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*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,Chapter Seven,Copyright by,Sun Tao,2006,College of Economics and Management,of NUAA,Part One,财务战略理论,Part Two,财务预算管理,Part Three,财务流程再造,Part Four,财务控制,1,一、战略、公司战略与财务战略,1,、战略的概念：,来源于军事，是指对战争全局的策划和指挥。后来,人们开始把战略引入组织，制定组织的发展战略。,明茨伯格,他提出了战略“,5P”,的概念，即战略是计划、战略是定位、战略是模式、战略是计谋、战略是观念。,2,、公司战略：,是指关系公司生存和发展，面向公司高层和未来的谋划。著名经济学家安索夫和德鲁克的定义为：公司战略是依据组织所拥有的资源勾画出组织未来发展方向；,3,、财务战略：,为谋求公司资金均衡、有效地流动以及实现公司生产经营目标，增加公司财务经济优势，在分析内部条件和外部环境的基础上，对公司资金流动所进行的全局性、长期性和创造性的谋划。,Part One,财务战略理论,2,二、财务战略的基本要素,1,、战略思想：,是公司制定和实施财务战略的指导原则和基本理念，它凝聚中财务战略的核心观念；,2,、战略目标：,是指公司长期财务活动的总体目标，即公司生产经营未来预期要达到的技术经济指标或特定目的；,3,、战略规划：,是指对公司战略目标的系统化和具体化，即为实现战略目标对公司未来各项资源分配、任务规划及资金安排等，可作为未来生产经营活动的行动纲领,4,、战略重点：,是指为保正站目标目标的实现，在分析内部条件和外部环境基础上，根据公司状况及其发展趋势确定的未来重点发展的业务或预期完成的任务；,5,、战略步骤：,为实现战略目标为规划的阶段性目标及实施过程；,6,、战略措施：,为完成战略目标为制定的相应措施。,3,三、财务战略的特性,1,、全局性：,主要涉及关系全局的重大问题或事项；,2,、长期性：,面向与未来的谋划，一般是,5,年以上的谋划；,3,、导向性：,确定了公司财务活动的导向；,4,、风险性：,预期目标不能实现的概率；,5,、适应性：,适应环境的变化而有所变化；,6,、动态性：,随时间的延续而有所调整；,7,、从属性：,服务于公司整体的生产经营目标；,8,、相对独立性：,财务战略在公司整体战略中具有重要地位，在不影响整体目标的前提下应具有一定的相对独立性；,9,、特殊性：,资金运动的规律决定的；,10,、实施主体的全员：,全员参与才能有效。,4,四、财务战略的类型,1,、快速扩张性财务战略：,是指以实现公司生产经营规模的快速扩张为目的的一种财务战略，以减少分配、增加投资为特征，主要扩张方式有：并购、联合、联营等；,2,、稳健的财务战略：,是以实现公司绩效的稳定增长和资产规模的平稳扩张为目的财务战略，保持财务投入的基本稳定；,3,、防御收缩型财务战略：,以预防出现财务危机以及求生存与发展为目标的财务战略，一般以减少财务投入为特征。,五、财务战略的内容,1,、筹资战略：,是指主要解决战略规划期间公司筹资的目的、原则、方向、规模、结构、渠道和方式等重大问题；,2,、投资战略：,主要解决战略规划期间公司资金投放的目标、原则、规模、方式、时机等重大问题；,3,、收益分配战略：,主要解决战略规划期间公司科分配利润、分配形式、规模、时机等问题。,5,六、财务战略的制定,1,、制定财务战略的内部条件分析；,2,、制定财务战略的外部环境分析；,3,、确定财务战略的主要内容和重点；,4,、制定战略方案；,5,、修正完善与论证决策。,七、财务战略的实施,1,、制定中间计划；,2,、拟定行动方案；,3,、编写财务预算；,4,、制定工作程序；,5,、实施战略控制；,6,、检查财务战略的实施情况并及时反馈修正意见。,6,Part Two,财务预算管理,一、财务预算的含义,：是一系列专门反映企业未来一定预期内预计财务状况和财务成果，以及现金收支等价值指标的各种 预算的总称，包括：现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表等。