会计报表设计

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,Chap.6,会计报表的设计,Sec.1,会计报表设计的作用与原则,Sec.2,会计报表设计的内容,Sec.3,对外报表的设计,Sec.4,对内报表的设计,1,Sec.1,会计报表设计的作用与原则,一、会计报表设计的意义和作用,二、会计报表种类的设计,三、会计报表设计的原则,2,一、会计报表设计的意义和作用,1.,为投资者决策提供必要的信息,2.,为债权人提供资金使用情况、偿债能力等信息,3.,为企业和职工日常管理提供信息资料,4.,为财政、工商、税务等行政部门提供必要的信息,5.,为审计、监察等监督管理部门和机构提供必要的信息,3,二、会计报表种类的设计,1.,按报表是否对外报送或公告，可分为对外报表和对内报表,2.,按编制时间，可分为定期报表和不定期报表,3.,按反映内容，可分为动态报表和静态报表,4.,按主次不同，可分为主表和附表,5.,按编制单位，可分为汇总会计报表、合并会计报表和分部会计报表等,4,三、会计报表设计的原则,1.,报表指标体系要完整,2.,统一性和灵活性,3.可比性和一贯性,4.充分揭示,5.,简明易懂、便于编制,5,Sec.2,会计报表设计的内容,一、报表指标体系的设计,二、会计报表格式的设计,三、会计报表编制程序的设计,6,一、报表指标体系的设计,(一),报表指标体系的分类动态类与静态类,1.资产类,2.负债类,3.所有者权益类,4.损益类,5.成本类,6.现金流量类,7,(二),报表指标的设计要求,1.,要根报表的用途、编制日期不同，设计不同的经济指标。指标要求集中、稳定、扼要，指标之间关系严谨。,2.,要根据报告期的长短和编报要求设计经济指标，报告期短则可指标可粗一些，长则可细一些。,3.,设计指标体系时，应分清主次，规定主要报表指标和报表附表指标。,4.,设计指标时，应注意报表指标间的勾稽平衡关系，以反映报表间的关系，便于检查报表数据的正确性。,5.,指标体系内容要完整、明确。,8,二、会计报表格式的设计,(一),表头,1.报表名称和编号 2.编制单位名称,3.报表的计量单位 4.编表时间,(二),正表,(三),报表附注,采用的主要会计处理方法；会计方法变更的情况，变更的原因，变更后对财务状况和经营成果的影响；非常项目的说明；会计报表有关重要项目的明细资料等。,9,三、会计报表编制程序的设计,(一),确定会计报表编报期间,(二),会计循环与结账日程表的设计,1.设计汇总和结账工作日程表,2.提前做好结账的准备工作,(三),报表底稿的设计,1.对于报表中的合并项目，应设计相关的明细项目。,2.应对费用项目，特别是应提、应摊项目在底稿中列示，防止正式编报时出现遗漏。,3.对于合并或汇总报表，应注意内部项目之间的抵销分录。,10,Sec.3,对外报表的设计,一、资产负债表的设计,二、利润表的设计,三、现金流量表的设计,四、利润分配表的设计,五、其他明细表的设计,六、会计报表附注,七、报表封面的设计,11,一、资产负债表的设计,1.设计原理和结构,2.项目分类的设计,3.资产负债表项目排列顺序的设计,4.资产负债表的格式与内容,12,资 产 负 债 表,科目名称 借方余额 科目名称 贷方余额,货币资金 311 984 短期借款 70 000,应收票据 98 000 应付帐款 180 000,应收帐款 217 800 应付福利费 3 880,其他应收款 5 800 未交税金 29852,存货 1 310 140 预提费用 624,待摊费用 4 260 实收资本 3 400 000,固定资产原价 3 565 900 资本公积 85 000,减：累计折旧 931 504 盈余公积 68 000,固定资产净值 2 634 396 未分配利润 745 024,合 计 4 582 380 合 计 4 582 380,13,二、利润表的设计,1.设计原理与结构,多步式利润表与单步式利润表,2.项目分类设计,3.项目排列顺序的设计,14,利 润 表,一. 主营业务收入,减：主营业务成本,主营业务税金及附加,二。,主营业务利润,加：其他业务利润,减：管理费用,财务费用,营业费用,三.,营业利润,加：投资收益,营业外收入,营业外支出,四.,利润总额,减：所得税,五.,净利润,15,三、现金流量表的设计,1.设计原理与结构,2.现金流量的分类设计,经营活动现金流量,投资活动现金流量,筹资活动现金流量,关于特殊项目现金流量的分类,3.现金流量表的设计,直接法与间接法,4.现行现金流量表的格式和内容,16,现 金 流 量 表,一.