财务报表及会计管理知识分析规划

*,*,单击此处编辑母版标题样式,*,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,返回目录,第九章 财务会计报表,1,本章主要内容,第一节,财务会计报表概述,第二节,资产负债表,第三节,利润表,第四节,科目汇总表会计核算形式,第五节,现金流量表,2,教学目的和重点,教学目的：,通过本章的学习，学生应能掌握财务报表的性质和作用，并能编制资产负债表、利润表和现金流量表，运用财务会计报表进行简单的财务分析。,教学重点,：,1、资产负债表的编制,2、利润表的编制,3,本章与前八章的联系是,通过设置会计科目与账户、对发生的经济业务需要填制与审核会计凭证，按照复式记账法、对会计要素进行确认、计量和在有关的账簿中记录。但是账簿反映的经济活动是具体的，比较分散，不便总括地反映经济活动的状况；为了充分利用会计信息，需要根据账簿资料定期编制会计报表。,4,思考,会计账簿的资料为什么不便企业为其他职能部门使用？,会计账簿的资料为什么更不便为企业外部的有关部门和有关人员使用？,5,1、 财务会计报表概述,1、企业日常有了会计凭证、会计账簿记录，为 什么还要编制会计报表？,2、会计报表能提供什么信息？,3、会计信息的使用者有哪些？,（1）会计报表的意义,会计报表是以日常核算资料为依据，总括地反映会计主体在一定时期内的财务状况、经营成果的报告文件，它是会计核算的最终结果。,思考,6,作 用,反映财务情况,加强会计监督,有利于进行决策,7,1.会计报表为投资者、潜在投资者选择正确的投资方向提供信息。,2.会计报表提供的信息，为债权人合理地贷放资金给正 确导向,。,3.政府的财政、税收和综合计划部门，可根据报表信息进行宏观的综合分析和决策，以调整国民经济的正常发展,。,4.会计报表提供的信息，还能为与企业有业务往来的单位如供货商、销货客户提供有关商品交易的信息，为这些供销商制定未来的经营规划提供决策依据,。,5.会计报表提供的信息，还是本企业管理人员规划企业未来的经营方向和制定预算的重要依据。,有利于进行决策的原因：,8,2、会计报表的基本内容,向企业的有关各方反映企业的财务状况和经营成果,。,表头内容包括报表名称、报表编制单位名称、时间(或会计期间)、报表编号和计量单位五部分,。,表身是报表最重要的部分，它由一系列相互联系的经济指标组成,。,表外是对表身未反映的事项进行补充或对表身未能详细反映的内容作必要的解释,。,会计报表的目的,会计,报表,内容,表头,表身,表外,9,3、会计报表间的相互关系,会计报表之间或会计报表内部存在的这种指标的相互联系，叫做会计报表的相互关系或会计报表的勾稽关系,会计报表的相互关系,各种会计报表之间的相互关系,表内各指标间的相互关系,10,4、 会计报表的编制,编制会计报表的要求,数字真实,内容完整,计算准确,报送及时,编制会计报表的程序,清查财产,核对账目,整理记录,结账,编表,11,第二节 资产负债表,其作用主要是向报表的使用者提供以下会计信息,企业掌握的经济资源及这些资源的分布结构,。,企业资金来源的构成，包括企业所承担的债 务，以及所有者在企业所拥有的权益。,企业的偿债能力,。,企业财务状况变动情况,。,1、资产负债表的意义,资产负债表是反映企业在某一,特定日期,财务状况,的报表,12,2、资产负债表的结构,概念,资产负债表的结构即资产负债表的项目及其相互结合的方式,资产负债表的建立依据,会计等式：资产=负债+所有者权益,资产,负债,表的,项目,资产,负债,所有者权益,13,资产负债表,编制单位： 年 月 日 单位：元,资产,年初数,期末数,负债和所有者权益,年初数,期末数,流动资产：,流动负债：,货币资金,短期借款,短期投资,应付票据,应收票据,应付账款,应收股利,预收账款,应收利息,应付工资,应收账款,应付福利费,其他应收款,应付股利,预付账款,应交税金,应收补贴款,其他应交款,存货,其他应付款,待摊费用,预提费用,一年内到期的长期债权投资,一年内到期长期负债,其他流动资产,其他流动负债,流动资产合计,长期投资：,流动负债合计,长期股权投资,长期负债：,长期债权投资,长期借款,长期投资合计,应付债券,固定资产：,长期应付款,固定资产原价,专项应付款,减：累计折旧,其他长期负债,固定资产净值,长期负债合计,减：固定资产减值准备,递延税项：,固定资产净额,递延税款贷项,工程物资,负债合计,在建工程,少数股东权益,固定资产清理,所有者权益：,固定资产合计,实收资本,无形及其他资产：,资本公积,无形资产,盈余公积,长期待摊费用,其中：法定公益金,其他长期资产,未分配利润,无形及其他资产合计,所有者权益合计,递延税项：,递延税款借项,资产总计,负债及所有者权益总计,资产按流动性排列,负债和所有者权益按流动性排列,14,3、资产负债表的编制,资产负债表的表身为资产、负债和所有者权益的各项经济指标，编制时分别填写其年初数和期末数。年初数和期末数分别根据账簿中的年初余额和期末余额填写,。,编制资产负债表要依次填写资产负债表的表头、表身和附注,。