内部审计学-概论

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,杭州电子科技大学,内部审计学,2011年教学模式改革课程,1,本课程融合了现代内部审计的最新理念，是内部审计理论与相关案例实务紧密结合的课程，是采用多种教学方式适应教学内容、注重师生互动的课程。,首先本课程在概论部分介绍内部审计的基本理论，包括内部审计的特点、与其他学科的联系；内部审计的职业特征、内部审计职业道德及人员素质等。重点在于通过与注册会计师审计的对比，让学生初步领悟内部审计的特点。,接着，本课程详细介绍了现代内部审计程序，包括从审计规划、执行初步调查、编制审计方案、实施现场工作、撰写审计报告、向有关部门递交审计报告以及后期跟踪审计的全过程。特点在于通过注册内部审计师考试题目的解答以及与注册会计师审计比较，以加深学生的理解。,课程特色,2,课程特色,之后，本课程将用大篇幅案例来介绍、讨论各类内部审计业务，注重理论结合实务，实务贯穿理论。内容涉及合同审计、采购审计、建设项目审计、人力资源审计、经济效益及经济责任审计、舞弊审计、风险管理审计等。案例分析模式主要包括三种：（1）老师讲述为主，学生思考总结（2）师生情景模拟案例（3）学生以小组为单位，收集案例并汇报演示。,最后，对内审技术、内部审计管理等进行适当介绍。,3,教学改革的思路,1.端正对内部审计教学理念的认识。内部审计教学方向应更强调对学生能力的培养，而非知识的讲授。,2.突出内部审计行业的特点。,3.全方位互动。,课前互动、课中互动、课后互动有机整合。课堂教学、实验、实习一体化互动。,4.互动的核心：启发学生思考和分析问题的思路而非简单地提供解答问题的答案。,5.互动的考核：对学生在各类互动中的表现予以记录和考核。,4,注册会计师审计与内部审计差别？,你的学习目标？,5,内部审计课程内容,一、概论,二、内部审计程序、,三、采购审计、合同审计,四、投资项目审计,五、尽职调查,六、人力资源审计、经济责任审计,七、舞弊审计,八、内部审计与公司治理,九、内部审计与风险管理、内部审计管理,6,第一章 内部审计概论,1.中世纪庄园审计、寺院审计,2.大型公司：钢铁、铁路等集团公司,一、内部审计的产生,二、内部审计产生的原因,第一节 内部审计的定义,1.所有权、管理权的分离,2.内部管理的需要,3.外部压力（监管、法令、外部审计）,7,第一章 内部审计概论,IIA（国际内部审计师协会）对内部审计七次定义对内部审计认识的演化过程,1.1947：财务审计是主要内容，业务审计是次要的。,2.1957：将财务审计、业务审计一视同仁。,3.1971：去“会计”化。,4.1976：男女机会均等,5.1981：合规 内部审计实务标准、3E审计（经济性、效率性、效果性）、服务对象扩大到治理层,6.1990：目标和范围、职责和权限、独立性,帮助组织成员履行职责 内审部门、章程,三、内部审计的定义,第一节 内部审计的定义,8,第一章 内部审计概论,7.目前定义：2001,内部审计是一种独立、客观的,确认,和,咨询,活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。,确认,和,咨询业务，两者并不排除，混合业务，更适合何种业务。,三、内部审计的定义,第一节 内部审计的定义,9,第一章 内部审计概论,确认业务：,对证据进行客观评价，针对程序、系统或其他常规事项，提出独立的意见或结论。,三方：程序的执行者，内审人员、用户,如,（1）,舞弊调查，（2）风险和控制自我评估，（3）第三方审计和合同审计，（4）质量审计，（5）尽职审计，（6）安全审计，（7）隐私审计，（8）绩效审计，（9）经营审计，（10）财务审计，（11）信息技术（IT）审计,三、内部审计的定义,第一节 内部审计的定义,10,第一章 内部审计概论,咨询业务：,其性质和工作范围取决于审计业务客户，努力为组织增加价值，改善组织管理、风险评估和控制过程。内部审计师不承担管理责任。,如内控培训、业务流程审核、信息技术及系统开发、业绩测评系统的设计。,三、内部审计的定义,第一节 内部审计的定义,11,第一章 内部审计概论,内部审计机构在实施审计过程中仍然要保持其独立性，但内部审计的独立性比外部审计要弱。,内部审计的范围只能局限于本部门、本单位及其所属单位内部。,内部审计的对象是本单位及所属单位内部受托经济责任履行情况。,也发挥监督、鉴证和评价职能。相对而言，后者更重要。,审计工作内容最丰富、最灵活。,四、与政府审计、民间审计的区别,第一节 内部审计的定义,12,第一章 内部审计概论,1.独立性为内审机构在组织中的地位提供保障。