专项附加扣除讲解

单击此处编辑母版标题样式,编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2019/1/9,#,专项附加,扣除,解读,目录,/CONTENTS,主要内容,几点归纳,主 要 内 容,专项附加扣除暂行办法,子女教育专项附加扣除,（,每个子女每月,1000,元,）,主要内容,纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照,每个,子女,每月1000元,的标准定额扣除。年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女，按上述规定执行。,学前教育阶段（,年满3周岁当月至小学入学前一月,）,义务教育阶段（,小学和初中）,高中教育阶段（,普通高中、中等职业教育、技工教育,）,高等教育阶段 （,大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）,1,学历教育，为子女接受全日制学历教育入学的当月至全日制学历教育结束的当月。,其他规定,1.,纳税人可以选择由其中一方按扣除标准的,100%,扣除，即每月,1000,元 扣除，也可以选择由配偶双方分别按扣除标准的,50%,扣除，即一人每月,500,元扣除。,选定扣除方式后在一个纳税年度内不能变更。,子女教育专项附加扣除,2.,本办法所称父母，是指生父母、继父母、养父母。本办法所称子女，是指婚生子女、非婚生子女、继子女、养子女。父母之外的其他人担任未成年人的监护人的，比照本办法规定执行。,3.,纳税人子女在中国境外接受教育的，纳税人应当留存境外学校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查。,子女教育专项附加扣除,1.,子女教育专项附加扣除的扣除主体是谁？如何分配？监护人不是父母可以扣除吗？,2.,在境外或民办学校接受教育，是否可以扣,？,4.,孩子不同教育阶段的寒暑假能否扣除？因病休学呢？,5.,父母离异，孩子归母亲，实际出钱抚养是父亲，谁来享受政策？,子女教育扣除有关,问题,3.,未满三岁的子女，是否可以扣除,？,举例说明：,纳税人小张和小李是,夫妻，有两个子女，,大女儿,A,目前,就读某,大学一年级,，,二女儿,B,刚,4,岁，就读某私立幼儿园。,享受政策,情况：,1.,都符合扣除政策，,1,个孩子,1000,元,/,月，每个月可扣,2000,元；,2.,可以在一方扣,2000,元,/,月，也可以夫妻两人平摊，一人扣,1000,元,/,月，一经选择，一个纳税年度内，不能变更。,继续教育专项附加扣除,（,每月,400,元或,每年,3600,元,）,主要内容,1.,纳税人,在中国境内接受,学历（学位）继续,教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月,400,元,定额,扣除。同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过,48个月,。,2.,纳税人,接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员,职业,资格继续教育支出，在,取得相关证书的当年,，,按照年,3600,元,定额扣除,。,2,其他规定,1.个人接受本科（含）以下学历（学位）继续教育，符合本办法规定扣除条件的，可以选择由其父母扣除，也可以选择由本人扣除。但不得同时扣除。,2.学历（学位）继续教育，为在中国境内接受学历（学位）继续教育入学的当月至学历（学位）继续教育结束的当月。,继续教育专项附加扣除,3.纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的，应当留存相关证书等资料备查。,4.,职业资格具体范围,具体见,人力资源社会保障部关于公布国家职业资格目录的通知,（人社部发,【2017】,68,号）,继续教育专项附加扣除,2.,请解释继续教育的学历教育扣除和子女教育的学历教育扣除的区别？,4.,继续教育的学历教育，没有取得学历证书可以扣,48,个月吗？,48,个月后，换了个专业再读，能否作为第二次继续教育再扣除？,继续教育扣除有关,问题,1.,继续教育的扣除主体是谁？,3.,如何判断技能人员职业资格和专业技术人员职业资格继续教育？,举例说明：,纳税人小张和,小李,是,夫妻，有两个子女：,2019,年,大女儿,A,是,大学在职博士研究生，同时取得,CPA,证书；,二女儿,B,就读,某大学本科三年级,。,享受政策,情况：,1.,大女儿,A,已参加工作，其读的在职博士属于继续教育中的学历教育，取得的,CPA,证书，属于继续教育的职业资格教育，因此，,2019,年，,A,可以享受,4800,元（,400,*,12,个月）的学历教育扣除和,3600,元的职业资格教育扣除；,2.,二女儿,B,还没有参加工作，可以由小张和小李在子女教育项目中扣除，扣除方式可由一方按,1000,元,/,月扣，也可以双方各按,500/,月扣除。