教育系统内部控制的执行手段与措施

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,教育系统内部控制的,执行手段与措施,生活中常见的内控现象,财经重地，非请莫入,库房重地，闲人免进,请你签字（或留下指纹）,请输入你的密码,一支笔,一人为私，二人为公,令人不爽的公示牌,令人烦恼的手续,令人熟悉的说法、,做法,监督,制衡,01,02,03,04,正确认识内部控制,教育系统内控现状,原因分析,手段与措施,CONTENT,01,正确认识内部控制,（一）什么是内部控制,定义：单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。,3W+1H,谁执行（,who,）,适用主体,控什么（,what,）,适用客体,如何控（,how,）,控制机制,为何控（,why,）,控制目标,内部控制是？,工具、方法？,制度？,目标？,审计？,内部控制是.工具、方法？,工具,内控,有效地和有效率地,去避免业务运作时,发生严重的问题,。,内控,方法十措施,减缓风险发生的可能性。,内部控制是.制度？,内控,制度,内控,组织结构,组织结构,程序,程序,制度,等,确保管理层的,目的达到,。,内部控制是.目标？,内控,内控,过程,由单位负责人和,各阶层人员一起,推动和执行,目标,内部控制是.审计？,内控工具,审计,为管理层提供监控,业务部门适当,的内控建议,（二）内部控制的演变,萌芽阶段（,20,世纪,40,年代以前）,内部牵制,职务分离,账目核对,交叉检查,例：双人记账制,宋规定“官职分离、职差分离”、,“主库吏三年一易”,发展阶段（,20,世纪,40-80,年代）,内部会计控制,:,由组织计划,、保护资产和保证财务资料可靠性的程序和记录构成。,内部管理控制,:,除会计控制，还包括,法律的遵循、管理政策的坚持、,业务运作的效率等等。,组织计划,业务授权,资产保全,信息公开,成熟阶段（,20,世纪,80,年代以后）,内部控制结构和内部控制整体架构,（三）内部控制的目标,基本目标：保证单位经济活动合法合规,重要目标：保证资产安全和使用有效,保证财务信息真实完整,有效防范舞弊和预防腐败,最高目标：提高公共服务的效率和效果,02,教育系统内部控制现状,充分认识内部控制的重要意义：,全面推进依法治国的重要基础,提升单位管理水平的有效举措,促进党风廉政建设的重要手段,财政部：,2012,年,11,月，财会,【2012】21,号发布了,行政事业单位内部控制规范,2014,年,1,月,1,日起执行。,教育部：教财函,【2013】142,号，关于做好,行政事业单位内部控制规范,实施工作的通知。,财政部：,2015,年,12,月，财会,【2015】24,号“关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见”。,财政厅：,2015,年,12,月，粤财会,【2015】51,号 “关于进一步推进,行政事业单位内部控制规范,实施工作的意见”。,2016,年底前完成内部控制的建立和实施工作,到,2020,年，基本建成与国家治理体系治理能力现代化相适应，权责一致、制衡有效、运行通畅、执行有力、管理科学的内部控制体系，更好地发挥内部控制在提升内部治理水平、规范内部权力运行、促进依法行政、推进廉政建设中的重要作用。,主要任务：,一是健全内部控制体系，强化内部流程控制,二是加强内部权力制衡，规范内部权力运行,三是建立内部控制制度，促进内控信息公开,四是加强监督检查工作，加大考评问责力度,工作要求,：,一是加强组织领导：建立一把手负责制、健全实施机构、积极协调配合、适当借助外力。,二是做好宣传培训：大力开展宣传、加强专业培训、坚持实事求是。,三是强化业务督导：建立责任机制、强化专业指导、加强督导检查。,目前的工作：,2016,年,7,月,财政部关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知,12,月底报总结。