工会会计制度及帐务处理讲解

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,工会会计制度及帐务处理讲解,一、会费收入,二、拨缴经费收入（工会经费、筹备金）,三、上级补助收入（上级工会的补助）*,四、政府补助收入（同级财政补助）,五、行政补助收入 （同级行政补助）*,六、事业收入（所属事业）,七、投资收益 *,八、其他收入,收入的核算,概念：工会会员依照规定向工会组织缴纳的会费,企业：本人收入,机关：职务工资,+,级别工资,事业：职务工资,+,薪级工资,工勤：岗位,+,系统,一、会费收入,会费的计算：计算基数,0.5%,政策依据：,全国总工会关于收交工会会费的通知（工发,1978101,号）,全国总工会财务部关于机关和事业单位工会会员交纳会费问题 的通知（工,财字,1994,年,69,号）, 账务处理： 收到会员缴纳会费时： 借：现金 贷：会费收入 将会费存入银行时： 借：银行存款 贷：现金,二、拨缴经费收入,概念：基层单位行政拨缴、下级工会按规定上缴及上级工会按规定转拨的工会经费中归属于本级工会的经费及建会筹备金。,计算公式：全部职工工资总额,2%=,工会经费,政策依据：,1,、中华人民共和国工会法,2,、全国总工会财务部转发国家统计局有关工资总额,规 定文件的通知（工财字,1990,年,29,号）,3,、全国总工会财务部转发国家统计局,劳动统计指,标解释,中有关“职工”和“职工工资总额及构成”,的规定的通知（工财字,1995,年,11,号）,4,、国家税务总局关于工会经费税前扣除问题的通知,（国税函,2000,年,678,号）,账务处理：,收到时：,借：银行存款,贷：拨缴经费收入,贷： 应付上级经费,上缴时：,借：应付上级经费,贷：银行存款,三、上级补助收入,概念：本级工会收到的上级工会补助的款项。包括回拨补助、专项补助、超收补助、帮扶补助、送温暖补助、救灾补助、其他补助。 账务处理： 不跨年度的： 借：银行存款 贷：上级补助收入 跨年度的： 借：应收上级经费,应收上级补助 贷：上级补助收入 实际收到： 借：银行存款 贷：应收上级经费,应收上级补助,四、政府补助收入,概念：各级人民政府按照,工会法,和国家的有关规定给予工会的补助款项账务处理： 借：银行存款 贷：政府补助收入,五、行政补助收入,概念：工会取得的所在单位行政方面按照,工会法,和国家的有关规定给予工会的补助款项。账务处理： 借：银行存款 贷：行政补助收入,六、事业收入,概念：独立核算的工会附属事业单位上缴的收入和非独立核算的附属事业单位的各项事业收入。账务处理： 借：银行存款 贷：事业收入（按单位）,七、投资收益,概念：对外投资发生的损益。 账务处理： 借：银行存款 贷：投资收益（按项目）,八、其他收入,概念：除会费收入、拨缴经费收入、上级补助收入、政府补助收入、行政补助收入、事业收入、投资收益之外的各项收入。 账务处理： 借：银行存款 贷：其他收入,支出的核算,一、职工活动支出,二、维权支出,三、业务支出,四、行政支出,五、资本性支出,六、补助下级支出,七、事业支出,八、其他支出。,一、职工活动支出,概念：,职工活动支出是指工会为会员及其他职工开展教育、文体、宣传等活动发生的支出。基层工会组织会员开展集体活动发生的费用以及向会员发放的特殊困难补助，也属于职工活动支出。,账务处理：,例,1,：,为庆祝五一国际劳动节，某基层工会为职工购买电影票 发生费用,26000,元，用支票支付。 借：职工活动支出,文体活动费,26,000,贷：银行存款,26,000,例,2,：,某公司工会为解决,3,名工会会员因工伤住院导致生活 困难的情况，依据工会委员会会员特殊困难补助规定，给予每人,2000,元补助。 借：职工活动支出,其他活动支出,2,000,贷：库存现金,2,000,例,3,：某公司工会为普及,劳动法,知识，决定在本系统举办知识竞赛活动，发生场租费,20000,元（用支票支付），奖品费用,5000,元（以现金支付）。,借：职工活动支出,职工教育费,25,000,贷：银行存款,20,000,贷：库存现金,5,000,例,4,：,某公司工会为增强广大职工安全生产意识，决定以卡通形式开辟一个宣传栏，发生材料费用,5000,元，以支票支付。,借：职工活动支出,宣传活动费,5,000,贷：银行存款,5,000,二、维权支出,概念：维权支出是指工会直接用于维护职工权益的支出。维权支出是工会组织维护职工合法权益的基本社会职能在资金运用上的反映。