,资产负债表表头,企业名称,报表名称,日期,报表编号,计量单位,15,(1)根据总分类账账户的余额直接填写。,(2)根据若干总分类账账户的余额合计填写，如存货。,(3)根据表内其他项目的金额计算填写。,(4)根据明细账账户余额填写。,16,根据总账账户期末余额直接填列举例,应收票据 31800,固定资产 152600,累计折旧 45900,无形资产 85700,短期借款 95820,应付票据 48750,长期借款 285400,实收资本 786500,资本公积 48400,总账账户余额表,资产,负债及所有者权益,项目,期末数,项目,期末数,短期借款,货币资金,应付票据,应收票据,长期借款,固定资产原价,实收资本,累计折旧,资本公积,无形资产,31800,152600,45900,85700,95820,48750,285400,786500,48400,资产负债表,17,根据有关总账账户期末余额计算填列举例,银行存款2568010,现金 5870,其他货币资金,69720,短期投资 57260,在途材料 10000,原材料 500000,低值易耗品 2000,库存商品 8000,生产成本 28500,在建工程 158400,固定资产2547000,包装物 5800,账户余额表,资产,负债和权益,项目,期末数,项目,期末数,流动资产：,货币资金,.,.,存货,.,.,资产负债表,2568010+5870,+69720=2643600,2643600,10000+5000000,+2000+8000+,28500+5800=,644300,644300,18,根据总账所属明细账期末余额分析填列举例,总账及明细账期末余额表,总账及明细账户,期末余额,借方,贷方,应收账款,甲,乙,丙,应付账款,A,B,C,39100,25000,34100,9850,2400,20000,18750,31000,资产负债表,资产,负债及所有者权益,项目,期末数,项目,期末数,应收账款,.,预付账款,.,应付账款,.,预收账款,.,25000+34100,=59100,59100,11980,31000,20000,9580+2400=,11980,19,注意,(1)资产项目为贷方余额(累计折旧除外)或负债、所有者权益项目为借方余额时，表中列示金额前加“”号，表示减项。,(2)报表指标的计量单位为元，但填写金额时要精确到分，以保证资产负债表能保持平衡。,(3)加算合计金额时要注意剔除不应加算(重复)的项目，以免影响试算平衡。,20,资产负债表的附注，是对表内项目的解释或补充，填写时要根据有关明细账或备查登记簿资料据实填列。,资产负债表下设三张附表，补充说明表内未详尽说明的事项：资产减值准备明细表，反映企业各项资产减值准备的增减变动情况；所有者权益（股东权益）增减变动表，反映企业年末股东权益增减变动的情况；应交增值税明细表，反映企业应交增值税的情况。,21,3.利润表的编制,（1）利润表的作用,1确认一定时期的经营成果,2反映企业的利润实现过程,3为正确认识企业的未来发展提供依据,（2）利润表的结构,利润表的格式有,单步式和多步式两种,概念,利润表是反映企业在一定期间内的经营成果及其分配情况的报表,利润表的编制依据是,“收入费用=利润”,22,是将企业的全部收入和全部费用分别单独列示在一起，根据公式“收入费用=利润”，用收入总额减去费用总额即为本期利润,。,单步式利润表,多步式利润表,将“收入费用=利润”的计算公式多次运用，以便分别反映不同经营环节利润的实现情况。多步式利润表通常采用上下加减的报告式结构。,利润计算,主营业务利润,营业利润,利润总额,23,净利润的计算,：,主营业务利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加,营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用,-财务费用-营业费用,利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入,+营业外收入-营业外支出,净利润=利润总额-所得税,注,24,利润表,编制单位 年 月 单位：元,项目,行次,上年数,本年累计数,一、主营业务收入,减：主营业务成本,主营业务税金及附加,二、主营业务利润,加：其他业务利润,减：营业费用,管理费用,财务费用,三、营业利润,加：投资收益,营业外收入,减：营业外支出,四、利润总额,减：所得税,五、净利润,1,2,3,4,5,6,7,8,9,10,11,12,13,14,15,25,第三节 利润表,利润表的编制方法,利润表的附表,利润分配表,分部报表,反映企业利润分配的情况和年末,未分配利润的结余情况,反映企业各行业、各地区,经营业务的收入、成本、费用、,营业利润、资产总额以及负债,总额的情况,根据利润表项目计算填列,根据损益类账户本期发生额填列,26,第四节 现金流量表的编制,概念,现金流量表：是反映企业在一定时期内现金及其现金等价物的取得和运用情况的报表。