third消费税法

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第三章消费税法,1,本章作为,流转税的重要税种,，也是税法考试中,较为重要的一章,。一般以,客观题型,出现，,计算题,、,综合题,中也常涉及，但往往与其他相关税种结合出题。,学习本章要明确消费税只是对部分货物的,生产,、,委托加工,和,进口,才征收，,这些应税消费品在交纳消费税的同时，仍然要交增值税。,2,第一节 消费税法概述,一、消费税的概念,我国现行消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其应税消费品征收的一种税。它选择部分消费品征税，因而属于特别消费税。,二、消费税的特点,（一）征税范围具有选择性,（二）征税环节具有单一性,（三）税率层次具有差别性,（四）征收方法具有灵活性,（五）税负具有转嫁性,3,消费税与增值税的区别,消费税是价内税,（计税依据中含消费税税额），,增值税是价外税,（计税依据中不含培值税税额）；,消费税,的绝大多数应税消费品只在货物出厂销售,（或委托加工、进口）环节,一次性征收,，,增值税,是在货物生产、流通各环节,道道征收,。,消费税与增值税的联系,对,从价征收,消费税的税应税消费品计征消费税和增,值税额的,税基是相同的,，均为含消费税而不含增值,税的销售额。,4,第二节 纳税义务人,凡在我国境内,生产,、,委托加工,和,进口应,税消费品,的单位和个人，以及,国务院确定的,销售特定消费品,的其他单位和个人，都是消,费税的纳税义务人。,5,第三节 征税范围,一、生产应税消费品,二、委托加工应税消费品,三、进口应税消费品,四、批发卷烟,五、零售金银首饰、钻石及钻石饰品,（一）对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的单位，应分别核算销售额。凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税（,10%,）；在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税,6,（二）计税依据具体规定,1.,金银首饰与其他产品组成成套消费品销售,按销售额全额征收消费税,2.,金银首饰连同包装物销售,无论包装是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税,3.,带料加工的金银首饰,按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据。没有同类金银首饰销售价格的，按组价纳税。,4.,以旧换新（含翻新改制）销售金银首饰,按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税,7,【,多选题,】,下列单位中属于消费税纳税人的有（）。,A.,生产销售应税消费品（金银首饰除外）的单位,B.,委托加工应税消费品的单位,C.,进口应税消费品的单位,D.,受托加工应税消费品的单位,【,单选题,】,下列表述正确的是,( ),A.,缴纳消费税的企业，不再缴纳增值税,B.,缴纳消费税的企业，必然要缴纳增值税,C.,缴纳增值税的企业，不再缴纳消费税,D.,缴纳增值税的企业，必然要缴纳消费税,8,第四节 税目、税率,一、税目,（一）,烟。,包括卷烟、雪茄烟和烟丝。,（二）酒及酒精。,酒类包括白酒、黄酒、啤酒（包括果啤）和其他酒。,酒精包括各种工业酒精、医用酒精和食用酒精。,饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用,啤酒生产设备生产的啤酒应当征收消费税。,9,（三）化妆品,包括各类美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。,不包括：舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩。,（四）贵重首饰及珠宝玉石,对出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税。,（五）鞭炮、焰火,不包括：体育上用的发令纸、鞭炮药引线。,（六）成品油,包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油,7,个子目。,航空煤油暂缓征收消费税。,10,（七）汽车轮胎,包括用于各种汽车、挂车、专用车和其他机动车上的内、外轮胎。不包括：农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机专用轮胎。自,2001,年,1,月,1,日，子午线轮胎（仅限外胎）免征消费税。,翻新轮胎停止征收消费税。