,二、财务预算与财务预测、决策及控制环节的关系,（,1,）以预测的结果为依据，受其质量的制约；对未来的规划比财务预测更具体。,（,2,）必须服从决策目标的要求；可以使决策目标具体化、定量化。,（,3,）是财务控制的先导，量化指标作为日常控制与业绩考核的依据；分解落实的预算规划目标是考核、控制的准绳。,7,三、财务预算在全面预算体系中的地位,1,、全面预算：,是以货币及其他数量形式反映的有关企业未来一段期间内全部经营活动各项目标的行动计划与相应措施的数量说明，包括：特种决策预算、日常业务预算和财务预算三大类。,2,、特种决策预算：,是中选方案的进一步规划，是决策估算的进一步细化。,3,、日常业务预算：,是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算，包括：销售预算；生产预算；直接材料消耗及采购预算；直接工资及其直接支出预算；制造费用预算；产品生产成本预算；销售及管理费用预算等；,4,、财务预算的地位：,是全面预算的最后环节，可从价值方面总括地反映经营期决策预算与业务预算的结果，亦称总预算,;,8,企业目标,预算利润目标,长期销售预测,销售预测,经营预算,销售预算,生产预算,销售费用,管理费用,材料费用,人工费用,制造费用,资本预算,财务预算,现金预算,预计利润表,预计资产负债表,预计现金流量表,9,四、财务预算的编制方法,（一）固定预算：,是指预算期内编制财务预算的成本费用和利润信息都是在一个预定的产销业务量水平基础上确定的预算方法。,举例,某企业生产甲产品，预计销售量为,10000,台，预计销售价格为,157,元,/,台，预计销售成本为销售收入的,60%,，销售费用为销售收入的,5%,，预算：,10,2.2 弹性预算,（二）弹性预算：,1,、基本概念：,是在成本习性分析的基础上，分别按一系列可能达到的预计业务量水平编制的能适应多种情况的预算。,（,1,）为克服固定预算缺点而设计；,（,2,）能规定不同业务量条件下的预算收支故称弹性预算，也称变动预算或滑动预算；,（,3,）适用面宽。,2,、弹性预算的编制步骤：,（,1,）,选择和确定业务的计量单位；,（,2,）根据预测确定业务量的变动范围；,（,3,）按照成本习性划分成本，并确定成本函数（,y=,a+bx,）,;,（,4,）,确定在各业务量水平下的预算数额。,11,2.2 弹性预算,3,、弹性预算的举例,项 目,单位变动成本,预计生产量（件）,40,000,45,000,50,000,55,000,直接材料,直接人工,变动成制造费用,其中：间接材料,间接人工,动力费,其它费用,固定性制造费用,其中：办公费,折旧费,100,50,80,20,40,15,5,4,000,000,2,000,000,3,200,000,800,000,1,600,000,600,000,200,000,3,200,000,700,000,2,500,000,4,500,000 2,250,000,3,600,000,900,000,1,800,000,675,000,225,000,3,200,000,700,000,2,500,000,5,00,000 2,500,000,4,000,000,1,000,000,2,000,000,750,000,250,000,3,200,000,700,000,2,500,000,5,500,000 2,750,000,4,400,000,1,100,000,2,200,000,825,000,275,000,3,200,000,700,000,2,500,000,生产成本合计,12,2.2 弹性预算,（三）零基预算,1,、概念：,是指预算成本费用以零基为起点，从实际需要与可能出发，象对待决策项目一样，逐项审议各项费用开支的合理性，经过综合平衡确定预算费用的方法。,（,1,）不以现有费用为起点，只作为分析考虑因素之一；,（,2,）从零开始；（,3,）费用开支审核严密；,（,4,）充分考虑各种影响因素；（,5,）进行综合平衡。