财务报表基础知识培训课件

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,财务报表基础知识培训,财务报表基础知识培训,1,目录,一、会计是企业的语言,二、怎样阅读资产负债表,四、怎样阅读现金流量表,五、怎样评价企业财务状况,三、怎样阅读利润表,六、怎样审核中小企业会计报表,目录一、会计是企业的语言二、怎样阅读资产负债表四、怎样阅读现,2,一、会计是企业的语言,反映财务状况的会计语言（资产、负债、所有者权益）,特点：时点数,反映经营成果的会计语言（收入、费用、利润）,特点：期间数,会计法企业财务会计报表条例企业企业准则企业会计制度,3、财务报告的组成,2、会计语言的规则,1、会计语言的要素,会计报表 会计报表附注 财务状况说明书,一、会计是企业的语言反映财务状况的会计语言（资产、负债、所有,3,二、怎样阅读资产负债表_基础知识,资产负债表基础知识,1、定义：资产负债表是反映企业某一特定日期资产、负债、所有者权,益等财务状况的会计报表。,2、资产负债表的作用：反映资产及其分布状况,表明企业所承担的债务及其偿还时间,反映净资产及其形成原因,反映企业财务发展状况趋势,3、资产负债表的格式：账户式、报告式,4、资产负债表的内容：资产,（流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、其他资产）,负债,（流动负债、长期负债）,所有者权益,（投资者投入、经营累积）,二、怎样阅读资产负债表_基础知识资产负债表基础知识,4,二、怎样阅读资产负债表_阅读方法,阅读资产负债表的方法,总额观察,资产增加（负债增加或所有者权益增加）,资产减少（负债减少或所有者权益减少）,具体项目浏览,资产负债表项目分析,应收账款、存货、固定资产、,短期借款、应付票据、应付及预收款项,二、怎样阅读资产负债表_阅读方法阅读资产负债表的方法,5,二、怎样阅读资产负债表_阅读方法,应收账款分析,比较分析,（将应收账款的变化与销售收入的变化加以比较 ）,结构分析,（将企业的应收账款占总资产的比例（即结构）与同行业其他企业的情况加以比较 ）,比率分析,（将企业的应收账款周转率与同行业其他企业的情况加以比较）,应收账款账龄分析,应收账款交易对象分析,（1）债务人的区域性。,（2）债务人的财务实力。,（3）债务人的集中度。,二、怎样阅读资产负债表_阅读方法应收账款分析,6,二、怎样阅读资产负债表_阅读方法,存货分析,比较分析,（将存货的变化与营业收入的变化加以比较 ）,结构分析,（将企业的存货占总资产的比例（即结构）与同行业其他企业的情况加以比较 ）,比率分析,（企业的存货周转率与同行业其他企业的情况加以比较 ）,存货核算方式的选择分析,（先进先出法、加权平均法或者个别计价法）,二、怎样阅读资产负债表_阅读方法存货分析,7,二、怎样阅读资产负债表_阅读方法,固定资产分析,技术装备水平分析,（判断技术装备水平高低的财务指标主要是固定资产综合成新率）,固定资产周转速度分析,（固定资产周转率）,结构分析,（固定资产占总资产的比重，符合行业特征 ）,固定资产核算方式的选择分析,（计提折旧的方法：年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法）,二、怎样阅读资产负债表_阅读方法固定资产分析,8,二、怎样阅读资产负债表_阅读方法,短期借款、应付票据、应付及预收项款项分析,短期借款分析,（流动比率、速动比率、短贷长投）,应付票据、应付及预收款项分析,（1）比较应付票据和应付账款占负债和所有者权益总额的比例，可以判断一个企业在购货环节的市场谈判力,（2）应付账款规模的适当扩大对企业是有好处的,(必须防止的情况：应付账款规模不正常增加的同时，应付账款平均付账期也不正常的延长),（3）预收款项占负债和所有者权益总额比例越高的企业，其销售环境越好,二、怎样阅读资产负债表_阅读方法短期借款、应付票据、应付及预,9,二、怎样阅读资产负债表_阅读方法,阅读资产负债表的方法,借助财务比率透视财务状况,资产负债率,：,反映资产对债务的偿还保障程度和债务对资产的资金支撑程度,流动比率：,反映企业对短期性债务的保证程度,速动比率：,反映企业对短期性债务支付能力的迅速性,（速动资产包括货币资金、交易性金融资产、应收款项，等于全部流动资产减去存货、预付款项等）,2+2法则,评估资产的成本与市价：关注资产的质量,关注表外负债,关注资本到位情况,资产负债表外的经济资源,（优秀的管理团队、管理水平；良好的品牌、专业技术）,二、怎样阅读资产负债表_阅读方法阅读资产负债表的方法,10,二、怎样阅读资产负债表_阅读方法,资产负债表分析重点,现金不足：,企业最严重的财务危机。