,（八）小汽车,（九）摩托车（十）高尔夫球及球具,（十一）高档手表,（十二）游艇,（十三）木制一次性筷子,（十四）实木地板,11,第五节 计税依据,计税公式,1.,从价定率计税,应纳税额销售额,比例税率,2.,从量定额计税（啤酒、黄酒、成品油）,应纳税额销售数量,单位税额,3.,复合计税（白酒、卷烟）,应纳税额销售额,比例税率销售数量,单位税额,12,一、从价计征,（一）计税销售额规定：,1.,销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。全部价款中包含消费税税额，但不包括增值税税额；价外费用的内容与增值税规定相同。应税消费品的销售额含增值税的销售额,（,1,增值税税率或征收率）,2.,包装物押金收入,13,二、销售数量规定,1.,销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量。,2.,自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量。,3.,委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量。,4.,进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品的进口数量。,三、（复合计征）从价定率和从量定额混合计算方法,14,四、计税依据特殊规定,（一）卷烟从价定率计税办法的计税依据为调拨价格或核定价格。（二）纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或销售数量征收消费税。,【,计算,1】,某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，,6,月份将生产的某型号摩托车,30,辆，以每辆出厂价,12000,元（不含增值税）给自设非独立核算的门市部；门市部又以每辆,16380,元（含增值税）全部销售给消费者。计算摩托车生产企业,6,月份应缴纳消费税（摩托车消费税税率,10%,）,15,（三）纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格为依据计算消费税。,【,计算,2】,某烟厂销售雪茄烟,300,箱给各专卖店，取得不含税销售收入,600,万元；以雪茄烟,40,箱换回小轿车,2,辆、大货车,1,辆。计算应纳消费税和增值税。（雪茄烟消费税税率为,36%,）,【,计算,3】,某葡萄酒生产企业，生产葡萄酒按,10%,税率交消费税。本月拿,200,吨葡萄酒换生产资料。本月葡萄酒销售最高价为每吨,200,元，最低价每吨为,180,元，中间平均价为每吨,190,元。计算应纳消费税和增值税。（葡萄酒消费税税率为,10%,）,16,（四）酒类关联企业间关联交易消费税处理白酒生产企业向商业销售单位收取的,“,品牌使用费,”,是随着应税白酒的销售而向购货方收取的，应并入白酒的销售额中缴纳消费税。 （五）从高适用税率征收消费税，两种情况：,1.,纳税人兼营不同税率应税消费品，未分别核算各自销售额；,2.,将不同税率应税消费品组成成套消费品销售的（即使分别核算也从高税率）。,【,计算,4】,某酒厂,2008,年,12,月销售白酒,12000,斤，售价为,5,元,/,斤，随同销售的包装物价格,6200,元；本月销售礼品盒,6000,套，售价为,300,元,/,套，每套包括白酒,2,斤、单价,80,元，干红酒,2,斤、单价,70,元。该企业,12,月应纳消费税。（题中的价格均为不含税价格）,17,【,解析,1】,应纳税额,16380,（,1,17%,）,3010%,42000,（元）,【,解析,2】,消费税,60036%,6003004036%,170,（万元）增值税,60017%,6003004017%,115.60,（万元）,【,解析,3】,消费税：,2002001000010%,10.40,（万元）增值税：,2001901000017%,17.646,（万元）,【,解析,4】,消费税（,120005,6200,）,20%,120000.5,600030020%,600040.5,391240,（元）,18,生产销售环节消费税计算,进口环节消费税计算,委托加工环节消费税计算,扣税,税额减征,从价定率,从量定额：啤酒、黄酒、成品油。,复合计税：白酒、卷烟。,第六节 应纳税额的计算,19,一、生产销售环节应纳消费税的计算,（一）直接对外销售应纳消费税的计算,1.,从价定率计算方法,应纳税额销售额,消费税比例税率,例,1,：某日化厂生产的化妆品对外零售价为,117,元（含增值税），计征消费税。,一位客户向某汽车制造厂,(,增值税一般纳税人,),定购自用汽车一辆，支付货款,(,含税,)250800,元，另付设计、改装费,30000,元。该辆汽车计征消费税的销售额为,(,),。,A.214359,元,B.240000,元,C.250800,元,D.280800,元,20,2.,从量定额计算方法,应纳税额销售数量,单位税额,例,2,：某啤酒厂销售,A,型啤酒,20,吨给副食品公司，开具税控专用发票收取价款,58000,元，收取包装物押金,3000,元；销售,B,型啤酒,10,吨给宾馆，开具普通发票取得收取,32760,元，收取包装物押金,1500,元。