,2,、零基预算的程序,（,1,）制定费用计划方案（以目标为依据）；,（,2,）用“成本,效益”分析法分析评价各项费用开支；,（,3,）按轻重缓急，分级依次安排预算资金；,（,4,）确定指标，下达费用预算；,13,2.2 弹性预算,（四）滚动预算,1,、概念：,又称为永续预算或连续预算，是指首先依据企业实际情况按月编制一年,12,个月财务预算，然后根据一期的实际执行情况，调整下一执行期的预算，并增补最后一期预算，使之保持一定期数不变，不断向前滚动调整和编制财务预算的方法。,（,1,）预算期不与会计年度挂钩、保持一定期数滚动。,（,2,）前,3,期较细后,9,期粗略。,（,3,）根据前一期执行情况，调整修正后一期预算，增补最后一期。,（,4,）连续不间断滚动使之更趋于符合实际。,14,2,、滚动计划编制图,根据1月份财务预算的执行情况,进行预算与实际的差异分析,根据环境变化和企业经营方针等,方面的变化,修正、调整预算,15,一、财务流程及其再造的基本概念,1,、财务流程的基本概念：,有狭义与广义之分。,（,1,）狭义的财务流程：是指财务部门内部的工作流程，是业务流程内部财务职能的体现；,（,2,）广义的财务流程：是指涉及公司全部生产经营活动的资金运动、资源消耗和会计处理的业务流程；,（,3,）本节所指的财务流程是指广义的财务流程。,2,、财务流程再造：,是指在对公司财务流程进行分析的基础上，对其进行的改进或改变性的重点设计，以获得绩效巨大改变的财务管理活动。,Part Three,财务流程再造,16,二、财务流程再造理论,1,、财务流程的逻辑基础：,（,1,）财务流程中包含的工作内容可以抽象为服务于公司价值创造的各项作业，各项具体作业的逻辑关系决定财务流程的结构及其关系；,（,2,）逻辑关系：是指财务作业中固有的工作顺序；,（,3,）公司设计与执行财务流程时必须要遵循财务具体作业中的逻辑关系，同时要充分考虑财务管理原理和价值创造的内在规律，三项基本内容构成财务流程再造的基础；,2,、财务流程的基本构造及分类：,（,1,）财务流程的要素：任何财务流程都必须要包含：作业、作业间逻辑关系、作业的承担者和作业的执行方式等四个基本要素；,17,（,2,）财务流程的分类：,财务战略流程：是指组织、规划和开拓未来的重大事项财务流程。包括：财务战略规划、产品,/,服务开发以及新财务流程的设计等内容；,财务运营流程：是指组织、实现日常财务活动功能的财务流程。包括：招揽顾客、客户服务、现金收支管理、财务报告等日常财务活动管理；,财务保障流程：是指保证财务战略流程和财务运营流程顺利实施而提供保障的流程。包括：人力资源价值管理、管理会计、财务信息、系统管理等内容。,三种基本流程形式构成统一整体，形成整体财务流程。,18,三、财务流程再造的基本原则,1,、从战略角度来理解和实施财务流程再造的原则；,（,1,）考虑战略思想； （,2,）考虑战略目标；,（,3,）考虑战略重点； （,4,）考虑战略步骤；,（,5,）考虑战略规划； （,6,）考虑战略措施；,2,、以“顾客需求为导向,”,的再造原则；,（,1,）以面向顾客服务为导向；,（,2,）以实现公司的价值增值为核心；,（,3,）不断优化财务流程；,3,、以提高流程的效果和效率为原则；,4,、以人为本的再造原则；,5,、信息集成和共享的再造原则。,19,四、财务流程再造的程序和方法,1,、财务流程再造的基本程序,（,1,）计划和启动阶段：做好基础工作。,（,2,）调查研究及发现阶段：发现问题，找到再造的突破口,;,（,3,）设计阶段：根据流程要素和基本理论，遵循再造的基本原则进行财务流程再造设计，完善设计方案；,（,4,）审批阶段：将设计完成并经过可行性研究的设计方案，保公司适当的管理层或决策层审批；,（,5,）实施阶段：根据批准的设计方案进行具体的财务流程再造作业，完成设计的预期目标；,（,6,）后续工作阶段：对完成再造的财务流程进行修正、完善、评估、评价等,20,2,、财务流程再造的具体方法,（,1,）财务流程再造的分析方法，分为以下三个基本层次：,（,a,）外部环境分析（第一层次），这是主要影响因素，包括：市场、竞争、经济形势等；,（,b,）内部条件分析（第二层次），对内部资源及其状况的分析，包括政策、人力、物力、财力等；,（,c,）特殊影响因素分析（第三层次），是指对特殊业务流程作业的作业效率及其效益的分析，包括：设计作业、生产作业、销售作业等；,（,2,）重构及优化方法：考虑实际情况，依据财务流程再造的原理、结构、原则、程序、目标、要求等进行具体的再造作业，逐步实现优化，具体方法可以根据需要选择。