,2.效率性分权、自上而下形成有机整体。,3.适用性适合本单位、本阶段。,一、内审机构设置原则,第二节 机构设置,13,第一章 内部审计概论,1.隶属于财务部门。,2.与纪检、监察合署办公。我国特色、党政不分。,3.隶属于总经理。业务范围广，能服务于企业，但对本级难以监督。,4.设在监事会。内审机构难以发挥服务、咨询功能。,5.董事会下设内审机构。独立性、权威性最高。但是，由于董事会实行集体讨论决定制，影响内审效率。,可实行双重领导：行政上向总经理报告，职能上向董事会报告。,二、内审机构设置模式,第二节 机构设置,14,第一章 内部审计概论,双重领导：各层的内部审计同时接受本层委托方和上层内部审计组织的领导,。,审计内容：,核心企业、紧密层企业：全面审计,半紧密层企业：投入资金使用、成本、利润分配及合同的履行情况,协作层企业：对其提供协作的事项、协议合同审计,三、集团公司内审机构设置,第二节 机构设置,15,第一章 内部审计概论,内部审计外包,（又称内部审计外部化，OutsourcingtheInternalAuditFunction）指企业管理层将本企业的内部审计职能全部或部分地委托给会计师事务所或其他专业人员实施。,四、内部审计外包,第二节 机构设置,16,第一章 内部审计概论,外包的形式有：1.最简单的外包形式是补充，即特定部分的内部审计职能赋予称职的第三方。,2.审计管理咨询。,3.内审职能全部外包给会计师事务所。IIA认为，内审活动不应全部外包，至少应有首席内部审计官进行管理。,4.内外成员结合审计，亦可称合作内审（cosourcinginternalauditing）。这种外包形式下，内部审计工作由一个统一的项目和审计工作组来完成，成员包括内部审计师和外部审计师。,也叫替代，分为全部替代或部分替代。,四、内部审计外包,第二节 机构设置,17,第一章 内部审计概论,内审外包的优点：,1.获得高水准的服务,2.提高企业内部审计职能的独立性。,3.符合成本效益原则。,4.企业能够集中精力搞好主业。,内审外包的缺点：,1.审计工作不够“贴心”。,2.外包审计人员不熟悉企业的情况。,3.缺少了为未来的管理人员提供培训的平台。,4.内部审计丧失主动性和前瞻性。,5.泄露商业秘密。,四、内部审计外包,第二节 机构设置,18,第一章 内部审计概论,内审机构的职责：,1.开展财政财务审计；,2.开展资金管理审计 ；,3.开展任期经济责任审计；,4.开展固定资产投资审计,5.开展内部控制审计与风险管理审计,6.开展管理审计与效益审计,7.开展其他审计,五、内部审计机构的职责与权限,第二节 机构设置,19,第一章 内部审计概论,内审机构的权限：,1资料报送要求权,2参与与召开会议,3参与与制订规章制度权,4检查权,5信息系统检查权,6调查权 ；,7违章违法行为制止权,8资料封存权,9提出意见或建议权,10通报批评或处理建议权,五、内部审计机构的职责与权限,第二节 机构设置,20,第一章 内部审计概论,国际内部审计专业实务框架（IPPF）：正直、客观、保密、胜任,1. 正直,11 应当诚实、勤奋并负责地完成工作。,12 应当按照法律及其职业要求，遵守法律和做出披露。,这一条有两点要求：,（1）如果内部审计师了解到一些对组织重要的信息，他依照法律和职业的要求，负有报告该信息的责任。,（2）反之，如果审计师没有足够的证据来说明他的判断，就不应该作出评价。,13 不得故意参与非法活动，或参加有损于内部审计职业或其机构的行为。,14 应当遵守并贡献于组织的合法道德目标。,一、内审人员的职业道德,第三节 内审人员,21,第一章 内部审计概论,国际内部审计专业实务框架（IPPF）：正直、客观、保密、胜任,2、客观,这条原则包括3条行为规则：,21 不应参与可能妨碍或被认为妨碍其公正评价的一些活动或关系。这种参与包括那些与组织的目标相冲突的活动和关系。,22 不接受可能妨碍或被认为妨碍其职业判断的任何东西。,23 应当揭示其知道的所有重要事实，如果不予揭示，可能歪曲对所复核活动的报告。,一、内审人员的职业道德,第三节 内审人员,22,第一章 内部审计概论,国际内部审计专业实务框架（IPPF）：正直、客观、保密、胜任,3、保密,内部审计师应尊重其收到的信息的价值和所有权。除非法律允许或有适当的授权，不能披露获取的信息。这条原则包括2条行为规则：,31 应当谨慎利用和保护在其职责中获取的信息。,32 不应当为个人目的，或者以任何有悖于法律或有害于机构的合法道德目标而利用信息。,一、内审人员的职业道德,第三节 内审人员,23,第一章 内部审计概论,国际内部审计专业实务框架（IPPF）：正直、客观、保密、胜任,4、胜任,内部审计师在工作中应使用在内部审计业务中所需要的知识、技能和经验。