审计程序和方法

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,第三章 内部审计的流程与方法,1,、内部审计的流程,2,、内部审计常用的方法（自学）,3,、其它方法（含管理技术方法）,4,、内部审计中的人际沟通技巧,5,、内部审计行业管理与规范化体系,2024/9/20,1,第三章 内部审计的流程与方法,一、内部审计的流程,准备阶段,内部审计工作量由于情况熟悉可以大幅减少,实施阶段,以管理为主线开展取证工作,终结阶段,注重后续跟踪和落实,2024/9/20,2,第三章 内部审计的流程与方法,二、内部审计常用的方法（自学）,2024/9/20,3,审查书面资料的方法,证实客观事物的方法,比较法,核对法,分析法,审阅法,查询法,调节法,盘存法,观察法,鉴定法,详查法,抽查法,逆查法,顺查法,审计的技术方法,2024/9/20,4,基本审计技术方法,辅助审计技术方法,函证法,核对法,观察法,审阅法,盘存法,推理法,分析法,询问法,调节法,鉴定法,常用的审计技术,比较,比率,帐户,期龄,因素,平衡,分 析,复核法,消极函证,积极函证,查询,法,2024/9/20,5,第三章 内部审计的流程与方法,三、其它方法的运用（包括管理方法）,（一）分析性复核,1,、概念,分析性复核是指内部审计人员通过分析和比较信息之间的关系或计算相关比率，以确定审计重点、获取证据和支持审计结论的一种审计方法。 （案例）,2024/9/20,6,第三章 内部审计的流程与方法,其目的：（,1,）确认经营活动的完成情况；,（,2,）发现异常现象；,（,3,）分析潜在的差异和漏洞；,（,4,）潜在的不合法和不合规现象。,2024/9/20,7,第三章 内部审计的流程与方法,2,、分析性复核的内容,（,1,）与相关信息比较（与其它部门相关数据比较）；,（,2,）多期比较（与历史数据进行比较）,（,3,）实际与计划、预算比较；,（,4,）行业数据比较；,（,5,）经营数据比较；,（,6,）与非财务数据相比较；,（,7,）与审计人员的预期进行比较。,2024/9/20,8,第三章 内部审计的流程与方法,3,、主要方法,（,1,）简单比较,（,2,）比率分析,（,3,）回归分析,（,4,）时间序列分析,（,5,）相关分析,（,6,）其它数据规律的分析,4,、结果的运用,2024/9/20,9,第三章 内部审计的流程与方法,（二）报表审查技巧,审计线索的寻找（财务审计）,会计信息的审查诊断与对策（效益审计或责任审计评价）,财务信息的透视与预测（管理审计评价）,2024/9/20,10,第三章 内部审计的流程与方法,1,、审计线索的寻找,（,1,）案例,（,2,）审计规律,期初数与期末数相比较,应该变的数却长期挂账,相关项目对照起来分析,2024/9/20,11,第三章 内部审计的流程与方法,出现资产结构、资本结构等重大变化而会计报告编报说明却没有相关信息披露的,不该变的项目，频繁地发生变动,其它异常现象（不符会计规律、不符合业务规律等）,2024/9/20,12,第三章 内部审计的流程与方法,2,、会计信息的审查诊断与对策,（,1,）融资管理审计,目标：成本、风险,措施之一：充分利用游离状态的资金,措施之二：设置最佳资本结构,销售周转情况,管理当局对待风险的态度,企业资产规模,2024/9/20,13,第三章 内部审计的流程与方法,企业的信誉级别,行业因素（生命周期、竞争环境）,所得税率的影响,利率的变动趋势,企业的财务状况,企业的资产结构,2024/9/20,14,第三章 内部审计的流程与方法,（,2,）投资管理审计,盈利性投资审查评价,非盈利性投资审查评价,2024/9/20,15,第三章 内部审计的流程与方法,3,、财务信息的透视与预测,（,1,）偿债能力的审查评价,（,2,）资产管理水平的审阅,（,3,）盈利能力的综合评审,（,4,）财务状况的审查评价,2024/9/20,16,第三章 内部审计的流程与方法,（三）科学管理方法在内部审计中的运用,1,、学习曲线,2,、概率和期望值,3,、线性规划,4,、决策树,5,、敏感度分析,6,、蒙特卡罗模拟,2024/9/20,17,第三章 内部审计的流程与方法,四、内部审计中的人际沟通技巧,1,、关注被访谈人的需求；,2,、适应运用沟通技巧（计划、开始、提问、倾听、记录、总结等）。,2024/9/20,18,第三章 内部审计的流程与方法,五、内部审计行业管理与规范化体系,（一）内部审计机构的管理,1,、,IIA,2,、,CIIA,3,、,CNAO,2024/9/20,19,第三章 内部审计的流程与方法,（二）内部审计机构的规范化体系,1,、内部审计基本准则,（,1,）明确内部审计的基本问题；,（,2,）内部审计人员应具备的条件、职业道德和合法权益；,（,3,）内部审计机构的职责和权利；,（,4,）内部审计协会的职责及其与审计机关的关系；,（,5,）所在单位对内部审计工作的支持。,2024/9/20,20,第三章 内部审计的流程与方法,2,、内部审计具体准则,总概内容介绍：,（,1,）计划阶段：审计计划；审计通知书。,（,2,）实施阶段：审计证据；审计工作底稿；内部控制审计；舞弊的预防；检查与报告；遵循性测试 ；分析性复核；利用外部专家的服务；风险管理审计；重要性与审计风险；审计抽样；内部审计的控制自我评估法；效率、效果、效益性审计；信息系统审计等。,2024/9/20,21,第三章 内部审计的流程与方法,（,3,）终结阶段：结果沟通；审计报告；后续审计。,（,4,）审计管理：内部审计机构的管理；内部审计的独立性与客观性；评价外部审计工作的质量；内部审计督导；内部审计与外部审计的协调；内部审计质量控制；人际关系；内部审计机构与董事会或最高管理层的关系；内部审计人员后续教育等。,2024/9/20,22,第三章 内部审计的流程与方法,3,、内部审计实务指南,（,1,）建设项目内部审计,（,2,）物资采购审计,（,3,）审计报告,（三）内部审计人员职业道德规范,2024/9/20,23,