企业的流动现金不能太紧。一个小企业要随时能拿100万；一个中企业要随时能拿1000万；一个大企业要随时能那1个亿。,应收账款过多,：,钱在客户那里,存货过多,：,钱压在商品里,固定资产过多,：,钱压在设备、厂房里,短期借款用于长期用途：,“短贷长投”，短期偿债风险高,应付账款账期的不正常延长：,资金链可能断裂,长期借款用于短期用途：,企业要承担高额的利息负担,担保负债和未决诉讼：,企业杀手,举债过度：,资本金不足，长期偿债风险高,。,二、怎样阅读资产负债表_阅读方法资产负债表分析重点,11,三、怎样阅读利润表_基础知识,利润表基础知识,1、定义：,利润表是总括的反映企业在一定期间内（月度、年度）利润或亏损的实现情况的会计报,表，是将“收入费用利润”的公式用一目了然的表格形式表现出来。,2、利润表的基本形式：单步骤式、多步骤式,3、利润表的列示方式：,计算列示主营业务利润,（主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加）,计算列示营业利润,（营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用）,计算列示利润总额,（利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出）,计算列示净利润,（净利润=利润总额-所得税）,4、利润表的作用：,反映企业在一定期间内的经营成果,有助于评价企业的获利能力,可以帮助判断企业的价值,预测企业未来盈利变化的趋势,三、怎样阅读利润表_基础知识利润表基础知识,12,三、怎样阅读利润表_阅读方法,阅读利润表的方法,1、检验经营成果：把握结果 分层观察 项目对比,2、借助相关财务比率,毛利率（毛利率=毛利额主营业务收入100%）,销售净利率（销售净利率 = 净利润主营业务收入100%）,资产净利率（资产净利率 = 净利润资产总额100%）,净值报酬率（净值报酬率 = 净利润平均股东权益100%）,市盈率（市盈率 =股票的现价每股盈余）,3、关注人的因素对报表的影响,成本的结转方法 折旧的计算方法 八项减值准备的计提,费用的摊销 借款利息,三、怎样阅读利润表_阅读方法阅读利润表的方法,13,三、怎样阅读利润表_阅读方法,利润表分析重点,营业收入的变动和现金含量,（销售收现率销售商品、提供劳务收到的现金营业收入）,毛利率的大小及其走向,企业的费用是否与企业的经营业务规模相适应,财务费用是否与贷款规模相适应,投资收益的具体内容和现金含量,营业利润的现金含量,企业的业绩是否过度依赖营业外收入,销售净利率、资产报酬率、权益报酬率,三、怎样阅读利润表_阅读方法利润表分析重点,14,三、怎样阅读利润表_阅读方法,利润表分析与管理的目标,企业具有一定的盈利能力,1、盈利能力是指企业在会计政策保持一贯性的条件下，在绝对额上，企业具有大于零的营业利润、利润总额、净利润，且金额不断增长；,2、在获利能力比率上，其销售利润率、销售净利率、总资产报酬率、净资产收益率、每股收益等指标在同行业中处于平均水平以上,利润结构基本合理,1企业的营业利润、利润总额的结构基本合理,2企业的利润结构与资产结构相适应,企业的利润有较强的获取现金的能力,1营业利润（或“同口径营业利润”）与“经营活动产生的现金流量净额”基本一致。,2投资收益应该对应一定规模的现金回收。,三、怎样阅读利润表_阅读方法利润表分析与管理的目标,15,四、怎样阅读现金流量表_基础知识,现金流量表基础知识,1、定义：,要素：现金（货币资金及现金等价物）、现金流量,现金流量表是反映企业在一定期间内现金流量信息的会计报表,。,2、现金流量表的基本结构：,主表和补充资料,3、现金流量表的作用：,说明企业现金流入流出的原因,规划和预测未来产生现金的能力,分析净利润与现金流量差异的原因,分析财务状况和经营成果的可靠性,分析和判断企业的偿债能力,4、现金流量表的主要项目：,经营活动（现金流入量、现金流出量、净额）,投资活动（现金流入量、现金流出量、净额）,筹资活动（现金流入量、现金流出量、净额）,5、现金流量表的勾稽关系,四、怎样阅读现金流量表_基础知识现金流量表基础知识,16,四、怎样阅读现金流量表_阅读方法,阅读现金流量表的方法,1、透视经营活动：,经营活动产生的现金流量应该是正数,对企业来说利润就是现金：,(经营现金指数经营活动产生的现金净额,营业利润,),应保持适度的销售收现率,现金流量最大化是企业充满活力的具体表现,2、评估投资活动,：关注投资的目的、方向和规模,检查投资活动是否符合公司发展战略,评估投资风险,3、评估筹资活动,：关注筹资方式,评估筹资风险,评估筹资量与企业发展规模是否相