该啤酒厂应缴纳的消费税是,?,例,3,：某啤酒厂生产销售甲乙两种啤酒销售，甲啤酒每吨不含增值税价格,2800,元，乙啤酒每吨不含增值税价格,2600,元，两种啤酒均另收取包装物押金,300,元,/,吨。当月销售甲啤酒,200,吨、乙啤酒,300,吨，应缴纳多少消费税？,21,3.,从价定率和从量定额混合计算方法,应纳税额销售数量,定额税率销售额,比例税率,某白酒生产企业为增值税一般纳税人，,2010,年,4,月销售粮食白酒,50,吨，取得不含增值税的销售额,150,万元。计算白酒企业,4,月应缴纳的消费税。,22,白酒适用比例税率,20%,，定额税率,0.5,元,/500,克。,应纳税额,=50*2000*0.5/10000+150*20%=35,（万元）,23,（二）自产自用应税消费品应纳税额的计算,1.,用于连续生产应税消费品,纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳消费税，不纳增值税。,2.,用于其他方面的规定,于移送使用时纳消费税。包括：,1,.,本企业连续生产非应税消费品,2,.,在建工程,3,.,管理部门、非生产机构,4,.,提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面,24,3.,组成计税价格及税额的计算,按纳税人生产的同类消费品的售价计税；没有同类消费品售价的，按组价计税。,（1）对从价定率征收消费税的应税消费品：,组价（成本利润,)(1,比例税率,),应纳税额组价,比例税率,（2）对从量定额征收消费税的应税消费品，以移送使用数量为计税依据,（,3,）对复合计税征收消费税的应税消费品：,组价（成本利润自产自用数量,定额税率）,（比例税率）,应纳税额组价,比例税率自产自用数量,定额税率,25,2012,年,3,月份某酒厂研发生产一种新型粮食白酒，第一批,1000,公斤，成本为,17,万元，作为礼品赠送品尝，没有同类售价。已知粮食白酒的成本利润率,10%,，则该批就应纳消费税金为（ ）。,26,组成计税价格,=17,（,1+10%,）,+100020.510000,（,1-20%,）,=23.5,（万元）,应纳消费税,=23.520%+100020.510000=4.7+0.1=4.8,（万元）,27,二、委托加工应税消费品应纳税额的计算,（一）委托加工应税消费品的确定,（,1,）由委托方提供原料和主要材料；,（,2,）受托方收取加工费和代垫部分辅助材料。,以下三种均为,假委托加工,，,按自制产品征税,：,（,1,）由受托方提供原材料生产的应税消费品；,（,2,）受托方先将原材料卖给委托方后再接受加工的应税消费品；,（,3,）由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品。,28,（二）代收代缴税款的规定,1.,一般由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税，但纳税人委托个体工商户加工应税消费品，委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。,2.,如受托方没代收代缴税款的。委托方应补交税款。,3.,委托加工的消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接销售的，不再征收消费税。,29,（三）组成计税价格及应纳税额的计算,委托加工的应税消费品，按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格，则采用组成计税价格。,1.,实行从价定率办法计算纳税的：,组价（材料成本加工费）,（比例税率）,2.,实行复合计税办法计算纳税的：,组价（材料成本加工费委托加工数量,定额税率）,（比例税率）,材料成本和加工费都不含增值税。,材料成本是材料的实际成本,加工费包括代垫辅助材料的实际成本，但不包括随加工费收取的增值税和代收代缴的消费税。,30,甲地板厂为增值税一般纳税人，,2011,年,9,月份从林厂购入原木一批，支付价款,80000,元，当月委托乙工厂加工成实木地板，支付不含税加工费,15000,元。乙工厂,9,月份交付,80%,的实木地板，,11,月份交付剩余部分。已知实木地板消费税税率为,5%,，成本利润率为,5%,，乙工厂无同类实木地板的销售价格。乙工厂,9,月份应代收代缴甲地板厂消费税？,纳税人收回委托加工的应税消费品后，下列情况中不需再缴纳消费税的有（ ）。,A.,用于对外捐赠,B.,继续加工成应税消费品并销售,C.,用于职工福利,D.,继续加工成非应税消费品并销售,31,三、进口环节应纳消费税的计算,（一）实行从价办法的,组价（关税完税价格关税）,（,1,消费税比例税率）,应纳税额,=,组成计税价格,消费税比例税率,（二）实行从量办法的,应纳税额,=,进口应税消费品数量,定额税率,（三）实行复合计税办法的,组价（关税完税价格关税进口数量,消费税定额税率）,（,1,消费税比例税率）,应纳税额,=,组成计税价格,消费税比例税率,+,进口应税消费品数量,定额税率,32,某外贸进出口公司为,增值税,一般,纳税,人。