2011年新审计准则解读

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,新国家审计准则解读,2010年11月15日于审计署,1,新国家审计准则，即中华人民共和国国家审计准则，于2010年7月8日经审计长会议审议通过，刘家义审计长于2010年9月1日签署审计署第8号令予以公布，自2011年1月1日起施行。,2,新审计准则正文分为七章，即总则、审计机关和审计人员、审计计划、审计实施、审计报告、审计质量控制和责任、附则，共计200条。新准则生效，同时废止了审计署以前发布的28项审计准则和相关规定。,3,说明：,新审计准则内容丰富，观看视频的人涉及众多层面，而视频培训时间又极为有限，不可能也没必要详细深入地讲解。,今天的解读，主要就总体及核心内容作些概括或提示，以求对大家随后进一步深入学习运用新准则能够有所引导和帮助。解读不一定准确，仅供参考。,4,新准则概括之一（从新旧准则关系角度概括）：,新版准则八号令,全部条目二百整,所有规范成一本,廿八规定变废品,5,新准则概括之二（从新审计准则地位、特征角度概括）：,承接法规更细化,（合法性、操作性）,理论实践溶一体,（科学性、实用性）,所有规范全包括,（全面性、系统性）,各种业务均适用,（综合性、通用性）,中外经验相贯通,（特殊性、国际性）,三类审计互兼容,（衔接性、包容性,）,6,新准则概括之三（从新审计准则内容角度概括）：,机关人员重归位,审计计划展新容,审计日记成往事,最大特色查违规,各类报告全包括,编审职责相分离,审计结果要公布,审计整改须跟进,质量控制全方位,完善制度追责任,7,新准则概括之四（从一般了解、便于记忆角度概括）：,新准则八号令,二百条一本通,8,新准则概括之五（从最起码要求、最便于记忆角度概括）：,新准则一本通,9,第一章 总则,依据法规订准则（1）,规范行为保质量（1、2）,约束程度有区别（3）,执行不了须说明（11）,内外人员都执行（4）,四种业务全适用（7）,区分责任是前提（5）,审计目标重三性（6）,10,第二章 审计机关和审计人员,机关人员同规范（12）,外聘人员也适用（20、21）,机关资格四条件（13）,人员职业五要求（14）,职业道德二十字（15）,保持审计独立性（16-19、25）,知识经验能胜任（22、23）,谨慎判断作结论（24）,11,第三章 审计计划,依据职责订计划（26）,具体编制三步骤（27）,调查需求论可行（28、29、30）,按照程序来审定（31）,各类项目需统筹（32-36）,相关部门要协调（39、42、46）,计划内容有六项（37）,文字表格皆可行（38）,首长批准后上报（41）,按照程序作调整（44、45）,细化计划作方案（47-51）,检查评估报结果（52、53）,12,第四章 审计实施,第一节,审计实施方案,审计组长负责制（54、79）,按照规定发通知（55、56）,了解判断编方案（57-67）,文字表格都用上（81）,持续关注重要性,实施调整不间断（68-80）,方案调整视情况,备案审定分两档（78、79）,13,特别说明：,调查了解有特指，审前调查不再提；,审计风险重要性，量性区分具体定；,针对报表出意见，注协准则用得上。（71）,14,第二节 审计证据,审计证据依法取（82、83）,考虑适当充分性（84、85、86）,取证方式分三类（88-91）,取证方法有七种（92）,被审书面作承诺（93）,审计证据索签名（94）,危险证据应保全（95）,受到限制求配合（96）,专家鉴定应分析（97）,外部成果要判断（98）,重要问题四方面（99）,证据不足不定论（100）,15,特别说明：,证据特征四并三，勿忘行为合法性（84、85、86）；,取证方法仍七种，前后版本有不同（92）；,参照注协抽样审，推断总体作结论（91）。,16,第三节 审计记录,三项目标应明确（101）,未参与者可理解（102）,审计记录有三种,审计日记已废止（103-107、111）,证据附在前两类（108）,管理记录多形式（111）,审计底稿组长审（109）,区分情况提意见（110）,17,第四节 重大违法行为检查,重大违法应关注（112、113）,评估违法四要素（114）,重点了解六方面（115）,关注情况有五项（116）,判断性质查重点（117）,应对措施要跟上（118）,18,第五章 审计报告,第一节 审计报告的形式和内容,审计结束出报告（119）,小组机关有区分（120）,报告要求五方面（121）,要素内容七八项（122、123）,跟踪专项有不同（124-126）,处理问题作决定（126、127）,职权之外应移送（128、129）,外资报告按规定（130）,19,第二节 审计报告的编审,报前讨论七件事（131）,确认底稿评证据（132）,证据充分才评价（133）,如实报告作反映（134）,处理关注五因素（135）,经责报告分责任（136）,征求意见需先行（137）,报告修订加说明（138）,依次复核与审理（140-145）,审议签发作决定（146-150）,20,特别说明：,独立复核到审理，所起作用大不同；,过程结果皆关注，质检变为成品工。,21,第三节 专题报告与综合报告,重大信息专题报（151、152）,统一组织综合报（153）,经责审计规定报（154）,预算执行结果报（155）,接受委托工作报（156）,22,第四节 审计结果公布,审计结果应公告（157）,五项内容列其中（158）,涉密信息不公布,客观公正应坚持（159）,专门机构统一办（160）,规定事项应审批（162）,23,第五节 审计整改检查,检查整改建机制（163）,主要了解四件事（164）,检查方式多样性,整改必须有证明（ 165、 166）,检查报告含三项（167、168、170）,后续措施应跟进（169）,24,第六章 审计质量控制和责任,质量控制三目标（172）,制度包括五要素（173）,重在规范第一项（173）,分级质量责任制（174,186）,质量责任追究制（187）,审计档案管理制（188、189）,审计质量检查制（190-193）,审计质量考核制（194）,优秀项目评选制（195）,审计质量评估制（196）,25,第七章 附则,特殊事项不适用（197）,地方细则可自定（198）,解释权归审计署（199）,到时生效并废止（200）,26,关于新准则的学习和运用再强调以下四点：,认真学习,广泛宣传,做好准备,落实到位,27,谢谢！,28,