均为双设机构地区,双设机构地区,:,即同一地区既有商业银行又有人行等机构,采用,“先横后直”,方式。图式如下,:,甲地,(,汇出行,),乙地,(,汇入行,),甲地人行,(,发报行,),乙地人行,(,收报行,),(,1,),委托转汇,(,2,),联,行,往,来,(,3,),转汇划款,需汇款,第七章 金融机构往来业务的核算,25,石河子大学商学院 刘艳梅,例题,8-4,阜康市供销站,(,开户行为阜康市农行,),支付区百货批发站货款,700000,元,(,开户行为乌市工行支行,),，均为双设机构地区，请编制相关银行的会计分录。,阜康市农行,乌市工行支行,阜康市人行,乌市人行,(,1,),委托转汇,(,2,),联行往来,(,3,),转汇划款,需汇款,第七章 金融机构往来业务的核算,26,石河子大学商学院 刘艳梅,解答例题,8-4,阜康市农行：,借：,活期,存款,市供销,站,700000,贷：存放中央银行款项,700000,阜康市人行：,借：,农业,银行存款,700000,贷：清算资金往来,700000,第七章 金融机构往来业务的核算,27,石河子大学商学院 刘艳梅,解答例题,8-4,乌市人行：,借：清算资金往来,700000,贷：,工商,银行存款,700000,乌市工行黄河路分理处：,借：存放中央银行款项,700000,贷：,活期,存款,区,百货批发站,700000,第七章 金融机构往来业务的核算,28,石河子大学商学院 刘艳梅,2.,汇出地为单设机构地区，汇入地为双设机构地区,单设机构地区：无人行机构，没有汇入行系统的金融机构,采用 “,先直后横,”的划款方式,甲地汇出行,乙地汇出行管辖行,乙地人行（发报行）,丙地人行（收报行）,丙地汇入行,1,联行往来,2,委托转汇,3,联行往来,4,划拨汇款,或：,需汇款,第七章 金融机构往来业务的核算,29,石河子大学商学院 刘艳梅,例题,8-5,在五家渠新湖农场农行开户的种子公司需汇款给在郑州市工行支行开户的德恒科技公司,80,万元，汇出地为单设机构地区，请编制相关银行的会计分录。,新湖农场农行,五家渠市兵团农行,五家渠市人行,郑州市人行,郑州市工行支行,1,联行,往来,2,委托转汇,3,联行往来,4,划拨汇款,需汇款,第七章 金融机构往来业务的核算,30,石河子大学商学院 刘艳梅,解答例题,8-5,新湖农场农行：,借：活期存款,种子公司,80,万,贷：清算资金往来,80,万,五家渠市兵团农行：,借：清算资金往来,80,万,贷：存放中央银行款项,80,万,五家渠市人行：,借：,农业,银行存款,80,万,贷：清算资金往来,80,万,第七章 金融机构往来业务的核算,31,石河子大学商学院 刘艳梅,解答例题,8-5,郑州市人行：,借：清算资金往来,80,万,贷：,工商,银行存款,80,万,郑州市工行支行：,借：存放中央银行款项,80,万,贷：,活期,存款,德恒科技公司,80,万,第七章 金融机构往来业务的核算,32,石河子大学商学院 刘艳梅,3.,汇出地和汇入地均为单设机构地区,一般是乡、镇所在地基层处所,采用 “,先直后横再直,”的划款方式,甲地汇出行,乙地汇出行管辖行,乙地人行（发报行）,丙地人行（收报行）,丙地汇入行管辖行,1,联行往来,2,委托转汇,3,联行往来,4,划拨汇款,丁地汇入行,5,联行往来,需汇款,第七章 金融机构往来业务的核算,33,石河子大学商学院 刘艳梅,二、同城票据交换和差额清算的核算,（一）同城票据交换清算的概念及基本规定,（二）同城票据交换清算基本做法,（三）同城票据交换和差额清算的核算,第七章 金融机构往来业务的核算,34,石河子大学商学院 刘艳梅,（一）同城票据交换清算的概念及基本规定,1.,同城票据交换清算的概念,2.,同城票据交换清算的基本规定,第七章 金融机构往来业务的核算,35,石河子大学商学院 刘艳梅,1.,同城票据交换清算的概念,在,同城,结算中，大量的结算业务的收款单位和付款单位,不在同一银行系统,开户，其相互代收、代付票据可以参加,同城票据交换,进行资金清算。