维权支出包括劳动关系协调费、劳动保护费、法律援助费、困难职工帮扶费、送温暖费和其他维权支出。,账务处理：,例,5,：某公司工会为宣传劳动合同法，开展大型主题咨询 活动，支付场租费,50,000,元，用支票支付。,借：维权支出,劳动关系协调费,50,000,贷：银行存款,50,000,例,6,：,某集团工会组织本系统安全员举办生产安全知识培训暨经验交流会，发生材料费,10,000,元，场租费,20,000,元，食宿费,10,000,元，用支票支付。,借：维权支出,劳动保护费,40,000,贷：银行存款,40,000,例,7,：某公司工会用购买服务的方式，为基层帮扶中心聘用专职律师，现按照合同约定支付酬金,100,000,元，以支票结算方式付讫。,借：维权支出,法律援助费,100,000,贷：银行存款,100,000,例,8,：,某公司工会按照全总的统一部署，开展“金秋助学”活动，为,15,户困难职工家庭发放金秋助学款合计,30,000,元，用现金方式付讫。,借：维权支出,困难职工帮扶费,30,000,贷：库存现金,30,000,例,9,：,春节前夕，某系统工会开展对,200,名困难职工“送温暖”活动，每位困难职工一份粮油一份慰问金，粮油价值,200,元（用支票购买），慰问金,1,000,元（用现金支付），共发生费用,240,000,元。,借：维权支出,送温暖费,240,000,贷：库存现金,200,000,银行存款,40,000,例,10,：,某公司工会参与市人大关于涉及职工切身利益的法规修订，双方组成起草小组，深入厂矿调研，发生租车费用,5,000,元，资料费,1,000,元，其它费,12,000,元，用支票方式付讫。,借：维权支出,其他维权支出,18,000,贷：银行存款,18,000,三、业务支出,概念：指工会培训工会干部、加强自身建设及开展业务工作发生的各项支出。包括培训费、会议费、外事费、专项业务费和其他业务支出。,账务处理：,例,12,：,某集团工会召开工会代表大会发生费用,5,000,元。用支票结算。,借：业务支出,会议费,5,000,贷：银行存款,5,000,例,13,：,某集团工会召开组织所属基层工会新上任基层工会主席参加工会业务培训，支出费用发生场租、教材等费用,30,000,元 。,借：业务支出,培训费,30,000,贷：银行存款,30,000,例,14,：,某公司工会派人一次性出访某国，就工资谈判问题进行考察，共发生费用,30,万元。,借：业务支出,外事费,300,000,贷：银行存款,300,000,例,15,：,某市总工会经审专用经费支出干部参加审计局组织的审计业务培训班，支付培训费,1,000,元。用现金支付。,借：业务支出,专项业务费,1,000,贷：库存现金,1,000,例,16,：,某市总工会为贯彻,物权法,，切实加强工会资产管理，组成领导小组清理本级资产权属方面的问题，前往档案馆查阅有关资料，发生文件复印费,500,元，以现金支付。,借：业务支出,其他业务支出,500,贷：库存现金,500,四、行政支出,概念：行政支出是指工会为行政管理、后勤保障等发生的各项日常支出。包括工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助和其他行政支出。,账务处理：,例,17,：,某市总工会用“零余额账户用款额度”发放退休人员工资,158,000,元。,借：行政支出,对个人和家庭补助,158,000,贷：应付工资（离退休费）,退休人员,158,000,借：应付工资（离退休费）,退休人员,158,000,贷：零余额账户用款额度,158,000,例,18,：,某市总工会支付聘用人员工资,12,000,元，用现金支付。相关账务处理如下： 借：行政支出,工资福利支出,12,000,贷：应付工资（离退休费）,其他人员,12,000,借：应付工资（离退休费）,其他人员,12,000,贷：库存现金,12,000,例,19,：,某市总工会向邮局支付机关邮寄费,30,000,元，用支票支付。 借：行政支出,商品和服务支出,30,000,贷：银行存款,30,000,五、资本性支出,概念：是指工会从事建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络购建而发生的实际支出。资本性支出的特点是一次投入但多期受益。同时包含三种类型：一次性支出、陆续支出、跨年度支出。账务处理：,例,20,：,某公司工会于当年,2,月初进行机关办公网络建设，网络建设总造价,400,000,元。