如成本分析法、敏感性分析、目标规划，指标评价、专家调查等。,21,Part Four,财务控制,一、财务控制的概念,1,、控制：,是指对客观事物进行约束和调节，使之按照设定的目标和轨迹运行的过程。,2,、财务控制：,是按照一定的程序和方式确保,公司,及其内部机构和人员全面的落实，实现财务预算的过程。,3,、财务控制的特征：,（,1,）,是一种价值控制；,（,2,）是,一种综合控制；,（,3,）以,现金流量控制为对象；,（,4,）以控制标准为；,（,5,）以实现预期控制目标为目的。,22,二、财务控制,要求,1,、外部控制,的要求：,（,1,）制定规章制度；,（,2,）制定考核方法及标准；,（,3,）报送有关财务资料并进行审查,；,（,4,）通过经济杠杆进行宏观控制,;,（,5,）合理选择所有者代表和经理人,;,2,、内部控制,的要求：,（,1,）,营造良好内控环境,； （,2）,制定合理的内控标准；,（,3,）,制定有效的内控制度,；（,4,）,严格实施内控程序；,（,5,）,选择适合的内控方法,；（,6,）定期实施考核与评价；,23,三,、,财务控制的种类,1,、按控制时间分为：事前、事中、事后三类控制。,（,1,）事前财务控制：是指财务收支活动尚未发生之前所进行的控制。如收支申报审批制度，设计成本规划等。,（,2,）事中财务控制：是指财务收支活动发生过程中进行的控制，如预算执行过程、收支去向、用途、成本约束等。,（,3,）事后财务控制：是指对财务收支活动的结果所进行的考核及其相应的奖罚。,2,、按控制主体分为：出资者、经营者和财务部门三类控制,。,（,1,）出资者财务控制：是出资者为实现其资本保全和资本增值目标而对经营者的财务收支进行的控制。,（,2,）经营者财务控制：是经营者为了实现财务预算目标而对企业及各责任中心的财务收支活动所进行的控制。,（,3,）财务部门的财务控制：是财务部门为有效组织现金流动，通过编制和执行现金预算对企业日常财务活动进行的控制。,24,3,、按控制依据分为：预算控制和制度控制,。,（,1,）预算控制：是指以财务预算为依据，对预算执行主体的财务收支活动进行监督调整的一种控制形式。,（,2,）制度控制：是指通过制定,公司,内部规章制度，并以此为依据约束各责任中心财务收支活动的一种控制形式。,4,、按控制对象分为：收支控制和现金控制,。,（,1,）收支控制：是对,公司,财务收支活动进行的控制。,（,2,）现金控制：又叫货币资金控制，是对,公司,的现金流入和流出活动进行的控制。,5,、按控制手段分为：定额控制和定率控制。,（,1,）定额控制：又称绝对控制，是指对,公司或,责任中心,的,财务指标采用绝对额进行控制的方法。,（,2,）定率控制：又称相对控制，是指对,公司,或责任中心的财务指标采用相对比率进行控制的方法。,25,四,、,财务控制方法,1,、目标控制法：,是指以公司的财务目标为依据，对财务活动进行约束、指导和干预，使之符合预定要求的管理过程。通常采用目标分解的方法进行具体的控制；,2,、财务预算控制法：,是指以公司事先编制的财务预算为依据实施具体的财务控制，使之实现预期控制目标的方法；,3,、财务制度控制法：,是指以有关的财务法规、制度和规定为依据，监督公司财务活动使之符合制度要求的控制方法；,4,、责任中心控制法：,是指通过建立责任会计制度，以责任会计制度的要求确定各责任中的业绩考核指标，对财务活动进行评价和调节的方法；,5,、成本控制法：,是指通过制定具体的成本控制标准，通过实施和检查进行控制的方法。具体有：采购成本、生产成本、销售成本、筹资成本、投资成本等。生产成本又有标准成本、定额成本、平均先进成本、计划成本、最优成本等具体的控制方法。,26,
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