第一章会计法律制度打印课件

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,财经法规与会计职业道德,财经法规与会计职业道德,一、课程介绍,会计从业资格考试：,1,、,会计基础,2,、,财经法规与会计职业道德,3,、,初级会计电算化,一次性,通过三科考试,先学哪一科呢,一、课程介绍会计从业资格考试：一次性通过三科考试先学哪一科呢,题型,题量,分值,单选题,20,20,分,多选题,20,40,分,判断题,20,20,分,案例分析题,2,大题,*5,小题,20,分,满分,100,分，,60,分及格,二、考试题型、题量,题型题量分值单选题2020分多选题2040分判断题2020分,三、学习方法建议,1.,听课,2.,做题,3.,复习（把前,2,步的学习成果巩固）,三、学习方法建议 1.听课,四、课程体系,四、课程体系,第一章 会计法律制度,第一节 会计法律制度的,概念,与,构成,第一章 会计法律制度第一节 会计法律制度的概念与构成,【,考点,1】,会计法律制度的,概念,【,考点,2】,会计法律制度的,构成,【,考点,3】,会计法律,【,考点,4】,会计行政法规,【,考点,5】,会计部门规章,【,考点,6】,地方性会计法规,【考点1】会计法律制度的概念,会计法律制度是指国家,权力机关,和,行政机关,制定的，用以调整,会计关系,的各种法律、法规、规章和规范性文件的总称。,【,权利机关,】,人民代表大会及其常务委员会,【,行政机关,】,国务院、国务院各部委（财政部）,【,会计关系,】,会计机构和会计人员,在办理会计事务过程中以及,国家,在管理会计工作过程中发生的各种经济关系。,【,考点,1】,会计法律制度的,概念,会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的，用以调,【,单选,题】,下列各项中，属于国家权力机关和行政机关制定的，用于调整会计关系的各种法律、法规、规章和规范性文件的是（,）。,A,地方性法规,B,会计制度,C,税收法律制度,D,会计法律制度,【,答案,】,典型例题,【单选题】下列各项中，属于国家权力机关和行政机关制定的，用于,【,单选,题】,下列各项中，属于会计机构与会计人员,在办理会计事务过程中以及国家在管理会计工作过程中发生的各种经济关系,是（,）,A.,会计关系,B.,合伙人关系,C.,上下级关系,D.,经济关系,【,答案,】,典型例题,【单选题】下列各项中，属于会计机构与会计人员在办理会计事务过,【,考点,2】,会计法律制度的,构成,会计法律,会计行政法规,会计部门规章,地方性会计法规,全国,人民代表大会及其常务委员会,国务院,国务院财政部,省、自治区、直辖市,人民代表大会或常务委员会,【考点2】会计法律制度的构成会计法律会计行政法规会计部门规章,【,多选题,】,下列各项中，属于我国会计法律制度的有（）。,A,会计部门规章,B,会计行政法规,C,地方性会计法规,D,会计法律,【,答案,】,典型例题,【多选题】下列各项中，属于我国会计法律制度的有（）。典型例题,【,单,选题,】,下列各项，会计法律制度,中效力最低,的是（,）,A,会计部门规章,B,会计行政法规,C,地方性会计法规,D,会计法律,【,答案,】,典型例题,【单选题】下列各项，会计法律制度中效力最低的是（ ）典型例题,会计法律是指由,全国人民代表大会及其,常务,委会,经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。,【,制定机关,】,全国人民代表大会及其,常务,委会,【,法律,地位,】,是会计法律制度中,层次最高,的法律,规范,，,是制定其他会计法规的,依据,，,也是指导会计工作的,最高准则,。,【,法律条文,】,会计,法,、注册会计师,法,【,考点,3】,会计法律,会计法律是指由全国人民代表大会及其常务委会经过一定立法,（一）,会计法,1.,制定,：会计法于,1985,年通过，,1993,年、,1999,年两次修订。