,单位层面（,60,分）和业务层面（,40,分）,单位层面：,内部控制建设启动情况,单位主要负责人承担内部控制建立与实施责任情况,对权力运行的制约情况,内部控制制度完备情况,不相容岗位与职责分离控制情况,内部控制管理信息系统功能覆盖情况 。,业务层面,预算业务管理控制情况,收支业务管理控制情况,政府采购业务管理控制情况,资产管理控制情况,建设项目管理控制情况,合同管理控制情况,（一）内控环境不佳,1.,法人治理结构不健全,决策机构与执行机构合一，呈现行政权力为主、部门高度集权的特点；,教职工代表大会并不能发挥教职员工参与学校管理、考评管理层的职能。,2.,组织结构不尽完善,组织结构权力运行自上而下，下级对上级缺乏有效的监督和制约，容易导致以权谋私、徇私舞弊的现象；,内部审计部门地位偏低，独立性不强；,（二）缺乏科学有效的风险评估方法,1.,风险防范意识淡薄,融资风险,内部管理风险,经营风险,2.,风险评估机制不健全,风险评估的目的是找出风险所在，进而采取有效措施应对风险。,当前防范风险单纯依靠财会人员或决策者的经验判断，而不是依靠必要的标准、程序、手续和方法技术等制度约束，既不可靠，也加大了管理者的压力。,3.,控制风险措施不,“,给力,”,对于投资风险及融资风险的认识不足。在投资方面，盲目进行基建项目的实施，未对重大项目进行有效论证、审批；在融资方面，未充分认识到自身所能承受的经济能力，导致筹资规模、方式以及结构不合理，使得资金周转存在困难。,（三）控制活动存在缺陷,1.,内部控制制度不健全，存在滞后性,没有形成严格的业务流程和风险控制点，没有形成统一的内部控制整体框架，因而难以形成以制度管事、以制度管人的内部控制制度体系；,内部控制制度建设存在滞后性，没有随业务环境的变化及时修订。,2.,制度缺乏有效性，内控执行不力,内部控制制度仅仅停留在表明而没有切实有效地发挥应有的作用；,部分工作人员在执行制度过程中原则性不强或者存在好人主义，使得制度不能以一贯之。,03,原因分析,（一）政府与学校之间的关系,没有理顺,公立学校存在着类似于国有企业的,“,所有者缺位,”,问题；,学校由于其国办性质，由政府作为支撑，一般不会因为风险的存在而破产，即使破产，也不会由学校主要领导,“,买单,”,，因而学校对风险不敏感。,（二）主要领导对内控重视不够，部分教职员工对内控模糊不清,有些学校领导不注重内控制度建设；,部分教职员工对内控的认识模糊不清，认为内控是财务、审计、纪检督察的事，与平头百姓无关；,内部控制制度大都停留在文件上，没有得到有效的贯彻执行。,（三）尚未建立科学有效的信息沟通机制,按照控制论理论，有效反馈控制信息才能逐渐地使控制系统处于动态平衡的状态；,各部门为了本部门服务而建立相应的信息系统，然而信息系统各自独立和封闭，没有实现学校信息系统的整合，信息在沟通传递过程中存在一定障碍。,04,手段与措施,高校财务工作压力大,高校目前面临形势,1,、管理任务越来越重,2,、管理责任越来越大,3,、管理要求越来越高,外部监管越来越严,1,、国家审计范围的延伸,2,、中央部委巡视与通报,3,、财政部专员办监督,4,、信息公开及社会监督,老师期望高,业务量大,收入待遇低,政策要求严,压力山大,2013,年,1,月，上海交大研究生,雷闯,向清华、北大等,20,所,高校申请公开,“,三公经费,”,2014,年,11,月，,郑州大学,赵瑞颀,向,113,所,高校发信封申请，,高校,公开,“,三公,”,，,“,为天下公,”,公开财务信息，接受社会舆论监督,（一）单位层面内部控制要求,建立内部控制的组织架构,建立内部控制的工作机制,对内部控制关键岗位及相关工作人员的要求,编报财务信息的要求,运用信息化手段加强内部控制,建立内部控制的组织架构,单独设置内部控制职能部门或者确定牵头部门,建立沟通协调机制，积极发挥相关部门或岗位的职能作用,充分发挥单位内部审计、纪检监察部门的作用,建立内部控制的工作机制,单位经济活动的决策、执行和监督应当相互分离,（过程分离；岗位分离）,建立健全议事决策机制,（集体研究、专家论证和技术咨询相结合；决策执行的追踪问效）,建立健全内部控制关键岗位责任制,（设置关键岗位、落实责任制、实行轮岗制度）,对内部控制关键岗位工作人员的要求,内部控制关键岗位：预算业务管理、收支业务管理、政府采购业务管理、资产管理、建设项目管理、合同管理及内部监督等经济活动的岗位。