,2007,年,5,月，公司进口,140,辆小汽,车,，每辆轿车关税完税价格为,15,万元。小轿车的关税税率为,50%,；,消费,税税率为,5%,，则进口小汽车应该缴纳的消费税？,某外贸公司,2010,年,5,月进口卷烟,100,箱，每箱关税的完税价格,20000,元人民币，境内报关地运到单位，发生运费,1.7,万元，保险费用等杂费,2.5,万元，假定关税税率,15,，则应交的进口环节消费税是多少？,33,（,17000+25000,）,100+20000,（,1+15,）,=2348323483250=93.932,（,93.932+0.6,）,（,1-36,）,=147.70,适用,56,的税率进口卷烟总量的计税基础,=,（,20000100+17000+25000,）,（,1+15,）,+100150,（,1-56,）,=5371136.36,应交消费税,=5371136.3656,+100150=3022836.36,34,四、已纳消费税扣除的计算,（一）外购应税消费品已纳税款的扣除,用外购已税消费品连续生产应税消费品销售时，按当期生,产领用数量计算准予扣除外购应税消费品已纳消费税。,1.,扣除范围,（1）外购已税烟丝生产的卷烟,（2）外购已税化妆品生产的化妆品,（3）外购已税珠宝玉石生产的珠宝玉石,（4）外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火,（5）外购已税摩托车生产的摩托车,（6）外购已税汽车轮胎生产的汽车轮胎,（7）外购已税杆头、杆身和握把生产的高尔夫球杆,（,8,）外购已税木制一次性筷子生产的木制一次性筷子,（,9,）外购已税实木地板为原料生产的实木地板,（,10,）外购已税石脑油为原料生产的应税消费品,（,11,）外购已税润滑油为原料生产的润滑油,35,2.,扣税计算,当期准予抵扣的外购应税消费品已纳税款,=,当期准予扣除的外购应税消费品的买价,外购应税消费品的税率,当期准予扣除的外购应税消费品的买价,=,期初库存的外购应税消费品的买价当期购进的应税消费品的买价期末库存的外购应税消费品的买价,36,某卷烟厂（一般纳税人）,9,月份生产销售情况如下：,(1),外购烟丝一批，取得增值税专用发票注明销售额,120,万元；本期期初结存烟丝,50,万元，本期期末账面结存烟丝,120,万元，库存烟丝,40,万元；,(2),外购生产用水电支付,1.5,万元，税金,0.09,万元；,(3),将本月外购烟丝全部投入生产卷烟销售，销售甲级烟,400,标准箱（每标准条调拨价格,80,元），取得销售额,800,万元；销售丙级烟,200,标准箱（每标准条调拨价格,40,元），取得销售额,200,万元；,(4),销售给本厂职工丙级烟,8,标准箱共计,6,万元。,根据以上业务计算烟厂本月应缴纳的增值税和消费税。,37,3.,扣税环节,1,.,允许扣除的外购消费品已纳消费税额只限于从工业企业购进或进口应税消费品，需要在生产环节继续加工成应税消费品并销售。,2,.,对从商业企业购进应税消费品的已纳消费税不得扣除。,3,.,对于接受投资、赠与、抵债等方式取得的应税消费品的已纳消费税不得扣除。,4,.,纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（镶嵌首饰），在计税时一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款。,5,.,生产企业转售作为中间产品的应税消费品（仅限于化妆品、鞭炮焰火、珠宝玉石），应缴纳消费税，并允许扣除已纳消费税。,38,例,4,：某烟厂,4,月外购烟丝,取得增值税专用发票上注明税款为,8.5,万元,本月生产领用,80%,期初尚有库存的外购烟丝,2,万元,期末库存烟丝,12,万元,该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是,(,),。,A.6.8,万元,B.9.6,万元,C.12,万元,D.40,万元,39,（二）委托加工收回的应税消费品已纳税款的扣除,当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款期初库存的委托加工应税消费品已纳税款当期收回的委托加工应税消费品已纳税款期末库存的委托加工应税消费品已纳税款,纳税人用委托加工收回的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（镶嵌首饰），在计税时一律不得扣除委托加工收回的珠宝玉石的已纳消费税税款。,40,例,5,：某企业委托酒厂加工药酒,10,箱，该药酒无同类产品销售价格，已知委托方提供的原料成本,2,万元，受托方垫付辅料成本,0.15,万元，另收取的加工费,0.4,万元，则该酒厂代收的消费税为（）。