经营活动产生的现金流量,销售商品、提供劳务收到的现金 1 221 200,收到的税费返还 0,收到的其他与经营活动有关的现金 0,现金流入合计,1 221 200,购买商品、接受劳务支付的现金 624 000,支付给职工以及为职工支付的现金 430 000,支付的各项税费 205 000,支付的其他与经营活动有关的现金 180 000,现金流出小计,1 439 000,经营活动产生的现金流量净额 -,217 800,17,二.投资活动产生的现金流量,收回投资所收到的现金 0,取得投资收益收到的现金 0,处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额,300 300,现金收入小计,346 800,购建固定资产所支付的现金 451 000,现金支出小计,451 000,投资活动产生的现金流动净额,- 104 200,18,三.筹资活动产生的现金流量,吸收投资所收到的现金 875 000,借款所收到的现金 880 000,收到的其他与筹资活动有关的现金 0,现金流入小计,1 755 000,偿还债务所支付的现金 700 000,分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 70 000,支付的其他与筹资活动有关的现金 0,现金流出小计,770 000,筹资活动产生的现金流量净额,985 000,四.汇率变动对现金的影响,0,五.现金及现金等价物净增加额,354 400,19,补 充 资 料,1.将净利润调节为经营活动现金流量,净利润,73 600,加：计提的资产减值准备,76 120,固定资产折旧,80 010,无形资产摊销,20 000,长期待摊费用的摊销,0,待摊费用减少(减：增加),40 000,预提费用增加(加：减少),0,处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减：收益) - 50 000,固定资产报废损失 19 700,财务费用 21 500,投资损失(减：收益) - 31 500,20,递延税款贷项(减：借项) 0,存货的减少(减：增加) 5 300,经营性应收项目的减少(减：增加) - 49 000,经营性应付项目的增加(减：减少) 47 310,其他 19 034,经营活动产生的现金流量净额,381 145,2.不涉及现金收支的投资活动和筹资活动 0,3.现金和现金等价物的净增加情况,货币资金的期末余额 820 745,减：货币资金的期初余额 1 406 300,现金等价物的期末余额 0,减：现金等假物的期初余额 0,现金和现金等价物的净增加额,- 585 555,21,四、利润分配表的设计,五、其他明细表的设计,1.所有者(股东)权益变动表,2.应交增值税明细表,3.分营业部利润和资产表,六、会计报表附注,1.不符合基本会计假设的说明,2.会计政策的说明,3.会计政策和会计估计变更的说明,4.关联方关系及其交易的披露,5.或有和承诺事项的说明,6.资产负债表日后事项的说明,22,7.资产负债表上应收、应付、存货、固定资产、在建工程、借款、应交税金、递延税款等重要项目的说明,8.盈亏情况及利润分配情况,9.资金周转情况,10.其他重大事项的说明,七、报表封面的设计,23,Sec.4,内部报表的设计,一、内部报表的特点和设计原则,1.内部报表的特点,报表内容有较强的针对性；报表指标的多样性；编表期限的灵活性,2.内部报表设计的原则,报表指标必须适用；报表内容力求简明扼要，便于分析；编表时间及时,24,二、日常报表的设计,1.银行存款和借款报表的设计,货币资金变动情况表；银行借款表,2.存货的进销存报表设计,存货表；进货日报表；销货日报表,三、成本报表的设计,1.工人工作效率表,2.材料成本报表,材料价格差异分析表；材料耗用月报表；材料耗用成本表,3.制造费用内部报表,4.产品生产情况及成本分析表,25,四、期间费用报表的设计,五、利润分析、预测和效绩评价表的设计,1.利润分析表 2.利润预测表 3.企业绩效评价表设计,(1)基本指标,净资产收益率；总资产报酬率；总资产周转率；流动资产周转率；资产负债率；已获利息倍数；销售增长率；资本积累率。,(2)修正指标,资本保值增值率；销售利润率；成本费用率；存货周转率；应收账款周转率；不良资产比率；资产损失比率；流动比率；速动比率；现金流动比率；长期资产适合率；经营资产挂账率；总资产增长率；固定资产成新率；三年利润平均增长率；三年资本平均增长率。,26,习 题 一,一、试设计出纳现金日报表一张。,要求：,1.,能反映上日结存、本日收入和付出、本日结存情况；,2.,包括现金和银行存款；,3.,能反映库存现金限额；,4.,能反映当日收付款凭证起止号。,27,习 题 二,试设计一张某企业主要产品销售计划完成情况分析表。要求：,1.,表内有计划数和实际数；,2.,即用货币量度，又用实物量度；,3.,至少有三种产品；,4.,即要有绝对数，又要有相对数；,5.,按月反映,。,28,The End,29,