,同城票据交换一般根据当地人民银行的要求采取通过,中央银行票据交换所,进行交换与清算。,同城票据交换是指在同一城市（区域）范围内，各个商业银行之间，按规定的时间，集中到指定的地点（票据交换所），相互交换代收、代付的票据，然后,轧计差额，,并清算应收或应付资金的一种方式。,国内各大、中城市人民银行会计结算部门相继引进大型的,票据清分机,，取代,手工票据交换,。,第七章 金融机构往来业务的核算,36,石河子大学商学院 刘艳梅,2.,同城票据交换清算的基本规定,一般由当地人行主持，确定交换场次和时间，目前基本上各大城市一天交换两次，上午、下午各一次，统一清算差额。,分为提出行和提入行两个系统,提出行：,是向他行提出票据的行处,提入行：,在票据交换所从他行提回票据的行处,参加票据交换的行处一般既是,提出行又是提入行,提出交换的票据可分为,借方票据,和贷方票据两类,第七章 金融机构往来业务的核算,37,石河子大学商学院 刘艳梅,2.,同城票据交换清算的基本规定,提出交换的票据可分为借方票据和贷方票据两类,贷方票据,：代收票据，应付票据,凡是由本行开户单位付款，他行开户单位收款的各种结算凭证，称为代收票据（贷方票据）,提出行提出代收票据则表示为本行应付款项,借方票据,：代付票据，应收票据,凡是由本行开户单位收款，他行开户单位付款的各种结算凭证，称为代付票据（借方票据）。,提出代付票据则表示为本行应收款项,同城票据交换的票据限于银行统一规定的各类票据和结算凭证，包括进账单、支票、商业汇票、银行本票等。,第七章 金融机构往来业务的核算,38,石河子大学商学院 刘艳梅,2.,同城票据交换清算的基本规定,出票人付款单位,持票人收款单位,甲地工行,提入行,甲地建行,提出行,签发支票,10,万,支票同城票据交换,代付票据,即应收票据,代收票据,即应付票据,第七章 金融机构往来业务的核算,39,石河子大学商学院 刘艳梅,2.,同城票据交换清算的基本规定,出票人付款单位,收款单位,甲地工行,提出行,甲地建行,提入行,支票及进账单,退进账单,1,联,进账单同城票据交换,进账单,代付票据,即应收票据,代收票据,即应付票据,第七章 金融机构往来业务的核算,40,石河子大学商学院 刘艳梅,（二）同城票据交换清算的基本做法,定时定点，集中交换，当场轧平，划转差额,应收票据,=,本行提出的借方票据,+,提回的贷方票据,应付票据,=,本行提出的贷方票据,+,提回的借方票据,各行在每次交换中当场加计应收和应付款项，最后由,票据交换所,汇总,轧平,各行处的应收、应付差额，由中央银行办理转账，清算差额。,提出应付金额合计,=,提回应付金额合计,提出应收金额合计,=,提回应收金额合计,应收差额合计,=,应付差额合计,第七章 金融机构往来业务的核算,41,石河子大学商学院 刘艳梅,（三）同城票据交换和差额清算的核算,1.,同城票据交换的核算,（,1,）提出行的核算,（,2,）提入行的核算,2.,同城票据差额清算的核算,第七章 金融机构往来业务的核算,42,石河子大学商学院 刘艳梅,（,1,）提出行的核算,提出借方票据（应收票据）,收妥抵用和银行不垫款原则,借：同城票据清算,贷：其他应付款,已超过退票时间，提入行未发生退票的：,借：其他应付款,贷：活期存款,收款人户（或其他科目）,当在规定的退票时间内，提入行要求退票的：,借：其他应付款,贷：同城票据清算,第七章 金融机构往来业务的核算,43,石河子大学商学院 刘艳梅,（,1,）提出行的核算,提出贷方票据（应付票据）,借：活期存款,付款人户,贷：同城票据清算,第七章 金融机构往来业务的核算,44,石河子大学商学院 刘艳梅,（,2,）提入行的核算,提入借方票据（即应付票据）,若不需要退票,借：活期存款,付款人户,贷：同城票据清算,若需要退票,提入借方票据退票先,挂账,时：,借：其他应收款,贷：同城票据清算,次日，提入的借方票据办理退票时，做相反方向的会计分录。