,A.2550,元,B.2833,元,C.4817,元,D.8500,元,41,五、税额减征的规定,对生产销售达到低污染排放值的小轿车、越野车和小客车减征,30%,的消费税。,计算公式为：,减征税额按法定税率计算的消费税额,30%,应征税额按法定税率计算的消费税额减征税额,例,6,：某汽车制造厂本月生产达到低污染排放值的越野车（消费税税率为,5%,）,70,辆，当月售出,60,辆，每辆不含税价格为,12,万元，应纳消费税,.,42,解,4,：本月外购烟丝的买价,=8.517%=50,（万元）,生产领用部分的买价,=5080%=40,（万元）,或生产领用部分买价,=2+50-12=40,（万元），准予扣除的消费税,=4030%=12,（万元）。,解,5,：酒厂代收消费税,=(2+0.15+0.4)(1-10%)10%= 0.2833(,万元,),解,6,：应纳消费税,= 60125%,（,1-30%,）,= 25.2,（万元），,应纳增值税,=601217%=122.4,（万元）,43,【,例题,7】,某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒和啤酒。,2007,年,1,月,“,主营业务收入,”,账户反映销售粮食白酒,60000,斤，取得不含销售额,105000,元；销售啤酒,150,吨，每吨不含税售价,2900,元。在,“,其他业务收入,”,账户反映收取粮食白酒品牌使用费,4680,元；,“,其他应付款,”,账户反映本月销售粮食白酒收取包装物押金,9360,元，销售啤酒收取包装物押金,1170,元。该酒厂本月应纳消费税税额。,44,【,解析,7】,粮食白酒应纳消费税,600000.5,10500020%,46801.1720%,93601.1720%,53400,（元）啤酒应纳消费税,150220,33000,（元）酒厂应纳消费税,53400,33000,86400,（元）。提示：啤酒出厂价,2900,1170,（,1,17%,）,150,2906.67,（元）,3000,（元），适用单位税额,220,元,/,吨,45,甲酒厂为增值税一般纳税人，,7,月业务： （,1,）从农业生产者手中收购粮食,30,吨，每吨收购价,2000,元，共计支付收购价款,60000,元。（,2,）甲酒厂将收购的粮食从收购地直接运往异地的乙酒厂加工白酒，白酒加工完毕，甲酒厂收回白酒,8,吨，取得乙酒厂开具防伪税控增值税专用发票，注明加工费,25000,元，代垫辅料价值,15000,元，加工的白酒当地无同类产品市场价格。,（,3,）本月内甲酒厂将收回的白酒批发售出,7,吨，每吨不含税销售额,16000,元。（,4,）另外支付给运输单位的销货运输费用,12000,元，取得运输发票。,46,要求：,（,1,）计算乙酒厂应代收代缴的消费税和应纳增值税。,（,2,）计算甲酒厂应纳消费税和增值税,47,第七节 出口应税消费品退（免）税,一、出口应税消费品退（免）税政策,1.,免税并退税：有出口经营权的外贸企业,2.,免税不退税：有出口经营权的生产企业,3.,不免不退税：除1、2外的一般商贸企业,二、出口应税消费品退税额的计算,应退消费税出口货物的工厂销售额,退税率,=出口数量,单位税额,企业应将不同消费税税率的出口应税消费品分别核算和申报，凡划分不清适用税率的，一律从低适用税率计算应退消费税税额。,48,第八节 征收管理,一、纳税义务发生时间,（一）销售应税消费品，其纳税义务发生时间：,1.,采取,赊销和分期收款,结算方式，为销售合同规定的收款日期的当天；,2.,采取,预收货款,结算方式，为发出应税消费品的当天,3.,采取,托收承付,结算方式销售的应税消费品，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天；,4.,采取,其他结算方式,的，为收到销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。,（二）纳税人,自产自用,应税消费品，移送使用当天,（三）纳税人,委托加工,应税消费品，纳税人提货当天,（四）纳税人,进口,应税消费品，报关进口当天,49,二、消费税的纳税地点,消费税的纳税地点是纳税人核算地，,增值税的纳税地点是机构所在地。,纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由,购买者退回时，经所在地主管税务机关审核,批准后，可退还已征收的消费税税，但不能自,行直接抵减应纳税款。,50,纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国家另有规定外，应向纳税人核算地主管税务机关申报纳税。,委托加工的应税消费品，由受托方向所在地主管税务机关解缴消费税税款。,进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。,纳税人到外县（市）销售或委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，回纳税人核算地或所在地缴纳税款。,纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税。但经国家税务总局及所属税务分局批准，纳税人分支机构应纳消费税税款也可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关缴纳。,51,单选题,1.,下列各项中，应征收消费税的是（ ）,A.,摩托车,B.,冰箱,C.,彩电,D.,空调,2.,下列适用从量定额办法缴纳消费税的是（ ）,A.,酒精,B.,化妆品,C.,汽车轮胎,D.,汽油,3.,纳税人自产自用的属于从价定率征收消费税的组价（ ）,A.,（成本,+,利润）,（,1+,消费税税率）,B.,（成本,+,利润）,（,1-,消费税税率）,C.,（完税价格,+,关税）,（,1+,消费税税率）,D.,（完税价格,+,关税）,（,1-,消费税税率）,52,4.,委托加工的应税消费品，按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税,.,其组价的公式为（ ）,A.,（材料成本,+,加工费）,（,1+,消费税税率）,B.,（材料成本,+,加工费）,（,1-,消费税税率）,C.,（材料成本,+,加工费）,（,1+,增值税税率或征收率）,D.,（材料成本,+,加工费）,（,1-,增值税税率或征收率）,5.,消费税纳税人采取赊销和分期收款结算方式销售应税消费品，其纳税义务发生时间为（ ）,A.,发出应税消费品的当天,B.,收到货款的当天,C.,销售合同规定的收款日期的当天,D.,购销双方约定的任一时间,53,6.,根据消费税暂行条例及其实施细则的规定，下列项目中,应视同销售缴纳消费税的是（,）,A.,外购已税消费品继续加工成应税消费品,B.,委托加工收回的应税消费品继续加工成应税消费品,C.,自制应税消费品继续加工成应税消费品,D.,自制应税消费品用于对外单位投资,7.,纳税人销售应税消费品时，因按规定不得开具增值税专,用发票而发生价款和增值税合并收取的，在计算消费税,时，其应税消费品的销售额等于,.,（ ）,A.,含增值税的销售额,（,1+,增值税税率或征收率）,B.,含增值税的销售额,（,1-,增值税税率或征收率）,C.,含增值税的销售额,（,1-,消费税税率）,D.,含增值税的销售额,（,1+,消费税税率）,54,某卷烟厂（一般纳税人）,2009,年,3,月委托某烟丝加工厂（小规模纳税人）加工烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同中注明成本,8,万元。加工完烟丝，加工厂收取加工费，开具普通发票上注明金额,1.236,万元，并代收代缴了烟丝的消费税。卷烟厂将这批加工收回的烟丝,50%,直接用于销售，收入,6.5,万元，另,50%,当月全部用于生产卷烟。本月销售卷烟,40,标准箱，取得不含税收入,60,万元。,（烟丝消费税税率为,30%,，卷烟,56%,，固定税额为每标准箱,150,元）,（,1,）计算受托方应代收代缴的消费税；,（,2,）计算受托方应纳的增值税；,（,3,）计算卷烟厂应纳的消费税。,55,某化妆品生产企业（一般纳税人），,2009,年,1,月上旬从国外购进一批散装化妆品，关税完税价格是,150,万元。本月企业将进口的散装化妆品的,80%,生产加工为成套化妆品，对外批发销售,6000,件，取得不含税销售额,290,万元；向消费者零售,800,件，取得含税销售额,51.48,万元。化妆品的进口关税税率是,40%,，消费税税率,30%,。,（,1,）该企业进口环节的消费税、增值税；,（,2,）该企业国内销售环节消费税、增值税。,56,（,1,）进口散装化妆品关税,=150,40%=60,（万元）,进口散装化妆品消费税的组价,=,（,150+60,）,（,1-30%,）,=300,（万元）,进口散装化妆品的消费税,=300,30%=90,（万元）,进口散装化妆品的增值税,=,（,150+60+90,）,17%=51,（万元）,（,2,）国内生产销售环节的增值税,=,290+51.48,（,1+17%,）,17%-51=5.78,（万元）,当月应抵扣的消费税额,=90,80%=72,（万元）,国内生产销售环节的消费税,=,290+51.48,（,1+17%,）,30%-72=28.2,（万元）,57,某市商贸公司（一般纳税人），兼营商品加工、批发、零售和进口业务，,2009,年,1,月业务如下：,（,1,）进口化妆品一批，支付国外的买价,220,万元、国外的经纪费,4,万元；支付运抵我国海关地前的运费,20,万元、装卸费用和保险费用,11,万元；支付海关地运往商贸公司运费,8,万元、装卸和保险费,3,万元；,（,2,）受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税价格,86,万元，加工结束后向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共,46.8,万元，该商贸公司当地无同