适应,四、怎样阅读现金流量表_阅读方法阅读现金流量表的方法,17,四、怎样阅读现金流量表_阅读方法,现金流量表分析的重点,经营活动现金流量的充足程度,投资活动的现金流出与企业投资计划的吻合程度,筹资活动的现金流量与经营活动、投资活动现金流量之和的适应程度,四、怎样阅读现金流量表_阅读方法现金流量表分析的重点,18,五、怎样评价企业财务状况,评价企业财务状况的几个方面,1、企业盈利能力评价,2、企业运营能力评价,3、企业财务安全评价,4、企业发展能力评价,五、怎样评价企业财务状况评价企业财务状况的几个方面,19,五、怎样评价企业财务状况,评价企业的盈利能力,1、毛利率（毛利率=毛利额主营业务收入100%）,（毛利额=主营业务收入-主营业务成本）,2、销售净利率（销售净利率 = 净利润主营业务收入100%）,3、资产净利率（资产净利率 = 净利润资产总额100%）,4、净值报酬率（净值报酬率 = 净利润平均股东权益100%）,5、市盈率（市盈率 =股票的现价每股盈余）,五、怎样评价企业财务状况评价企业的盈利能力,20,五、怎样评价企业财务状况,评价企业的运营能力,周转率,存货周转率=商品销售成本存货平均占用额）,将企业的存货周转率与同行业其他企业的情况加以比较。如果企业的存货周转率显著低于同行业的一般水平，则往往说明存货过多，周转过慢,应收账款周转率=销售收入净额应收账款平均余额）,将企业的应收账款周转率与同行业其他企业的情况加以比较。如果企业的应收账款周转率显著低于同行业的一般水平，则往往说明应收账款过多，周转过慢。,流动资产周转率=主营业务收入平均流动资产,资产周转率=主营业务收入平均资产总额,权益报酬率,=销售净利率总资产周转率权益乘数,五、怎样评价企业财务状况评价企业的运营能力,21,五、怎样评价企业财务状况,评价企业的财务安全,1、盈利安全,（安全边际率=（主营业务收入-保本点主营业务收入）主营业务收入100%）,2、资本结构（资产负债率 =负债总额资产总额100%）,3、偿债安全（流动比率=流动资产流动负债）,（速动比率=速动资产流动负债）,（已获利息倍数=税息前利润利息费用）,五、怎样评价企业财务状况评价企业的财务安全,22,五、怎样评价企业财务状况,评价企业的发展能力,1、业务发展,2、盈利质量,3、保值增值,（资本保值增值率=期末的所有者权益期初的所有者权益 ）,4、企业价值（市盈率=股票的现价每股盈余）,五、怎样评价企业财务状况评价企业的发展能力,23,六、怎样审核中小企业会计报表,审核中小企业会计报表的过程、步骤,1、审核分析过程一般分为三步,1）阅读会计报表，对企业的基本财务状况做基本了解,2）验证会计报表所反映的资产与负债、所有者权益之和是否相平，财务比率是否合理， 会计报表数据是否存在异常状况,2、会计报表审查的一般步骤,1）明确分析目的,2）收集有关信息,3）根据分析目的制定具体分析内容，视具体情况不同安排侧重点,4）针对具体分析内容及侧重点深入研究其内容，找出问题的原因,5）综合分析的内容，按照重要性的原则，对重大影响因素导致的担保风险度作为判断,六、怎样审核中小企业会计报表审核中小企业会计报表的过程、步骤,24,六、怎样审核中小企业会计报表,企业会计报表普遍存在的虚假现象及应对,1、造假现象,1）为逃避纳税隐瞒利润，加大销售成本，将不开增值税发票的收入和现金销售收入不入账，而将可比成本入账；虚挂负债，将获取的利润挂在应付款中；不确认投资收益,2）虚增资产，如虚增往来款；对资产作不可靠评估，虚增资产和权益；虚假合并关联企业会计报表3、3）虚增利润，加大存货，隐瞒成本，少计提折旧,4）虚假重组、虚假投资,5）不遵循会计准则记账，乱设会计科目，乱记账,6）设账外账，设账外银行户,7）账表不符、账账不符、账证不符、账实不符,2、应对的方法,1）着眼于企业的不同特点，把握住对财务报表影响最大的科目进行重点追踪主、落实和分析,2）运用比较方法，测算财务比率，与行业平均财务指标和企业历史财务指标比较,3）现场资产核实,4）账簿核实及基本会计资料抽查等,六、怎样审核中小企业会计报表企业会计报表普遍存在的虚假现象及,25,六、怎样审核中小企业会计报表,审核中小企业会计报表的方法,1、了解企业经济政策 （融资政策 投资政策 盈利能力 营销政策）,2、关注报表之间的关联性和报表数据之间的勾稽关系,3、了解企业的会计政策，现场审核帐簿及相关基础财务资料,验证账表、账账、账证是否相符,审核销售与收款循环，购货、付款与生产循环及筹资与投资循环,审阅纳税申报表及纳税纪录,通过贷款卡核实长短期贷款数额,4、从财务指标上判断企业的偿债能力,六、怎样审核中小企业会计报表审核中小企业会计报表的方法,26,欢迎提问,谢 谢,欢迎提问,27,