,大病医疗专项附加扣除,限额内据实扣除,（超过,自负,15000,元的基础上）,主要内容,在一个纳税年度内，与基本医保相关的医药费用，扣除医保报销后个人负担（是指,医保目录范围内的自付部分,）累计,超过,15000,元,的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在,80000,元,限额内据实扣除。大病医疗扣除时间为医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的,当年,。,3,专项附加扣除暂行办法,其他规定,1.,纳税人发生的大病医疗支出由纳税人本人或其配偶扣除。,2.,未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。,3.,纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出，分别计算扣除额。,大病医疗专项附加扣除,4.,纳税人应当留存,大病患者医药服务收费及医保报销相关票据原件或复印件，或者医疗保障部门出具的纳税年度医药费用清单等资料。,5.,医疗保障部门应当向患者提供在医疗保障信息系统记录的本人年度医药费用信息查询服务。,大病医疗专项附加扣除,专项附加扣除暂行办法,1.,未成年子女和配偶生病，纳税人是否可扣？,2.,对大病有范围界定吗？,3.,为什么大病医疗支出在纳税人次年汇算清缴时才能扣除？,大病医疗扣除有关,问题,举例说明：,纳税人,小,张和,小李,是,夫妻，有两个未成年子女,。,2019,年小张发生了大,病医疗医保目录,范围,内,自,付,部分,10,万,元,，应该怎么享受此项政策？,享受政策,情况：,2019,年，小张个人医疗支出自付部分,10,万元，超过政策规定的个人负担起扣线,1.5,万元，即,10-1.5=8.5,万元，限额为,8,万元，小张可以在税前按照限额最高额度扣除,8,万元。,住房贷款利息专项附加,扣除,（ 定 额 扣 除）,主要内容,纳税人本人或配偶,单独或共同,使用商业银行或住房公积金个人住房贷款为本人或其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照,每月,1000,元,标准定额扣除。享受扣除的计算时间为贷款合同约定开始还款的当月至贷款全部归还或贷款合同终止的当月，扣除期限最长不超过,240,个月,。,4,专项附加扣除暂行办法,其他规定,1.,首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款。,住房贷款利息支出是否符合政策，可查阅贷款合同（协议），或者向办理贷款的银行、住房公积金中心进行咨询。,2.,经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不得变更。,住房贷款利息专项附加扣除,3.,夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除, 也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。,4.,纳税人只能享受一套首套住房贷款利息扣除。,住房贷款利息专项附加扣除,专项附加扣除暂行办法,2.,如何判断贷款所购房产是否属于“首套住房贷款”的标准？,3.,贷款利息扣除是一直扣吗？有年限要求吗？,住房贷款利息扣除有关,问题,1.,夫妻婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，婚后如何扣除？,4.,纳税人应当保留什么资料备查？,举例说明：,纳税人小张和,小李,是,夫妻,。小张在,婚前购买商品房一套,，贷款,期限,10,年,；,小李,在,婚前购买商品房一套，贷款,期限,25,年；两人婚前购买的住房均符合首套贷款利率要求，请问如何享受房贷利息扣除？,注意要点,：,1.,婚后双方约定一方扣除还是各自扣除；,2.,最长扣除年限；,住房租金专项附加扣除,（,定 额 扣 除,）,纳税人,本人在主要工作城市没有,自有住房,而发生的住房租金支出,可以按照以下标准定额扣除：,主要内容,（一）,直辖市、省会城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为,每月,1500,元,；,（二）,除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口超过,100,万的城市，扣除标准为,每月,1100,元,；,（三）,市辖区,户籍人口不超过,100,万（含）的城市，扣除标准为,每月,800,元,。,名词解释,主要,工作城市是指纳税人任职受雇的直辖市、计划单列市、副省级城市、地级市（地区、州、盟）全部行政区域范围。无任职受雇单位的，为受理其综合所得汇算清缴的税务机关所在城市。