类产品市价；,（,3,）收购免税农产品一批，收购价款,70,万元；,58,（,4,）购进其他商品，取得增值税专用发票上价款,200,万元、增值税,34,万元，支付运输单位运输费用,20,万元；,（,5,）将进口化妆品的,80%,重新加工成套化妆品，当月销售给其他商场并开具增值税专用发票，取得不含税销售额,650,万元；直接销售给消费者个人，开具普通发票，取得含税销售额,70.2,万元；,（,6,）销售除化妆品以外的其他商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额,300,万元，由于月末前可将全部货款收回，给所有购货方的销售折扣比例为,5%,，实际收到金额,285,万元；,（,7,）取得化妆品逾期包装物押金,14.04,万元。,（关税税率,20%,，化妆品消费税税率,30%,）,59,计算：,（,1,）该公司进口环节应纳的关税、消费税、增值税；,（,2,）该公司加工环节应代收代缴的消费税；,（,3,）该公司国内销售环节应纳消费税总和；,（,4,）该公司国内销售环节的销项税额总和；,（,5,）该公司国内销售环节允许抵扣的进项税额；,（,6,）该公司国内销售环节应纳增值税,60,（,1,）进口关税,=255,20%=51,（万元）,进口消,=,（,255+51,）,（,1-30%,）,30%=131.14,（万元）,进口增,=,（,255+51+131.14,）,17%=74.31,（万元）,（,2,）加工环节应代收消,=,86+46.8,（,1+17%,）,（,1-30%,）,30%=54,（万元）,（,3,）国内销售环节消,=,650+70.2,（,1+17%,）,+14.04,（,1+17%,）,30%-131.1480%=111.69,（万元）,（,4,）国内销售环节销项税额,=,650+70.2,（,1+17%,）,+300+14.04,（,1+17%,）,+46.8,（,1+17%,）,17%=180.54,（万元）,（,5,）国内销售环节进项税额,=74.31+87%+7013%+34+207%=119.37,（万元）,（,6,）国内销售环节增值税,=180.54- 119.37=61.17,（万元）,61,某市卷烟厂为一般纳税人，卷烟消费税率,56%,、雪茄烟消费税率,25%,、烟丝消费税率,30%,。,2010,年,2,月经营情况如下：,（,1,）期初外购已税烟丝,300,万元；本期外购已税烟丝取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款,2000,万元，增值税,340,万元；支付本期外购烟丝运费,50,万元，取得运费专用发票；,（,2,）生产领用库存烟丝,2100,万元，分别生产卷烟,2500,标准箱（调拨价格大于,70,元）、雪茄烟,500,箱；,62,（,3,）经专卖局批准，销售卷烟给各商场,1200,箱，取得不含税销售收入,2400,万元，支付销货运费,120,万元并取得运费专用发票；,（,4,）取得专卖店购买卷烟延期付款的补贴收入,21.06,万元，已经向对方开具了普通发票；,（,5,）销售雪茄烟,300,箱给各专卖店，取得不含税销售收入,600,万元；以雪茄烟,40,箱换回小轿车,2,辆、大货车,1,辆；零售雪茄烟,15,箱取得含税销售收入,35.1,万元；取得雪茄烟过期的包装物押金收入,7.02,万元；,（,6,）月末盘存发现库存烟丝短缺,32.79,万元，（其中含运费成本,2.79,万元），经认定短缺的烟丝属于非正常损失。,63,请计算：,（,1,）,2,月份销售卷烟与取得延期付款补贴收入的销项税额,（,2,）,2,月份销售雪茄烟与押金收入的销项税额,（,3,）,2,月份非正常损失烟丝应转出的进项税额,（,4,）,2,月份应抵扣的进项税额,（,5,）,2,月份应缴纳的增值税,（,6,）,2,月份与销售卷烟有关的消费税,（,7,）,2,月份与销售雪茄烟有关的消费税,64,（,1,）销售卷烟与取得延期付款补贴的销项税额,=,240017%+21.06,（,1+17%,）,17%=411.06,（万元）,（,2,）销售雪茄烟与押金收入的销项税额,=60017%+6003004017%+35.1,（,1+17%,）,17%+7.02,（,1+17%,）,17%=121.72,（万元）,（,3,）非正常损失烟丝应转出进项税额,=,（,32.79-2.79,）,17%+2.79,（,1-7%,）,7%=5.31,（万元）,（,4,）抵扣进项税,=340+507%+1207%-5.31=346.59,（万元）,（,5,）增值税,=411.06+121.72-346.59=186.19,（万元）,（,6,）与销售卷烟有关的消费税,=12000.015+240045%+21.06,（,1+17%,）,45%=1106.1,（万元）,（,7,）与销售雪茄烟有关的消费税,=60025%+6003004025%+35.1,（,1+17%,）,25%+7.02,（,1+17%,）,25%=179,（万元）,65,某化妆品公司（一般纳税人）,2007,年,10,月发生以下业务：（,1,）购进香水精，取得专用发票上注明价款,30,万元，本月货到并验收入库；（,2,）用上述购进的,10,万元香水精，委托日化厂加工化妆品，本月化妆品公司收回并支付加工费及增值税金，日化厂代收代缴了消费税，并开具了增值税专用发票，注明加工费,6,万元（包括代垫辅料,1,万元）；（,3,）该公司将收回的化妆品,80%,售给某特约经销商，开具增值税专用发票上注明价款,40,万元，货款已收到；（,4,）另领用外购香水精,18,万元，领用委托加工收回的化妆品,2,万元，生产成套化妆品售出，专用发票已开出，注明价款,90,万元，货已发出，并办妥银行托收手续。