外贸企业出口退税的会计处理——一般贸易

,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,外贸企业出口退税的会计处理一般贸易,某外贸公司购进出口商品一批，取得增值税专用发票上注明的商品价款300万元，增值税额51万元，商品已办理了出口报关手续，收到销售货款45万美元，当天的市场汇价1：8。出口商品的退税率13%，试做会计分录。,1,会计处理,借：商品采购 3000000,应交税金应交增值税（进项税额）,510000,贷：银行存款 3510000,入库,借：库存商品库存出口商品3000000,贷：商品采购出口商品采购,3000000,2,会计处理,收到出口货款,借：银行存款 3600000,贷：商品销售收入出口销售收入,3600000,结转成本,借：商品销售成本出口商品销售成本,3000000,贷：库存商品 3000000,3,会计处理,调整出口商品成本,3000000,（17%-13%）=120000元,借：商品销售成本出口商品销售成本,120000,贷：应交税金应交增值税（进项税额转出） 120000,4,会计处理,计算应收出口退税额,出口退税额=300000013%=390000元,借：应收出口退税 390000,贷：应交税金应交增值税（出口退税） 390000,收到退税款,借：银行存款 390000,贷：应收出口退税 390000,5,外贸企业出口退税的会计处理加工贸易 作价加工,某外贸公司进口材料一批，到岸价50万元，进口关税、增值税免税，货物已验收入库，货款已付。外贸企业以45万元的货款销售给某公司作价加工，加工成成品服装后，以60万元的货款全部回收款已付。货物报关出口FOB价8万美元，市场汇价1：8，出口商品的征税率17%，退税率13%。,6,会计处理,进口原材料,借：材料物资 500000,贷：银行存款 500000,作价销售时，按内销征税，向主管税务机关办理进料加工贸易申报表，经税务机关批准后，按规定计算税款，不计征入库，由主管税务机关在退税时扣除。,借：银行存款 526500,贷：其他销售收入 450000,应交税金应交增值税（销项税额）,76500,7,会计处理,凭出库单结转销售成本,借：其他销售成本 500000,贷：材料物资 500000,产品加工后购进，凭发票作账,借：库存出口商品 600000,应交税金应交增值税（进项税额）,102000,贷：银行存款 702000,8,会计处理,商品出口销售,借：银行存款 640000,贷：出口商品销售收入 640000,结转成本,借：出口商品销售成本 600000,贷：库存出口商品 600000,9,会计处理,申请退税,应收出口退税=600000,13%-45000013%=19500元,借：应收出口退税 19500,贷：应交税金应交增值税（出口退税） 19500,收到退税款,借：银行存款 19500,贷：应收出口退税 19500,10,会计处理,调整出口商品成本,调整金额结转成本=（600000-450000）,（17%-13%）=6000元,借：商品销售成本出口商品销售成本,6000,贷：应交税金应交增值税（进项税额转出） 6000,11,外贸企业出口退税的会计处理加工贸易 委托加工,某外贸公司开展进料加工复出口业务，进口材料一批，到岸价人民币41.5万元，进口关税、增值税免税，货物已验收入库，货款已付，外贸企业将材料拨付给某工厂加工，加工为成品服装后，付加工费含税金额2.34万元，出口FOB价6.5万美元，汇率1：8，出口商品征税率17%，退税率13%。,12,会计处理,进口料件,借：材料物资 415000,贷：银行存款 415000,委托国内生产企业加工拨料时,借：委托加工产品 415000,贷：材料物资 415000,13,支付加工费,借：委托加工产品 20000,应交税金应交增值税（进项税额）,3400,贷：银行存款 23400,借：库存出口商品 435000,贷：委托加工产品 435000,14,会计处理,商品出口销售时,借：银行存款 520000,贷：出口商品销售收入 520000,结转成本,借：出口销售成本 435000,贷：库存出口商品 435000,15,会计处理,申请出口退税,20000,13%=2600元,借：应收出口退税 2600,贷：应交税金应交增值税（出口退税） 2600,收到退税款,借：银行存款 2600,贷：应收出口退税 2600,16,会计处理,调整出口商品成本,调整金额结转成本=20000（17%-13%）=800元,借：商品销售成本出口商品销售成本,800,贷：应交税金应交增值税（进项税额转出） 800,17,