,5,其他规定,1.,纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房的，视同纳税人在主要工作城市有自有住房。,2.,市辖区户籍人口，以国家统计局公布的数据为准。,3.,夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出,，且为,签订租赁住房合同的承租人扣除,。,夫妻双方主要工作城市不同，可按规定标准分别进行扣除。,住房租金专项附加扣除,4.,一个纳税年度内，纳税人及其配偶不得同时分别享受住,房贷款利息专项附加扣除和住房租金专项附加扣除。,5.,纳税人应当留存住房租赁合同、协议等有关资料备查。,住房租金专项附加扣除,1.为什么住房租金分地区设置不同的扣除标准，而房贷利息按照统一标准扣除,？,住房租金扣除有关,问题,2.,纳税人在南京工作，但是在南京郊县租房，可以扣除吗？,举例说明：,纳税人,A,和,a,是夫妻，共同在上海购买商品房一套，贷款期限,30,年，目前还在还款期。,A,被单位派遣到北京办事处,工作，,A,自行在单位附近租房，租金,6000,元每月,。,享受政策,情况：,1.A,在北京的租金可以扣除？,2.a,在上海的贷款利息可以再扣除吗？,纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，统一按照以下标准扣除：,主要内容,独生子女,：每月,2000,元,非独生子女与兄弟姐妹分摊,：每月,2000,元，,但每人分摊额度不能超过每月,1000,元,三种分摊方式：一是平均摊；二是约定摊；三是老人指定摊。约定摊和指定摊需要签订书面协议，指定摊效力优先于约定摊。,6,赡养老人专项附加扣除,（定 额 扣 除）,其他规定,1.,被赡养人范围：一是年满,60,岁（含）的父母；,二是子女已经去世的祖父母、外祖父母。,2.,纳税人赡养,2,个及以上老人的，不按老人人数加倍扣除。,赡养老人专项附加扣除,3.,纳税人为非独生子女的，兄弟姐妹选择的分摊方式和额度在一个纳税年度内，不能变更。,4.扣除计算时间为被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末。,赡养老人专项附加扣除,1.,赡养老人的扣除主体是谁？,2.,为什么没有将配偶的父母纳入扣除范围？,3,.,赡养老人扣除起止时间？,赡养老人扣除有关,问题,举例说明：,纳税人,A,和,a,是夫妻，,A,有兄妹三人,，父母均在老家，日常,由两个妹妹负责照料，,A,固定给老人每月,1500,元生活费。,享受政策,情况：,1.A,可以跟其妹妹商议，每人每月均摊扣除；,2.A,想实际扣除,1500,元，两个妹妹扣,500,元，行吗？,3.,老人也可以指定,A,负担数额,几 点 归 纳,情形一：纳税人当期综合所得收入未达到,5000,元标准的，专项附加扣除费用不得扣除。,情形二：纳税人子女未满,3,周岁的，子女教育的专项支出（每月,1000,元）不得扣除。,情形三：纳税人的父母或其他法定被赡养人不到,60,周岁年龄的，赡养老人的专项支出（每月,2000,元）不得扣除。,不能享受专项附加扣除的“,10,种”情形,情形四：纳税人的非首套住房贷款利息支出，住房贷款利,息的专项支出每月,1000,元不得扣除。,情形五：纳税人首套贷款年限已经超过,20,年的，住房贷款,利息的专项支出每月,1000,元不得扣除。,不能享受专项附加扣除的“,10,种”情形,情形六：纳税人在一个纳税年度内，其在医保目录范围内的自付部分累计没有超过,15000,元医药费用的支出，不属于大病医疗支出，不得扣除。,情形七：纳税人接受继续教育，但没有取得相关证书的，,3600,元的职业资格继续教育专项支出不得扣除。,情形八：纳税人接受某专业学历继续教育，但已经超出了,48,个月的，每年,4800,元的继续教育专项支出不得扣除。,不能享受专项附加扣除的“,10,种”情形,情形九：纳税人本人及配偶在纳税人的主要工作城市有住房的，住房租金的专项支出每月,1500,元,/,每月,1100,元,/,每月,800,元不得扣除。,情形十：一个纳税年度内，纳税人本人及配偶已选择了住房租金扣除，其发生的每月,1000,元住房贷款利息专项支出，不得扣除。,不能享受专项附加扣除的“,10,种”情形,定额扣除,子女教育,、,继续教育、住房贷款利息、住房租金、赡养老人支出,限额内据实扣除,大病医疗支出,专项附加扣除的方式,所有的专项附加扣除额本年度扣除不完的，不能结转以后年度,六项附加扣除需要一年确认一次，不确认系统自动取消。,判定标准：,1,、必须是职工为本人购买的商业健康险,2,、必须取得“税优识别码”,“税优识别码”是保险公司打印在保单凭证上的 数字识别码。,扣除标准：在不超过,200,元,/,月的标准内按月扣除,公告文号：国家税务总局公告,2017,年第,17,号,财税,【2017】39,号,关于商业健康险的税前扣除,1.,本视频已上传至“医院综合信息台”,FTP,下载里。,2.,对以上培训内容还有疑问的员工可以电话,8312,咨询财务科潘老师。,谢谢大家！,