,第七章 金融机构往来业务的核算,45,石河子大学商学院 刘艳梅,（,2,）提入行的核算,提入贷方票据（即应收票据）,借：同城票据清算,贷：活期存款,收款人户,第七章 金融机构往来业务的核算,46,石河子大学商学院 刘艳梅,2.,同城票据交换差额清算的核算,应收差额行,会计分录,借：存放中央银行款项,贷：同城票据清算,应付差额行,会计分录与应收差额时,相反,人民银行,会计分录,借：,银行存款,(,应付差额,),贷：,银行存款,(,应收差额,),第七章 金融机构往来业务的核算,47,石河子大学商学院 刘艳梅,例题,8-6,某日上午，工行提出应收票据,10,张，金额,26000,元，应付票据,2,张，金额,12000,元。,农行：提回应收票据,7,张，金额,20000,元；提回应付票据,2,张，金额,12000,元,中行：提回应收票据,3,张，金额,6000,元,工行：提出应收票据,10,张,=,农行、中行提回应收票据,10,张,请计算各银行同城票据交换的差额并编制会计分录,提出应付票据,2,张,=,农行提回应付票据,2,张,工行应收差额,=2600012000=14000,（元）,农行应付差额,=2000012000=8000,（元）,中行应付差额,=6000,（元）,第七章 金融机构往来业务的核算,48,石河子大学商学院 刘艳梅,解答例题,8-6,工行：,借：存放中央银行款项,14000,贷：同城票据清算,14000,农行：,借：同城票据清算,8000,贷：存放中央银行款项,8000,第七章 金融机构往来业务的核算,49,石河子大学商学院 刘艳梅,解答例题,8-6,中行：,借：同城票据清算,6000,贷：存放中央银行款项,6000,人行：,借：农业银行存款,8000,中国银行存款,6000,贷：工商银行存款,14000,第七章 金融机构往来业务的核算,50,石河子大学商学院 刘艳梅,例题,8-7,工行提出应收票据,2,张，,900,元；农行提出应收票据,2,张，,700,元；中行提出应收票据,2,张，,1200,元。,工行从农行提入应收票据,1,张,500,元，从中行提入应收票据,1,张,900,元。,农行从工行提入应收票据,1,张,600,元，从中行提入应收票据,1,张,300,元。,中行从工行提入应收票据,1,张,300,元，从农行提入应收票据,1,张,200,元。,请计算各银行同城票据交换的差额并编制会计分录,第七章 金融机构往来业务的核算,51,石河子大学商学院 刘艳梅,解答例题,8-7,应收他行,应付他行,差额合计,工行,900,1400,500,农行,700,900,200,中行,1200,500,700,合计,2800,2800,0,第七章 金融机构往来业务的核算,52,石河子大学商学院 刘艳梅,解答例题,8-7,工行：,借：同城票据清算,500,贷：存放中央银行准备金,500,农行：,借：同城票据清算,200,贷：存放中央银行准备金,200,第七章 金融机构往来业务的核算,53,石河子大学商学院 刘艳梅,解答例题,8-7,中行：,借：存放中央银行准备金,700,贷：同城票据清算,700,人行：,借：农业银行存款,200,工商银行存款,500,贷：中国银行存款,700,第七章 金融机构往来业务的核算,54,石河子大学商学院 刘艳梅,三、同业拆借业务的核算,（一）同业拆借的概念,（二）会计科目的设置,（三）同业拆借的核算,第七章 金融机构往来业务的核算,55,石河子大学商学院 刘艳梅,（一）同业拆借的概念,同业拆借,源于中央银行的存款准备金制度,同业拆借,是指商业银行之间临时融通资金的一种短期资金借贷行为。主要用于,系统内调拨资金不及时,等原因引起的临时性资金不足。通过相互融通资金，充分发挥横向调剂作用，有利于搞活资金，提高资金的使用效益。,同业拆借特点,(1),拆借时间短，按期归还。,(2),拆借资金均要通过双方在人行的存款账户办理转账,(3),跨地区拆借资金须报管辖行批准，跨省拆借应报总行审批。,第七章 金融机构往来业务的核算,56,石河子大学商学院 刘艳梅,（二）会计科目的设置,1.,拆放同业,性质,资产类,用途,核算银行拆借给其他银行的短期或临时性资金，由拆出行使用。