供应过程账户设置及其运用课件

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,*,供应过程账户设置及其运用课件,*,基础会计学 3,借贷记账法的运用,请思考下列问题,1、企业于2003年3月17日，向红星工厂购入A材料8000千克，单价50元，增值税68000元，运杂费1000元，货款用存款支付，材料验收入库。作为会计我们应如何进行账务处理？,9/21/2024,供应过程账户设置及其运用课件,2、若上例中企业货款尚未支付，且材料还在运输途中。作为会计我们应如何进行账务处理？,9/21/2024,供应过程账户设置及其运用课件,第四节,供应过程账户设置及其运用,企业,供应商,仓 库,9/21/2024,供应过程账户设置及其运用课件,供应过程就是准备劳动资料即购建固定资产和准备劳动对象的过程。,用货币资金购买固定资产和材料，为生产产品做准备的过程，借以保证生产过程的不断进行。,供应过程的核算就是要运用会计方法对这一过程进行反映和监督。,第四节,供应过程账户设置及其运用,供应方,企业,材料,（或固定资产）,现金、银行存款等,9/21/2024,供应过程账户设置及其运用课件,一、固定资产购建业务的核算,使用期限,超过1年,的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在,2000元以上,，并且使用期限,超过2年,的，也应当作为固定资产。,第四节,供应过程账户设置及其运用,（一）固定资产的概念,9/21/2024,供应过程账户设置及其运用课件,固定资产的来源,固定资产的入账价值,由取得固定资产的成本构成。,购置的固定资产,入账价值包括：,支付的买价,相关税金,包装费,运输费,安装成本,+ + + + 等,9/21/2024,供应过程账户设置及其运用课件,第四节供应过程账户设置及其运用,在建工程,借（+） 贷（-）,期初余额：,固定资产的实有数,本期增加额：,工程发生的全部支出,结转完工工程的成本,本期借方发生额,期末余额：,未完工工程的实际成本,本期贷方发生额,固定资产,借（+） 贷（-）,期初余额：,固定资产的实有数,本期增加额：,本期取得的固定资产,本期减少额：,本期减少的固定资产,本期借方发生额,期末余额：,固定资产的实有数,本期贷方发生额,（二）固定资产核算所需设置的账户,9/21/2024,供应过程账户设置及其运用课件,【例1】永江公司是增值税一般纳税人，适用17%税,率。12日，向红旗公司购入不需要安装的设备一台，买,价300 000元，增值税51 000元，包装费和运杂费等,各项支出共19 000元，全部支出已用银行存款支付.,请编制会计分录？,借：固定资产机床 370 000,贷：银行存款 370 000,9/21/2024,供应过程账户设置及其运用课件,【例2】14日,永江公司向大兴公司购入需要安装的设备一台,买价100 000元,增值税17 000元,运杂费3 000元,全部支出已用银行存款支付.,编制会计分录如何？,借：在建工程 120 000,贷：银行存款120 000,第四节供应过程账户设置及其运用,9/21/2024,供应过程账户设置及其运用课件,【例3】14日,为了安装该设备,永江公司在安装过程中耗用A材料10 000元,应付本企业安装人员工资20 00元。,编制会计分录如下：,借：在建工程 13 700,贷：原材料A材料 10 000,应交税费增值税（进项税转出）1 700,应付职工薪酬 2 000,9/21/2024,供应过程账户设置及其运用课件,【例4】14日设备安装完毕，交付使用，结转该项成本37 700元.,编制会计分录如下：,借：固定资产 133 700,贷：在建工程 133 700,第四节供应过程账户设置及其运用,9/21/2024,供应过程账户设置及其运用课件,固定资产,在建工程,账户性质：,资产类。,账户结构：,借方记增加，贷方记减少，余额在借方。,9/21/2024,供应过程账户设置及其运用课件,二、材料采购业务的核算,用货币资金购买材料，形成生产储备，借以保证生产过程的不断进行。,第四节,供应过程账户设置及其运用,供应方,材料,（或货物）,现金、银行存款等,企业,9/21/2024,供应过程账户设置及其运用课件,第四节,供应过程账户设置及其运用,材料按实际成本计价：,在途物资,银行存款,应付账款,应付票据,原材料,材料按计划成本计价：,材料采购,银行存款,应付账款,应付票据,原材料,二、供应过程核算所需设置的账户,9/21/2024,供应过程账户设置及其运用课件,二、供应过程核算所需设置的账户,1.