要求：（,1,）计算化妆品公司应纳增值税、消费税（化妆品消费税税率为,30%,）；（,2,）计算日化厂应纳增值税、消费税；,66,【,答案,】,（,1,）化妆品公司应纳增值税,=,（,40+90,）,17%-3017%-617% = 15.98,（万元）（,2,）化妆品公司应纳消费税,= 9030%-1830% -230%= 21,（万元）（,3,）日化厂提供加工劳务应纳增值税,= 617% = 1.02,（万元）（,4,）日化厂受托加工应税消费品，应代收代缴消费税,=,（,10+6,）,（,1-30%,）,30% = 6.86,（万元）,67,某白酒生产企业为一般纳税人，,2007,年,7,月发生业务： （,1,）从农业生产者手中收购粮食,30,吨，收购凭证上注明每吨收购价,2000,元，共计支付收购价款,60000,元。（,2,）甲酒厂将收购的粮食从收购地直接运往异地的乙酒厂（一般纳税人）生产加工白酒，白酒加工完毕，甲酒厂收回白酒,8,吨并支付了加工费，取得乙酒厂开具的防伪税控系统增值税专用发票（当月认证），注明加工费,25000,元，代垫辅料价值,15000,元，加工的白酒当地无同类产品市场价格。加工白酒验收入库，支付给运输单位的运输费用,12000,元，取得货运发票。（,3,）本月内甲酒厂将收回的白酒批发售出,7,吨，每吨不含税销售额,16000,元。,（,4,）从另一酒厂购入粮食白酒,800,斤（已纳消费税,0.4,万元），全部勾兑成低度白酒出售，数量,1000,斤，取得不含税收入,90000,元。,68,（,5,）为厂庆活动特制粮食白酒,2000,公斤，全部发放职工，无同类产品售价。每公斤成本为,15,元。（,6,）月末盘存发现上月购进的原材料（免税农产品）腐烂变质，成本,50000,元（其中含分摊的运输费用,4650,元）。（,7,）将使用过的两辆进口小汽车销售，每辆销售额,16,万元（原值为,14,万元），开具普通发票上注明价格,32,万元（粮食白酒的消费税固定税额为每斤,0.5,元，粮食白酒的成本利润率,10%,，比例税率为,20%,）。要求：,（,1,）计算乙酒厂应代收代缴的消费税；（,2,）计算乙酒厂应纳增值税；（,3,）计算甲酒厂应纳消费税；（,4,）计算甲酒厂应纳增值税。,69,某商场是增值税一般纳税人，采取售价核算制，各类商品的进销差价率为,20%,，该商场,2009,年,6,月业务如下：,（,1,）帐面零售收入：服装鞋帽,245700,元；化妆品,648000,元；护肤护发品,175500,元；金银首饰及珠宝玉石,351000,元（其中：金银首饰,93600,元，钻石及钻石饰品,210600,元）；其他商品,163800,元。,（,2,）将部分金银首饰赠送客户，帐面价值,23400,元。,（,3,）购进一批服装取得增殖税专用发票，注明价款、税款分别为,305000,元、,51560,元；发生运输费用,2000,元，取得运输公司开具的货运发票。,70,（,4,）因管理不善致使,4,月购进的库存化妆品丢失，帐面价值,5500,元。,（,5,）购进一批护肤品并取得增值税专用发票，注明价款、税款分别为,250000,元、,42500,元。,计算该商场当月应纳的增值税和消费税。,71,通达轮胎厂是增值税一般纳税人，,2009,年,8,月发出一批橡胶制品，实际成本为,40550,元，委托红象橡胶厂加工车用内胎，收回后将与自制外胎生产卡车轮胎。,2009,年,9,月通达轮胎厂有关情况如下：,（,1,）收回委托加工的车用内胎,100,套，支付加工费,22500,元、增值税,3825,元，取得增值税专用发票；同时向红象橡胶厂足额支付了消费税，取得对方开具的代收代缴税款凭证。,（,2,）生产车间领用委托加工收回的车用内胎,50,套，与自制外胎生产卡车轮胎。,72,（,3,）销售委托加工收回的车用内胎,40,套，开具普通发票，发票上列明的销售额为,32760,元。,（,4,）销售卡车轮胎,45,套，开具增值税专用发票，发票上列明的销售额为,180000,元。发生运杂费,2340,元，其中运费,2100,元，装卸费,240,元，取得运输公司开具的货运发票。,通达轮胎厂,8,月未抵扣的进项税额,14828,元。,计算：通达轮胎厂,9,月应纳的增值税？,通达轮胎厂,9,月委托加工环节的消费税？,通达轮胎厂,9,月生产销售环节的消费税？,73,