,结构,拆出资金时，记本科目借方，收回资金时，记本科目贷方，余额在借方，表明该行拆出尚未收回的款项。,分户账,按拆入行设明细账进行核算,第七章 金融机构往来业务的核算,57,石河子大学商学院 刘艳梅,（二）会计科目的设置,1.,拆放同业,结构,拆放同业,拆出资金时,收回资金时,尚未收回款项,第七章 金融机构往来业务的核算,58,石河子大学商学院 刘艳梅,（二）会计科目的设置,2.,同业拆入,性质,负债类,用途,核算银行从其他银行借入的短期或临时性资金，由拆入行使用。,结构,拆入资金时，记本科目贷方，归还资金时，记本科目借方，余额在贷方，表明该行拆入尚未归还的款项。,分户账,按拆出行设明细账进行核算,第七章 金融机构往来业务的核算,59,石河子大学商学院 刘艳梅,（二）会计科目的设置,2.,同业拆入,结构,同业拆入,归还资金时,拆入资金时,尚未归还款项,第七章 金融机构往来业务的核算,60,石河子大学商学院 刘艳梅,（二）会计科目的设置,3.,金融机构往来收入,该科目属于损益类科目,核算,银行与金融机构往来,而发生的利息收入。,4.,金融机构往来支出,该科目属于损益类科目,核算,银行与金融机构往来,而发生的利息支出。,第七章 金融机构往来业务的核算,61,石河子大学商学院 刘艳梅,（三）同业拆借的核算,1.,同城同业拆借的核算,2.,异地同业拆借的核算,第七章 金融机构往来业务的核算,62,石河子大学商学院 刘艳梅,1.,同城同业拆借的核算,同城同业拆借时，由拆出方签发在央行开立的备付金存款帐户的支票，交拆入行提交开户的中央银行，将拆借资金划转拆入行存款户。到期归还时，由拆入行连同本息签发支款凭证，提交中央银行，将拆借款项转入拆出行存款帐户。,拆出时,甲地拆出行,甲地拆入行,中央银行,协商拆借条件,+,第七章 金融机构往来业务的核算,63,石河子大学商学院 刘艳梅,1.,同城同业拆借的核算,资金拆借的核算,拆出行,借：拆放同业,拆入行户,贷：存放中央银行款项,人民银行,借：,银行存款,拆出行,贷：,银行存款,拆入行,拆入行,借：存放中央银行款项,贷：同业拆入,拆出行户,第七章 金融机构往来业务的核算,64,石河子大学商学院 刘艳梅,1.,同城同业拆借的核算,拆借资金归还的核算,拆入行,借：同业拆入,拆出行户,金融机构往来支出,贷：存放中央银行款项,转账后，将支票和进账单一起交人民银行。,人民银行,借：,银行存款,拆入行,贷：,银行存款,拆出行,转账后，将进账单第一联盖转讫章交拆出行。,第七章 金融机构往来业务的核算,65,石河子大学商学院 刘艳梅,1.,同城同业拆借的核算,拆借资金归还的核算,拆出行,拆出行收到进账单回单联，应据以办理转账。其会计分录为,：,借：存放中央银行款项,贷：拆放同业,拆入行户,金融机构往来收入,第七章 金融机构往来业务的核算,66,石河子大学商学院 刘艳梅,综合例题,8-8,某市农业银行因季节性需要向同城市工商银行拆借资金,100000,元，期限,7,天，利率为,1.2,，经人民银行批准，同意办理拆借手续，市农业银行按期归还。,请编制该,业务涉及的每个环节各银行的会计分录。,第七章 金融机构往来业务的核算,67,石河子大学商学院 刘艳梅,解答综合例题,8-8,资金拆借的核算,拆出行工商银行,借：拆放同业,市农业银行,100000,贷：存放中央银行准备金,100000,人民银行,借：工商银行存款,100000,贷：农业银行存款,100000,拆入行农业银行,借：存放中央银行准备金,100000,贷：同业拆入,市工商银行,100000,第七章 金融机构往来业务的核算,68,石河子大学商学院 刘艳梅,解答综合例题,8-8,拆借资金归还的核算,拆入行农业银行,应付利息,=1000001.2307=28,（元）,借：同业拆入,市工商银行,100000,金融机构往来支出,28,贷：存放中央银行准备金,100028,人民银行,借：农业银行存款,100028,贷：工商银行存款,100028,第七章 金融机构往来业务的核算,69,石河子大学商学院 刘艳梅,解答综合例题,8-8,拆借资金归还的核算,拆出行工商银行,借：存放中央银行准备金,100028,贷：拆放同业,市农业银行,100000,金融机构往来收入,28,第七章 金融机构往来业务的核算,70,石河子大学商学院 刘艳梅,2.,异地同业拆借的核算,异地同业拆借业务发生时，拆出行通过其所在地的央行将款项汇往拆入行所在地开户的中央银行，并由拆入行开户的中央银行转入拆入行帐户；归还时，由拆入行将款项汇给拆出行。