按照合同约定，预付建设资金,120,000,元，随着工程建设进度又支付建设资金,180,000,元。待竣工验收审计后支付工程尾款,100,000,元。同时购买电脑,20,台，每台,5,000,元。相关账务处理如下：,支付工程首付款时：,借：在建工程,120,000,贷：在建工程占用资金,120,000,借：资本性支出,信息网络购建,120,000,贷：银行存款,120,000,支付二次（实际操作按工程进度可能数次）工程款时：,借：在建工程,180,000,贷：在建工程占用资金,180,000,借：资本性支出,信息网络购建,180,000,贷：银行存款,180,000,工程验收审计后，支付尾款,借：在建工程,100,000,贷：在建工程占用资金,100,000,借：资本性支出,信息网络购建,100,000,贷：银行存款,100,000,结转固定资产：,借：固定资产,400,000,贷：在建工程,400,000,借：在建工程占用资金,400,000,贷：固定基金,400,000,支付电脑价款时：,借：资本性支出,办公设备购置,100,000,贷：银行存款,100,000,借：固定资产,100,000,贷：固定基金,100,000,例,21,：,某市总工会当年,7,月初，对其自建办公楼进行大型修缮，建筑合同总造价,3,000,000,元。先期预付工程款,900,000,元，随着工程进度又支付,1,100,000,元。工程次年,2,月底完工，工程竣工后，经审计并验收合格后，支付余款,1,000,000,元。相关账务处理如下：,支付工程首付款时：,借：在建工程,900,000,贷：在建工程占用资金,90,000,借：资本性支出,大型修缮,90,000,贷：银行存款,90,000,支付二次（实际操作按工程进度可能数次）工程款时,： 借：在建工程,1,350,000,贷：在建工程占用资金,1,100,000,借：资本性支出,大型修缮,1,350,000,贷：银行存款,1,350,000,工程验收审计后，支付尾款，并结转固定资产。,借：在建工程,750,000,贷：在建工程占用资金,750,000,借：资本性支出,大型修缮,750,000,贷：银行存款,750,000,借：固定资产,3,000,000,贷：在建工程,3,000,000,借：在建工程占用资金,3,000,000,贷：固定基金,3,000,000,六、补助下级支出,概念：指工会为解决下级工会经费不足或根据有关规定给予下级工会的各类补助款项。包括回拨补助、专项补助、超收补助、帮扶补助、送温暖补助、救灾补助和其他补助。 账务处理：,例,22,：,某集团工会拨付给下属某公司工会用于开展送温暖活动的补助款项,10,000,元、用于更新职工健身器材专项补助,5,000,元。 借：补助下级支出,送温暖补助,10,000,专项补助,5,000,贷：银行存款,15,000,例,23,：,七、事业支出,概念：指工会对独立核算的附属事业单位的补助和非独立核算的附属事业单位的各项支出。 账务处理：,例,27,：,某集团工会对所属文化宫（独立核算）拨付经费补助,100,000,元。 借：事业支出,文化宫,100,000,贷：银行存款,100,000,例,28,：,某基层工会投资兴建的游泳馆为非独立核算单位，某年,5,月,20,日进行开放前的维修，发生维修费,200,000,元。 借：事业支出,游泳馆,200,000,贷：银行存款,200,000,八、其他支出,概念：指各级工会除职工活动支出、维权支出、业务支出、行政支出、资本性支出、补助下级支出、事业支出以外的各项支出。 账务处理：,例,29,：,某公司工会对库存物品进行盘点，干粉灭火器盘亏,2,个，价值,600,元，按规定对相关责任人进行罚款,200,元。 借：其他支出,400,借：其他应收款,某人,200,贷：库存物品,600,借：库存现金,200,贷：其他应收款,200,例,30,：,某基层工会在对库存物品清理时，发现部分演出服装严重损毁，已经不能使用。其账面价值,800,元。 借：其他支出,800,贷：库存物品,800,例,31,：某公司工会报废复印机一台，账面原值,2,000,元，在清理 过程中，取得变价收入,30,元，发生搬运费支出,50,元。 借：固定基金,2,000,贷：固定资产,2,000,借：其他支出,20,贷：库存现金,20,例,32,：,某集团工会向灾区捐款,200,000,元。 借：其他支出,200,000,贷：银行存款,200,000,谢谢！,