,把好人员入口关,（以人的风险防控意识、职业道德修养、专业胜任能力为基础）,加强业务培训,（提升专业胜任能力）,强化职业道德教育,编报财务信息的要求,严格按照法律规定建立会计机构和配备人员,落实岗位责任制，确保不相容岗位相互分离,加强会计基础工作管理，按法定要求编制和提供财务信息,建立财会部门与其它业务部门的沟通协调机制,运用信息化手段加强内部控制,内部控制信息化,内部控制信息化是将内控理念、控制流程、控制方法等要素，通过信息化手段固化到信息系统中，从而实现内控体系的系统化和常态化。,（二）单位内部控制的控制方法,不相容岗位相互分离：相互制约、相互监督。,内部授权审批控制：明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相关责任。,建立重大事项集体决策和会签制度,。相关人员在授权范围内行使职权、办理业务。,归口管理：权责对等的原则确定牵头部门和牵头人员。,预算控制：预算贯穿经济活动的全过程,财产保护控制：通过定期清查、盘点，账实核对等确保资产安全完整。,会计控制：规范会计基础工作、加强档案管理,单据控制：相关人员应按规定填写、审核、归档、保管单据。,信息公开：确定,信息公开,的内容、范围、方式、程序等,（三）业务层面的内部控制,预算业务控制（,7,分）：对预算进行分解并审批下达、预算执行差异率,收支业务控制（,6,分）,政府采购业务控制（,7,分）,资产项目控制（,6,分）,建设项目控制（,8,分）,合同控制（,6,分）,（四）具体工作步骤,梳理经济活动业务流程、明确业务环节,系统分析经济活动风险、确定风险所在,选择风险应对策略,根据国家有关规定和单位实际情况、建立健全管理制度,督促相关工作人员认真执行制度,如何设计和实施（举例）,了解经济活动管理结构,对单位业务活动流程和适用的法律法规进行全面梳理，找出风险点,根据找出的风险点、结合现行的法律法规，来选择具体应对措施，建立健全内部管理制度,采取有效监督措施切实保障各项制度得到贯彻实施,对单位内部控制设计和实施情况进行评价，不断完善,固定资产管理风险及控制措施,固定资产管理风险及控制措施,货币资金业务中的风险点,坐支现金。指行为人违反现金管理制度，将应交存银行的收入或应由银行结算的支出，不通过银行办理，而直接以收入的现金进行支出并不通报开户银行的作弊手段。,套取现金。指行为人将银行存款和非现金结算凭证，非法转换为现金或现金支票的作弊手段。,白条抵库。指行为人违反财会制度和处理手续，用便条、收据、临时凭证等来抵充现金或实物的作弊手段。,挪用公款。指国家工作人员、集体经济组织工作人员或其他经手、管理公共资金的人员，利用职务上的便利，擅自将自己主管、管理、经手的公款私自使用，为个人谋取私利，一段时间以后归还。,贪污或侵占。指国家工作人员、集体经济组织工作人员或其他经手、管理公共资金的人员，利用职务上的便利，擅自将自己主管、管理、经手的公款私自使用不予归还的非法活动。,私设小金库。指行为人在规定资金或基金之外，私自筹集或转移资金，账外私自存储以供本单位自由支配的作弊手段,。,收入不开发票。指利用职务之便，收取款项，不开发票，挪用或占有收入，同时偷漏税款。,空头支票。指行为人在银行存款不足的情况下，签发票面金额大于银行存款金额的支票。,出借银行账户。指将本单位银行账户非法借给他方使用。,多头开户。指在不同银行中分别开设账户，根据需要将不同资金在不同账户中结算，以隐匿资金或逃避银行监督。,货币资金业务的风险控制,风险点,控制措施,控制岗位,坐收坐支,套取现金,白条抵库,挪用公款,私设小金库,收入不开票,空头支票,出借账户,多头开户,THANK 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