,甲地建设银行,乙地工商银行,甲地人民银行,乙地人民银行,拆借,联行往来,第七章 金融机构往来业务的核算,71,石河子大学商学院 刘艳梅,第二节 商业银行与中央银行往来的核算,商业银行在日常经营中与开户中央银行主要有如下往来关系,在,当地中央银行开立存款户（备付金存款）,，将业务资金存入中央银行并与中央银行建立收支往来关系,商业银行要按规定的比率向中央银行缴存法定的存款准备金,（准备金存款）,财政性存款,第七章 金融机构往来业务的核算,72,石河子大学商学院 刘艳梅,第二节 商业银行与中央银行往来的核算,商业银行与其他商业银行的资金清算和系统内,大额汇划款项,要通过中央银行办理,商业银行的业务现金，要向中央银行发行库或发行保管库办理,存取,商业银行可以在核定的额度内向中央银行,借入资金,，商业银行按规定可通过中央银行办理资金拆入、拆出和再贴现,商业银行经收的国家金库款必须,缴存,中央银行等,第七章 金融机构往来业务的核算,73,石河子大学商学院 刘艳梅,第二节 商业银行与中央银行往来的核算,一、缴存存款业务的核算,二、再贷款业务的核算,三、再贴现业务的核算,第七章 金融机构往来业务的核算,74,石河子大学商学院 刘艳梅,（一）缴存存款的概念,缴存存款,是指商业银行将吸收的各种存款按规定的比例上缴央行的存款准备金,财政性存款,基本原则是：商业银行代办的中央预算收入、地方金库存款和代理发行国库券款项等。,一般存款,指商业银行吸收的除财政性存款以外的各项存款。包括企业存款；储蓄存款；农村存款；部队存款；基建单位存款；机关团体存款；财政预算外存款；委托存款和其他一般存款等。,第七章 金融机构往来业务的核算,75,石河子大学商学院 刘艳梅,1.,一般规定,缴存存款的比例,财政性存款属于中央银行的信贷资金，要全额即,100,缴存中央银行。,缴存存款的做法,各商业银行所在地设有央行机构的，各商业银行县支行可直接向中央银行县支行办理缴存，而商业银行市级行对同城所属行采取集中汇缴，向同级中央银行办理。,各商业银行所在地未设有央行机构的，缴存存款可由商业银行经办行划转上级行，并由上级行转交同级中央银行。,第七章 金融机构往来业务的核算,76,石河子大学商学院 刘艳梅,（二）缴存一般存款的核算,缴存存款的比例,属于商业银行的信贷资金来源，缴存比例,中央银行根据货币政策的运用，可适时加以调整。,近几年存款准备金率的调整情况,2007,年：存款准备金率共上调,10,次，累计上调,6,个百分点，达到,14.5%,，共冻结货币市场资金,1.8,万亿元。,2008,年：存款准备金率共调整,9,次，,6,升,3,降，达到,15.5%,。,2010,年：目前为止，存款准备金率共上调,5,次，累计上调,2.5,百分点，达到,18%,，（其中,11,月内连续调整,2,次，分别是,11,月,16,日和,11,月,29,日）。,第七章 金融机构往来业务的核算,77,石河子大学商学院 刘艳梅,二、再贷款业务的核算,（一）再贷款的概念及种类,（二）会计科目的设置,（三）再贷款业务的核算,第七章 金融机构往来业务的核算,78,石河子大学商学院 刘艳梅,（一）再贷款的概念及种类,1.,定义,商业银行按照信贷管理级次，在执行信贷计划和借款计划的过程中，按实际需要向中国人民银行申请办理的借款。,商业银行在经营中发生营运资金不足，可向中央银行借款。中央银行通过对商业银行发放再贷款，可以支持商业银行的业务发展，又可以通过放松或缩紧贷款起到调节社会信用规模，影响市场货币供给量，实现对信贷资金的宏观调控。