在途物资,性质：资产类账户,用途：反映和监督公司,在途材料,的增减变化及结余情况。,结构：,（见下页）,明细账户设置：按照供应单位和物资的品质种设置,第四节,供应过程账户设置及其运用,9/21/2024,供应过程账户设置及其运用课件,第四节,供应过程账户设置及其运用,在途物资,借（+） 贷（-）,期初余额：,在途材料的实有数,本期增加额：,在途材料的买价以及支付的采购费用,本期减少额：,入库材料的实际成本,本期借方发生额,期末余额：,在途材料的实有数,本期贷方发生额,9/21/2024,供应过程账户设置及其运用课件,二、供应过程核算所需设置的账户,2.,应付账款,性质：负债类账户,用途：反映和监督公司因购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。,结构：,（见下页）,明细账户的设置：按照客户单位名称设置,第四节,供应过程账户设置及其运用,9/21/2024,供应过程账户设置及其运用课件,第四节,供应过程账户设置及其运用,应付账款,借（-） 贷（+）,本期减少额：,实际支付给供货单位的货款,期初余额：,前期的应付账款,本期增加额：,购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项,本期借方发生额,本期贷方发生额,期末余额：,尚未支付的应付账款,9/21/2024,供应过程账户设置及其运用课件,二、供应过程核算所需设置的账户,3.,应付票据,性质：负债类账户,用途：反映和监督公司因购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。,结构：,（见下页）,第四节,供应过程账户设置及其运用,9/21/2024,供应过程账户设置及其运用课件,第四节,供应过程账户设置及其运用,应付票据,借（-） 贷（+）,本期减少额：,票据到期实际支付给供货单位的货款,期初余额：,前期的应付票据,本期增加额：,购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的汇票,本期借方发生额,本期贷方发生额,期末余额：,企业持有尚未到期的应付票据本息,9/21/2024,供应过程账户设置及其运用课件,二、供应过程核算所需设置的账户,3.,应付票据,明细账户的设置：,按供应单位设置。企业应当设置“应付票据备查簿”，详细登记每一应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、票面利率、合同交易号、收款人姓名或单位名称、付款日期和金额等资料。,应付票据到期结清时，应当在备查簿内逐笔注销。,第四节,供应过程账户设置及其运用,9/21/2024,供应过程账户设置及其运用课件,二、供应过程核算所需设置的账户,4.,应交税费,性质：负债类科目,用途：用来核算企业应交的各种税费。,结构：,明细账户的设置：按照税金费的种类,第四节,供应过程账户设置及其运用,应交增值税,9/21/2024,供应过程账户设置及其运用课件,二、供应过程核算所需设置的账户,4.,应交税费应交增值税,增值税,是对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值进行征税，实行税款抵扣的一种流转税。,增值税是一种价外税。增值税的承担者为最终的消费者。由购买者支付，销售者代收代交。,第四节,供应过程账户设置及其运用,9/21/2024,供应过程账户设置及其运用课件,二、供应过程核算所需设置的账户,4.,应交税费应交增值税,第四节,供应过程账户设置及其运用,供应过程,（进货）,销售过程,（销货）,进项税额,10 000元,15 000元,增值税 =（15 000 10 000） 17% = 850,增值税 = 15 000 17% 10 000 17% = 850,10 000 17% = 1 700,15 000, 17% = 2 550,销项税额,9/21/2024,供应过程账户设置及其运用课件,第四节,供应过程账户设置及其运用,应交税费应交增值税,借 贷,进项税额,销项税额,9/21/2024,供应过程账户设置及其运用课件,三、供应过程基本经济业务的核算,供应过程核算图,第四节,供应过程账户设置及其运用,银行存款,借 贷,在途物资,借 贷,应付账款,借 贷,应交税费,借 贷,原材料,借 贷,现购,赊购,2,偿还货款,材料入库,4,1,3,9/21/2024,供应过程账户设置及其运用课件,三、供应过程基本经济业务的核算,【例,5,】,公司向北方工厂购买甲材料，收到北方工厂开来的专用发票，数量,2000,千克，单价,1.90,元，价款,3800,元，增值税,646,元，价税合计,4446,元，以银行存款支付。