,现行的,会计法,自,2000,年,7,月,1,日实施。,2.,立法宗旨：规范会计行为，保证会计资料真实、完整。,（二）,注册会计师法,1.,制定：,1993,年,10,月,31,日公布，,1994,年,1,月,1,日施行。,2.,地位：是规范注册会计师及其行业行为规范的最高准则,（一）会计法 1.制定：会计法于1985年通,【,判断,题,】,会计法律指的是全国,人民代表大会,经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。,【,答案,】,典型例题,【判断题】会计法律指的是全国人民代表大会经过一定立法程序制定,【,多选题,】,下列各项中，属于会计法律的有（,）,A,中华人民共和国会计法,B,中华人民共和国注册会计师法,C,企业财务会计报告条例,D,中华人民共和国预算法,【,答案,】,典型例题,【多选题】下列各项中，属于会计法律的有（ ）典型例题,会计行政法规是指由,国务院,制定并,发布,，或者国务院有关部门拟定并经国务院批准,发布,，调整经济生活中,某些方面,会计关系的法律规范。,【,制定机关,】,国务院,【,主要条文,】,总会计师,条例,1990,年发布,企业财务会计报告,条例,2000,年颁布,【,考点,4】,会计行政法规,会计行政法规是指由国务院制定并发布，或者国务院有关部门,【,单,选题,】,下列各项中，属于国务院用来调整我国经济生活中某些方面会计关系的,法律,规范的是（,）,A,会计行政法规,B,会计部门规章,C,会计法律,D,地方性会计法规,【,答案,】,典型例题,【单选题】下列各项中，属于国务院用来调整我国经济生活中某些方,【,多,选题,】,下列各项中，属于会计行政法规的是（,）,A,会计从业资格管理办法,B,企业财务会计报告条例,C,总会计师条例,D,企业会计准则基本准则,【,答案,】,典型例题,【多选题】下列各项中，属于会计行政法规的是（ ）典型例题,【,制定机关,】,财政部,制定的,国家统一会计制度。,【,主要内容,】,包括国家统一的,会计核算,制度、,会计监督,制度、,会计机构和会计人员,管理制度及,会计工作,管理制度等。,【,主要条文,】,财政部,发布的,会计从业资格管理办法,、,企业会计准则,基本准则,会计基础工作规范,等。,【,考点,5】,会计部门规章,【制定机关】财政部制定的国家统一会计制度。【考点5】,【,判断,题,】,会计部门规章，是指国务院制定发布或者国务院有关部门拟定经国务院批准发布，调整各种会计关系的法律规范。,【,答案,】,典型例题,【判断题】会计部门规章，是指国务院制定发布或者国务院有关部门,【,判断,题,】,会计从业资格管理办法属于会计部门规章。,【,答案,】,典型例题,【判断题】会计从业资格管理办法属于会计部门规章。典型例题,【,制定机关,】,省、自治区、直辖市,人民代表大会或常务委员会,。,【,主要条文,】,云南省,会计条例,此外，实行,计划单列市、经济特区,的人民代表大会及其常务委员会，也可制定会计规范性文件。,【,考点,6】,地方性会计法规,【制定机关】省、自治区、直辖市人民代表大会或常务委员会,第一章会计法律制度打印课件,Thank you,Thank you,第一章 会计法律制度,第二节 会计工作管理体制,第一章 会计法律制度第二节 会计工作管理体制,【,考点,1】,会计工作的,行政管理,【,考点,2】,会计工作的,行业管理,【,考点,3】,单位内部,的会计工作管理,会计工作,管理,体制,【考点1】会计工作的行政管理会计工作,（一）,会计工作行政管理,原则,实行“,统一领导，分级管理,”,原则,1.,统一领导：,国务院财政部门,主管,全国,的会计工作；,2.,分级管理：,县级以上,地方各级人民政府财政部门管理,本行政区域,内的会计工作。,【,考点,1】,会计工作的,行政管理,（一）会计工作行政管理原则【考点1】会计工作的行政管理,（,二,）,会计工作行政管理的,内容,1.,制定国家统一的会计准则制度,；,2.,会计市场管理,；,3.,会计专业人才评价,；,4.,会计监督检查,。