,第七章 金融机构往来业务的核算,79,石河子大学商学院 刘艳梅,（一）再贷款的概念及种类,2.,种类,年度性贷款,是央行用于解决商业银行因经济合理增长而引起的信贷资金不足所发放的贷款，期限,12,年。,季节性贷款,主要用于解决商业银行因信贷资金先支后用、存款季节性下降、贷款季节性上升等原因引起的暂时性资金不足而发放的贷款，期限一般,2,个月，最长,4,个月。,日拆性贷款,主要用于解决商业银行因汇划款项未达和清算资金不足等临时性资金短缺而发放的贷款，一般,10,天，最长,20,天。,第七章 金融机构往来业务的核算,80,石河子大学商学院 刘艳梅,（二）会计科目的设置,1.,向中央银行借款（商业银行）,性质：负债类,用途：核算商业银行向央行借入的各种款项的科目,结构,分户账：贷款种类，如年度性贷款户、季节性贷款户、日拆性贷款户,归还借款,借入款项,向中央银行借款,期末余额：尚未归还的借款,第七章 金融机构往来业务的核算,81,石河子大学商学院 刘艳梅,（二）会计科目的设置,2.,银行贷款（央行）,性质：资产类,用途：核算央行向商业银行发放的各种贷款的科目,结构,分户账：贷款种类，,如年度性贷款户、季节性贷款户、日拆性贷款户,发放贷款,到期收回贷款,银行贷款,到期未收回转入逾期贷款,期末余额：尚未归还的贷款,第七章 金融机构往来业务的核算,82,石河子大学商学院 刘艳梅,（三）再贷款业务的核算,发放的核算,中央银行,借：,银行贷款,贷：,银行存款,商业银行,借：存放中央银行款项,备付金存款户,贷：向中央银行借款,第七章 金融机构往来业务的核算,83,石河子大学商学院 刘艳梅,（三）再贷款业务的核算,归还的核算,(,按期,),中央银行,借：,银行存款,贷：,银行贷款,利息收入,商业银行,借：金融机构往来支出,向中央银行借款,贷：存放中央银行款项,备付金存款户,第七章 金融机构往来业务的核算,84,石河子大学商学院 刘艳梅,（三）再贷款业务的核算,逾期贷款的核算,到期未还时,中央银行,借：逾期贷款,贷：,银行贷款,商业银行,借：向中央银行借款,贷款户,贷：向中央银行借款,逾期贷款户,第七章 金融机构往来业务的核算,85,石河子大学商学院 刘艳梅,（三）再贷款业务的核算,逾期贷款的核算,归还时,中央银行,借：,银行存款,贷： 逾期贷款,利息收入,商业银行,借：金融机构往来支出,向中央银行借款,逾期贷款户,贷：存放中央银行准备金,第七章 金融机构往来业务的核算,86,石河子大学商学院 刘艳梅,综合例题,8-9,某市工商银行向人民银行申请年度性贷款,50,万元，期限,1,年，利率,2.12,，工行按期归还，利息利随本清。,请编发放和按期归还时工商银行和人民银行的会计分录。,第七章 金融机构往来业务的核算,87,石河子大学商学院 刘艳梅,解答综合例题,8-9,发放时,人民银行,借：工商银行贷款,年度性贷款户,500000,贷：工商银行存款,500000,工商银行,借：存放中央银行款项,备付金存款户,500000,贷：向中央银行借款,年度性贷款户,500000,第七章 金融机构往来业务的核算,88,石河子大学商学院 刘艳梅,解答综合例题,8-9,归还时,利息,=,502.12 12=1.272,（万）,人民银行,借：工商银行存款,51.272,万,贷：工商银行贷款,年度性贷款户,50,万,利息收入,1.272,万,工商银行,借：向中央银行借款,年度性贷款户,50,万,金融机构往来支出,1.272,万,贷：存放中央银行存款,备付金存款户,51.272,万,第七章 金融机构往来业务的核算,89,石河子大学商学院 刘艳梅,三、再贴现业务的核算,（一）再贴现的概念及有关规定,（二）会计科目的设置,（三）再贴现的核算,第七章 金融机构往来业务的核算,90,石河子大学商学院 刘艳梅,（一）再贴现的概念及有关规定,1.,概念,商业银行持未到期的已贴现票据（商业汇票），向中央银行办理的贴现，称再贴现。,再贴现是解决商业银行因办理票据贴现引起资金不足的一条途径，作为商业银行融通资金的一种方式，再贴现具有很大的意义和作用。