这条原则包括3条行为规则：,41 应当只从事他们具备必要的知识、技能和经验的服务活动。,42 应当根据内部审计实务标准完成内部审计。,4. 3应当持续提高专业能力和服务的效果、质量。,一、内审人员的职业道德,第三节 内审人员,24,第一章 内部审计概论,1200-专业能力和应有的职业审慎,审计执行主管和每位内部审计师都有责任保证开展审计业务所必需的专业水平，包括知识、技能和其他有关能力。,二、内审人员的业务素质要求,第三节 内审人员,25,第一章 内部审计概论,1210-专业能力,1.（1）应用内部审计标准、程序和技术所必须的专业水平；,（2）广泛涉及财务报告和记录的审计师必须拥有的与会计原则和技术有关的专业水平；,（3）识别舞弊信号的知识。,（4）有关信息技术风险和控制的技术以及利用技术的审计方法。,（5）确认和评价良好实务之行为的重大性和重要性所必须的对管理原则的理解；,（6）对会计、经济学、商法、税收、金融、量化方法和信息技术等领域的基本内容的了解。,（7）拥有开展有效人际交流的技能。,（8）拥有出色的口头和书面表达能力。,2.内部审计部门在整体上应具备在组织内履行职能所必需的知识、技能和其他能力。,二、内审人员的业务素质要求,第三节 内审人员,26,第一章 内部审计概论,1210.A1-1获取外部服务,当内部审计人员缺乏完成全部或部分的审计工作所应具备的知识、技巧或其他能力时，审计执行主管应向他人寻求有力的建议或帮助。,外部服务提供者是指独立于内部审计部门所在机构、拥有某一学科或领域的专门知识、技能和经验的个人或公司，可以是精算师、会计师、评估师、证券专家、统计师、信息技术专家、机构外部审计师和其他审计机构。可以通过董事会、管理高层或审计执行主管来聘用外部服务提供者。,审计执行主管应该分析外部服务提供者与机构和内部审计部门的关系，确定不存在会妨碍外部服务提供者公正地进行判断和得出结论的财务、机构或私人关系。,二、内审人员的业务素质要求,第三节 内审人员,27,第一章 内部审计概论,1220-应有的职业审慎,1、应有的职业审慎性应该适合正在开展的审计业务的复杂程度。,2、应有的职业审慎性意味着合理的谨慎和能力，而不是永不出错或永不出现反常工作表现。,应考虑：,为实现审计目标而需要开展的审计工作的范围；,所要保证事项的相对复杂性、重大性和重要性；,风险管理、控制与治理过程的充分性和有效性；,严重错误、舞弊或不守法的概率；,与潜在利益相对的审计成本。,二、内审人员的业务素质要求,第三节 内审人员,28,第一章 内部审计概论,1230-持续职业发展,内部审计师应通过继续职业发展来增长知识、提高技能及其他方面的能力。,1、内部审计师有责任继续接受教育，维持其专业水平。,2、鼓励内部审计师通过获得恰当的专业资格证书(如：注册内部审计师头衔和其他国际内部审计师协会授予的头衔)来展示其专业水平。,3、拥有专业资格证书的内部审计师应该获得充分的继续专业教育，来满足与所持专业资格证书相关的要求。,4、鼓励目前尚未拥有专业资格证书的内部审计师参加能够帮助他们获取专业资格证书的教育项目。,二、内审人员的业务素质要求,第三节 内审人员,29,第一章 内部审计概论,1.以组织整体利益为依据。,2.争取超然独立的地位，保持客观的态度。,3.在审计中保持良好的关系。,（1）注重平时的沟通。,（2）取得上级的充分支持。,（3）争取被审计单位的理解。,（4）注意审计的技巧性。对问题不应夸大，对成绩及时肯定，审计报告用词得当，征求被审单位的意见。,三、内审人员的立场,第三节 内审人员,30,第一章 内部审计概论,强制性指南：,1.职业道德规范、,2.标准 （属性标准，工作标准）和释义,属性标准说明了开展内部审计活动的机构及人员的特点；工作标准描述了内部审计活动的性质并提出了衡量内部审计活动开展的质量准绳；它们从总体上说明内部审计服务。,强力推荐指南：,1.立场公告：有助于了解内审的角色。,2.实务公告：推动良好实践。涉及开展内部审计的方式、方法和需要考虑的因素。,3.实务指南：为开展内部审计活动提供详细的指引，包括具体的过程和程序。,一、国际内部审计专业实务框架（IPPF）,第四节 内部审计准则简介,31,第一章 内部审计概论,中华人民共和国审计法,审计署关于内部审计工作的规定,中国内部审计职业规范体系：,内部审计基本准则（法定要求）,内部审计具体准则（法定要求）,内部审计实务指南（参照执行）,内部审计人员职业道德规范（法定要求）,二、中国内部审计职业规范体系,第四节 内部审计准则简介,32,