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单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,怎样学好审计？,1融汇贯通,2练习巩固,3掌握会计知识,4参考书：注会考试用书审计和会计,1,全书的结构,第一部分：基本知识（ 12 章）,第二部分：基本理论和基本方法（ 38章）,第三部分：财务报表审计（914 章）,第四部分：其他鉴证业务与相关服务 （15 章）,2,第一章 审计概论,第一节 审计的产生与发展,第二节 审计的性质,第三节 审计的分类,第四节 独立审计与其他审计的关系,3,第一节 审计的产生与发展,一、西方民间审计的起源与发展,民间审计起源于意大利的合伙制度，形成于英国的股份制企业制度，发展和完善于美国发达的资本市场。,4,阶 段,时 间,特 点,报告,使用人,对 象,目 的,方 法,详细,审计,1844 20世纪初,会计账簿,查错防弊,详细检查,股东,资产负债表审计,20世纪初30年代,账簿及资产负债表,判断企业信用,初步转向抽样,股东及债权人,财务报表审计,20世30,全部财务报表及相关资料,发表客观公正审计意见,测试内控，广泛采用抽样审计,社会公众,一、,西方注册会计师审计的演进,5,“四大”国际会计师事务所,普华永道（,Price Waterhouse Coopers,）,安永,(Ernst & Yang),毕马威（,KPMG Peat Marwick,）,德勤,(Deloitte,Touche,Tohmatsu,),6,二、结论,1. 产生：财产所有权和经营权的分离,代管,财产所有者 财产经营者,经济责任,委 报 审 查,托 告 评 价,独立的专职机构和人员,2. 发展：随着商品经济的发展而发展,3. 特征：独立、客观、公正,7,三、我国民间审计的演进与发展,1民间审计的起步,1918年9月，北洋政府农商部颁布了我国第一部注册会计师法规会计师暂行章程，并于同年批准著名会计学家,谢霖,先生为中国的第一位注册会计师。,8,2民间审计的发展,1980,年,12,月,23,日，财政部发布,关于成立会计顾问处的暂行规定,，标志着我国注册会计师事业开始复苏。,1981,年,1,月,1,日，“上海会计师事务所”宣告成立，成为新中国第一家由财政部批准独立承办注册会计师业务的会计师事务所。,1993,年,10,月,31,日，八届全国人大常委会第四次会议审议通过了,中华人民共和国注册会计师法,。,9,审计准则国际趋同,2006年2月我国财政部发布了48项中国注册会计师审计准则。,截至2007年底，全国共有会计师事务所6990家，执业注册会计师7.7万余人。,10,第二节 审计的,性质,一、审计的定义,1.美国会计学会（AAA）：,为确定关于经济行为及经济现象的结论和所制定的标准之间的一致程度，而对与这种结论有关的证据进行客观收集、评定，并将结果传达给利害关系人的有系统的过程。,11,有关经济,数据的认定,收集和,评价证据,确认两者,符合程度,传达结果,既定标准,审,计,师,使,用,人,审计主体,审计对象,审计目标,审计依据,审计方法,审计报告,12,中国注册会计师审计准则：,财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：,（一）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；,（合法性）,（二）财务报表是否在,所有重大方面,公允,反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。,（公允性）,13,本教材：,审计是由独立的专门机构或人员接受委托或根据授权，对国家行政机关、企事业单位及其它经济组织的会计报表和其它资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见。,14,二、审计的特征,独立性,（包括形式上的独立和实质上的独立）,组织独立,经济独立,工作独立,客观性,权威性,广泛性与综合性,15,三、审计的职能,审计的职能是指审计的职责和功能,经济监督,经济评价,经济鉴证,16,第三节 审计的分类,一、审计的基本分类,（一）按审计主体分类,政府审计,隶属议会或国会的立法模式，如美国的联邦总审计署,属于社团性组织的司法模式，如法国和德国的审计法院,隶属于政府行政部门的行政模式，如瑞士的联邦审计局,隶属于财政部门的专职监督模式，如瑞典的政府审计局,17,我国：,国家最高审计机关审计署成立于1983年，隶属于国务院，受国务院总理的直接领导，负责组织领导全国的审计工作；,地方审计机关实行双重领导，地方各级审计机关对本级人民政府和上一级审计机关负责并报告工作，审计业务以上级审计机关领导为主,18,民间审计,合伙会计师事务所,有限责任会计师事务所,独资会计师事务所,有限责任合伙制会计师事务所,我国,19,.内部审计,受本企业总会计师或主管财务的副总裁领导,受本单位总裁或总经理领导,受本单位董事会领导,20,第四节 注会审计与其他审计的关系,一、审计监督体系,按审计主体划分为政府审计、内部审计和民间,审计，并相应地形成了三类审计组织机构，共同构,成了审计监督体系。三方既相互联系，又各自独,立，相互不可替代，不存在主导和从属的关系。,21,二、民间审计与政府审计的关系,联系：,均是外部审计，具有较强的独立性。,区别：,审计目标不同,审计标准不同,经费或收入来源不同,取证权限不同,对发现问题的处理方式不同,22,三、民间审计与内部审计的关系,联系：,注册会计师在审计过程中应评价内部审计，,以确定能否利用其工作成果，从而提高工作效率。,区别：,审计目标不同,独立性不同,接受审计的自愿程度不同,遵循的审计标准不同,审计的时间不同,23,注册会计师审计产生的直接原因是（ ）。,A.所有权和经营权的分离,B.合伙企业制度的产生,C.股份制企业制度的形成,D.资本市场的发展,24,注册会计师进行年度财务报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为( )。,A.内部审计是注册会计师审计的基础,B.内部审计是被审计单位内部控制的重要组成,部分,C.内部审计和注册会计师审计在工作上具有一,定程度的一致性,D.利用内部审计工作成果可以提高注册会计师,的工作效率,25,由于利用内部审计工作成果可以提高工作效率，因此，注册会计师在对一个单位进行审计时，必须了解该单位内部审计情况并利用其工作成果。( ),26,本章小结,1.民间审计产生的原因,2.审计的定义,3.民间审计与其他审计的关系,27,
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