,第七章 金融机构往来业务的核算,91,石河子大学商学院 刘艳梅,（一）再贴现的概念及有关规定,2.,有关规定,再贴现的对象：在人行开立帐户的商业银行。,须是已办理贴现，尚未到期的商业汇票。,再贴现额,=,票面金额,再贴现利息,再贴现期限从,再贴现之日起至汇票到期日止，,一般不超过,6,个月。,再贴现到期，人行若未收回票款，可从,贴现申请银行,帐户收取。,第七章 金融机构往来业务的核算,92,石河子大学商学院 刘艳梅,持票人,贴现申请人,承兑申请人,甲地贴现行,贴现申请行,乙地承兑行,6,月,8,日,申请贴现,贴现,4,月,10,日银行承兑汇票,票面额,30,万，期限,6,个月,甲地人行,乙地人行,到期未收回,向其收取,8,月,5,日,申请再贴现,再贴现,到期未收回,向其收取,到期委托收回票款,划回票款,第七章 金融机构往来业务的核算,93,石河子大学商学院 刘艳梅,（一）再贴现的概念及有关规定,再贴现息,=300000662.0230=1333.2,（元）,再贴现额,=3000001333.2=298666.8,（元）,第七章 金融机构往来业务的核算,94,石河子大学商学院 刘艳梅,（二）会计科目的设置,再贴现（央行）,性质：资产类,用途：核算商业银行以未到期的已贴现的商业票据向央行贴付利息所作的票据转让业务。,结构,办理再贴现,到期收回贴现款,再贴现,期末余额：尚未到期的贴现款,第七章 金融机构往来业务的核算,95,石河子大学商学院 刘艳梅,（三）再贴现的核算,1.,办理再贴现的核算,中央银行,借：再贴现,贷：,银行存款,利息收入,再贴现申请行,借：存放中央银行款项,备付金存款户,金融机构往来支出,贷：向中央银行借款,再贴现票据户,第七章 金融机构往来业务的核算,96,石河子大学商学院 刘艳梅,（三）再贴现的核算,2.,再贴现到期收回的核算,人行：,借：清算资金往来,(,异地,),或：,银行存款,(,同城,),贷：再贴现,承兑人开户行：,借：应解汇款,贷：存放中央银行款项,再贴现申请行：,借：,向中央银行借款,再贴现票据户,贷：贴现,第七章 金融机构往来业务的核算,97,石河子大学商学院 刘艳梅,（三）再贴现的核算,3.,再贴现到期未收回的核算,（票据退回）,人行：,借：,银行存款,再贴现申请行,贷：再贴现,再贴现申请行,借：向中央银行借款,贷：存放中央银行款项,第七章 金融机构往来业务的核算,98,石河子大学商学院 刘艳梅,综合例题,8-10,4,月,10,日，某市工商银行持一张金额为,6,万元的商业承兑汇票向人民银行申请再贴现，汇票到期日为,6,月,6,日，利率为,0.65%,（月）。,请编办理再贴现时，人行、工行的会计分录。,如再贴现到期，收回票款，各有关银行的会计分录。,第七章 金融机构往来业务的核算,99,石河子大学商学院 刘艳梅,解答综合例题,8-10,4,月,10,日办理再贴现时的核算,再贴现利息,=,60000570.65%30=741,（元）,再贴现额,=60000741=59259,（元）,人民银行,借：再贴现,60000,贷：工商银行存款,59259,利息收入,741,工商银行,借：存放中央银行款项,59259,金融机构往来支出,741,贷：向中央银行借款,60000,6.06,4.10,1.26,=30+26+1=57,第七章 金融机构往来业务的核算,100,石河子大学商学院 刘艳梅,解答综合例题,8-10,6,月,6,日到期收回票款时的核算,人民银行,借：清算资金往来,60000,贷：再贴现,60000,第七章 金融机构往来业务的核算,101,石河子大学商学院 刘艳梅,本章小结,金融机构往来按往来对象不同可划分为两大类：一类是商业银行与中央银行的往来，另一类是商业银行之间的往来。,本章重点掌握如下内容：,1.,商业银行往来，包括同城票据交换、异地结算跨系统转汇、同城同业拆借的核算。,2.,中央银行与商业银行的往来，包括商业银行向中央银行缴存财政性存款、再贷款、再贴现业务的核算。,第七章 金融机构往来业务的核算,102,石河子大学商学院 刘艳梅,