,（二）会计工作行政管理的内容1.制定国家统一的会计准则,1.,制定国家统一的会计准则制度,；,（,1,）,国家统一的会计制度由,国务院财政部门,根据本法制定并公布。,（,2,）,国务院有关部门,可以依照会计法和国家统一的会计制度制定对会计核算和会计监督有,特殊要求的行业,实施国家统一的会计制度的,具体办法或者补充规定,，报国务院财政部门,审核批准,。,1. 制定国家统一的会计准则制度；,（,3,）,中国人民解放军,总后勤部,可以依照会计法和国家统一的会计制度制定,军队,实施国家统一的会计制度的,具体办法,，报国务院财政部门,备案,。,【,知识拓展,】,中国人民解放军四总部：总后勤部、总政治部、总装备部、总参谋部。,（3） 中国人民解放军总后勤部可以依照会计法和国家统,2.,会计市场管理,;,包括：,准入,管理、,过程,监管,、,退出,管理,（,1,）,准入,管理，,包括,对,会计从业资格,的取得,；,会计师事务所,的设立,；,代理记账机构,的设立等,。,2. 会计市场管理;,（,2,）,过程监管,（,运行管理,）,，是指财政部门对,获准进入,会计市场的,机构,和,人员,，是否遵守各项法律法规执行业务所进行的监督和检查。,（,3,）,退出管理，是指财政部门对在执业过程中有,违反,会计法、注册会计师法行为的,机构和个人,进行处罚，情节严重的，,吊销其执业资格,，强制其,退出,会计市场。,（2）过程监管（运行管理），是指财政部门对获准进入会计市,3.,会计专业人才评价,；,（,1,）目前我国基本形成了,阶梯式,的会计专业人才评价机制，包括,初级、中级、高级,会计人才评价机制，和,会计行业领军人才,的培养评价,体系,等。,（,2,）对,先进会计工作者,的表彰奖励也属于会计人才评价的范畴。,3. 会计专业人才评价；,4.,会计监督检查,（,1,）会计信息质量的检查,财政部,检查,全国,会计信息质量,县级以上财政部门,检查,本行政区域,内的会计信息质量。,（,2,）会计师事务所执业质量的检查,财政部,检查,全国,的会计师事务所执业质量,省、自治区、直辖市财政部门,检查,本行政区域,内的会计师事务所执业质量。,4. 会计监督检查 （1）会计信息质量的检查,【,总结,】,会计工作行政管理的,内容,1.,制定国家统一的会计准则制度,；（管,制度,）,2.,会计市场管理,； （管,市场,）,3.,会计专业人才评价,； （管,人才,）,4.,会计监督检查,。 （管,质量,）,【总结】会计工作行政管理的内容1.制定国家统一的会计准,【,单选,题】,下列各项中，属于我国会计工作管理体制实行的原则是（,）。,A,统一领导，条块管理,B,统一规划，分级管理,C,统一规划，集中管理,D,统一领导，分级管理,【,答案,】,典型例题,【单选题】下列各项中，属于我国会计工作管理体制实行的原则是（,【,单选,题】,下列各项中，不属于会计工作行政管理的内容是（）,A.,会计监督检查,B.,制定国家统一的税收制度,C.,会计专业人才评价,D.,会计市场管理,【,答案,】,典型例题,【单选题】下列各项中，不属于会计工作行政管理的内容是（）典型,【,单选,题】,下列各项中，不属于会计准入市场管理的是（）。,A,注册会计师资格的取得,B,代理记账机构的设立,C,人力资源师资格的取得,D,会计师事务所的设立,【,答案,】,典型例题,【单选题】下列各项中，不属于会计准入市场管理的是（）。典型例,【,判断,题】,我国会计专业人才评价机制包括会计人才、金融人才评价机制及会计行业领军人才培养评价体系。,【,答案,】,典型例题,【判断题】我国会计专业人才评价机制包括会计人才、金融人才评价,【,考点,2】,会计工作的,行业自律,自律性会计职业组织,三会,。行政管理的必要补充。,（一）中国,注册会计师,协会,注册会计师协会是由,注册会计师,组成的社会团体。,（二）中国会计,学会,1980,年成立,学会的三大特征,学术性、专业性、非营利性,（三）中国,总会计师,协会,总会计师,行业的全国性自律组织,【考点2】会计工作的行业自律 自律性会计职业组织三会。