,现金：泛指现金、银行存款等能作为支付手 段的各项货币资金；,现金等价物：是指能在短期内变现的各种短期投资,广义的财务状况变,动表按其编制方法,按营运资金变化情况编,制的报表（财务状况变动表）,按现金增减变动情况,编制的报表（现金流量表,）,27,1,、,现金流量表的作用主要表现在,：,第二， 反映企业财务状况的变化情况,第三， 对资产负债表和利润表中未反映的内容进行补充,第一，,通过现金流量反映企业的财务活动,28,2、现金流量表的结构和内容,流入量,经营活动的现金流量 流出量,净流量,流入量,现金流量 投资活动的现金流量 流出量,净流量,流入量,筹资活动的现金流量 流出量,净流量,企业现,金净流量,29,编制现金流量表要依据有关账户资料计算各项指标的金额。如“销售商品收入的现金”，应为“销售收入贷方发生额+应收账款期初余额应收账款期末余额”等 。,“本期购买商品支出的现金”，为“本期存货增加十应付账款期初余额应付账款期末余额”等 。,其中，本期存货增加等于“本期营业成本+期未存货余额期初存货余额”等。其他项目根据有关总账或明细账资料填写。,3、现金流量表的编制,30,本章小结,会计信息以会计报告的形式传递给使用者,利润表反映一个企业特定期间的经营成果,资产负债表反映一个企业特定时点的财务状况,现金流量表反映企业一定时期内现金的流入流出情况,表外披露是重要的会计信息披露方式,31,第十章 会计工作的组织与管理,32,本章主要内容,第一节,会计工作的组织与管理概述,第二节,会计工作结构,第三节,会计工作管理体制,第四节,会计电算化的实施,33,教学目的和重点,教学目的：,通过本章的学习，学生了解关于会计的基本知识，会计工作机构以及会计人员管理体制。,教学重点,：,1、会计工作结构的构成,2、会计工作管理体制,34,第一节会计工作的组织与管理概述,涵义,主要是指如何安排、协调和管理企业的会计工作；,基本要求,遵照相关的规定要求；,结合企业的生产经营管理特点；,讲求工作效率，节约工作时间和费用；,35,会计工作组织的规范,会计工,作组织,会计基础,工作规范,总会计师,条例,会计专业职,务试行条例,会计档案,管理办法,会计电算化,管理办法,会计法,36,第二节 会计工作结构,1、会计机构,任何单位都需要设立会计机构；,相关法规要求；,遵循一个基本原则：量体裁衣，如,单位规模小、会计业务简单，可不单独设置会计机构，但应在有关机构中配备会计人员并指定会计主管人员，或根据代理记账管理暂行办法委托会计师事务所或者持有代理记账许可证书的其他代理记账机构进行代理记账，以保证会计工作的正常进行；,37,2、内部分工原则,效率原则,控制原则,按照会计核算的流程设置责任岗位，保证会计工作的顺利、有效进行,内部岗位分工，应符合内部控制制度的要求，以保证各项财产物质的完全完整；,38,第三节 会计人员管理体制,狭义的会计人员,广义的会计人员,在单位或有关会计机构中从事会计工作及会计管理工作的专业技术人员；,包括会计中介机构的有关人员(如注册会计师)；,39,1、会计人员:素质要求,一般要求,基本素质；,专业素质与技能；,自我知识更新要求；,会计电算化系统下的新要求,会计人员能够更新知识，适应要求；,大量会计操作人员被计算机取代，需要会计人员拓展传统会计的服务面；,40,2、会计人员：任职资格,任职资格,从事会计工作的人员,必须取得会计从业资格证书；,担任会计机构负责人(会计主管人员)的,还另需具备会计师以上技术职称或者从事会计工作三年以上经历；,取得途径,学历教育,参加资格考试,41,3、会计人员：技术职称,技术职称：反映会计人员学识水平、业务能力和工作成就的专业技术职称,助理会计师和会计员,(初级职称),会计师,(中级职称),高级会计师,(高级职称),42,国务院1990年发布的总会计师条例第二条规定：全民所有制大中型企业设置总会计师；事业单位和业务主管部门根据需要，经批准可以设置盛会计师；,总会计师的职责：,总会计师是企业行政领导成员，组织领导本企业的财务、成本，预算管理、会计核算和监督等方面的工作，参与本企业重要经济问题的分析和决策；,43,4、会计人员的管理制度,会计人员,的职责,财务计划的制定、,执行和考核,如实地及时对外提 供财务会计信息,正确处理各,种财务关系,会计核算和,会计监督,44,5、会计人员的职责与权限,要求内部各单位部门提供有,关经济活动的有关资料,会计人员,的权限,要求内部各单位制定部门财,务计划、预算 及财务会计,制度，并监督其执行,参加重要的经营管理会议，,参与经济计划的制订和经,济合同的签订,45,第四节 会计电算化的实施,1、含义,以电子计算机为主、将当代电子技术和信息技术应用到会计实务中的简称,2、特征,提高了会计数据的及时性和准确性,拓展了会计数据的领域,有利于更为充分地发挥会计职能作用,46,3、,手工会计系统与计算机会计系统的比较,相同点,数据的层次结构相同,基本原理相同,目标一致,不同点,计算工具、数据载体不同,数据处理、查找方式不同,内部控制方式不同,47,工作后常见的记账凭证,一、进账单,二、专用记账凭证,三、通用记账凭证,四、收付款凭证,48,49,50,51,52,53,54,55,56,