,借：在途物资 甲材料 3 800,应交税费 应交增值税（进项税额） 646,贷：银行存款 4 446,第四节,供应过程账户设置及其运用,现购,9/21/2024,供应过程账户设置及其运用课件,三、供应过程基本经济业务的核算,【例,6,】,公司向北方工厂购买乙材料已到，供应单位专用发票载明乙材料,3000,千克，每千克,2.00,元，价款,6000,元，增值税,1020,元，价税合计,7020,元，款项尚未支付。,借：在途物资 乙材料 6 000,应交税费 应交增值税（进项税额） 1 020,贷：应付账款 北方工厂 7 020,第四节,供应过程账户设置及其运用,赊购,9/21/2024,供应过程账户设置及其运用课件,三、供应过程基本经济业务的核算,【例,7,】,企业以银行存款,7020,元支付前欠北方工厂购买乙材料货款。,借：应付账款 北方工厂 7 020,贷：银行存款 7 020,第四节,供应过程账户设置及其运用,偿还货款,9/21/2024,供应过程账户设置及其运用课件,知识点：,采购成本的计算和结转,采购成本的组成,材料采购成本材料买价其他采购费用,第四节,供应过程账户设置及其运用,9/21/2024,供应过程账户设置及其运用课件,采购成本的归集,在实际工作中，采购成本的归集是通过“在途材料”明细账进行归集。,采购成本的结转,就是材料采购业务结束，材料已经入库，并已计算出材料采购成本，会计上将在途材料转入库存材料。,第四节供应过程账户设置及其运用,9/21/2024,供应过程账户设置及其运用课件,三、供应过程基本经济业务的核算,【例,8,】,企业以银行存款,500,元支付乙材料运费。,借：在途物资 乙材料,500,贷：银行存款 500,第四节,供应过程账户设置及其运用,9/21/2024,供应过程账户设置及其运用课件,【例,9,】,乙材料验收入库，结转其实际成本，其中买价,6000,元，运费,500,元。,借：原材料 6 500,贷：在途物资 乙材料 6 500,材料入库,9/21/2024,供应过程账户设置及其运用课件,材料采购、入库的基本账务处理,采购结算货款时：,借：在途物资材料,应交税费应交增值税（进项税额）,贷：银行存款（现购业务）,应付账款（赊购业务）,应付票据（赊购商业汇票结算）,贷方科目根据结算情况选择,材料入库后，会计人员做账：,借：原材料 材料,贷：在途物资 材料,9/21/2024,供应过程账户设置及其运用课件,知识点：,采购费用的分配, 一次购入多种或多类材料，发生一笔采购费用。,分配的标准：,材料的重量、体积、买价等,分配的公式：,第四节,供应过程账户设置及其运用,采购费用,分配率,=,应分配的采购费用,各种材料的分配标准合计,某种材料应分,配的采购费用,=,该材料的分配标准,采购费用,分配率,9/21/2024,供应过程账户设置及其运用课件,知识点：,采购费用的分配,【例10】,上述购入甲、乙材料共支付采购费用,1000,元，以银行存款支付。其中甲、乙材料分别购入,2000,千克和,3000,千克。,第四节,供应过程账户设置及其运用,采购费用,分配率,=,1000,=,0.2,2000 + 3000,甲材料应分,配的采购费用,=,2000,0.2,=,400,乙材料应分,配的采购费用,=,3000,0.2,=,600,借：在途物资 甲材料 400, 乙材料 600,贷：银行存款 1 000,9/21/2024,供应过程账户设置及其运用课件,练习题:,（1）6日，向东方工厂购进下列原材料，未验收入库，货款尚未支付。增值税率17%。其中甲种材料1600千克，单价10元每千克，共计16 000元；乙种材料800千克 ，单价16元每千克，共计12 800元；合计28 800元。,（2）以现金支付上述材料运费480元，运达仓库的装卸费240元。,（3）验收后，材料按实际成本转账。,（4）15日，以银行存款归还前欠东方工厂货款。,（5）17日，从外地光明工厂购入材料11100元，其中甲种材料550千克，单价10元每千克；乙种材料350千克，单价16元每千克，货款以银行存款支付，材料未到（增值税率17%）。,（6）20日，上述材料运到，以现金支付运费180元，以银行存款支付装卸搬运费 540元。,（7）上述材料按实际成本转账。,第四节,供应过程账户设置及其运用,9/21/2024,供应过程账户设置及其运用课件,谢谢！,9/21/2024,供应过程账户设置及其运用课件,