行政,【,单,选题,】,下列各项中，属于注册会计师行业自律组织的是（）。,A,中国会计学会,B,财政部会计司,C,中国总会计师协会,D,中国注册会计师协会,【,答案,】,典型例题,【单选题】下列各项中，属于注册会计师行业自律组织的是（）。典,（一）,单位负责人的职责,（二）,会计机构的设置,（三）会计人员的选拔任用,（四）会计人员的回避制度,【,考点,3】,单位内部,的会计工作管理,【,多,】,（一）单位负责人的职责【考点3】单位内部的会计工作管理【,（一）,单位负责人的职责,单位负责人：是,单位,法定代表人,或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的,主要负责人,。,（,1,）单位法定代表人（针对法人企业）：公司制企业的董事长（执行董事或经理），国有企业的厂长（经理），国家机关最高行政长官；,（,2,）主要负责人（针对非法人企业）：合伙企业的,执行,合伙人，个人独资企业的投资人。,（一）单位负责人的职责,（一）,单位负责人的职责,（,1,）单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的 真实性、完整性,负责,。（案例分析）,（,2,）单位负责人,应当,保证会计机构、会计人员依法履行职责。,（,3,）单位负责人,不得,授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项。,授意,暗示；指使,明示；强令,强迫,（一）单位负责人的职责,（,二,）,会计机构的设置,1.,单独,设置会计机构；,2.,不单独,设置会计机构，在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；,3.,不具备设置条件的，代理记账。,（二）会计机构的设置,（,三,）,会计人员的选拔任用,财政部只对从事会计工作人员的相关资格条件进行统一规定,。,（,1,）从事,会计,工作的人员必须取得会计从业资格证书。,（,2,）担任,会计机构负责人（会计主管人员）,的，应当具备,会计师,以上专业技术资格或从事会计工作,3,年以上,经历。,（,3,）担任,总会计师,应当在取得,会计师,任职资格,后,，主管一个单位会计工作,不少于,3,年,。,会计人员取得相关资格或符合有关条件后，能否具体从事相关工作，由,所在单位,自行决定。,（三）会计人员的选拔任用,（,四,）,会计人员回避制度,1.,范围：,国家机关、国有企业、事业单位,任用会计人员应当实行回避制度。,2.,内容：,（,1,）,单位负责人,的直系亲属不得担任本单位的,会计机构负责人、会计主管人员,；,（,2,）会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任,出纳,工作。,（四）会计人员回避制度,【提示】,直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系（父母，子女）、三代以内旁系血亲（兄弟姐妹）以及近姻亲关系。,自己,子 女,孙子（女）、 外孙（ 女）,父 母,爷爷奶奶、 外公外婆,【提示】直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系（父母，子,【,单,选题,】,下列各项中，属于单位负责人的是（,）,A,人事科长,B,总会计师,C,副厂长,D,法人代表,【,答案,】,典型例题,【单选题】下列各项中，属于单位负责人的是（ ）典型例题,【,单,选题,】,下列各项中，属于保证会计人员依法履行职责、不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项的责任人是（）。,A,单位负责人,B,会计机构负责人,C,主管会计人员,D,总会计师,【,答案,】,典型例题,【单选题】下列各项中，属于保证会计人员依法履行职责、不得授意,第一章会计法律制度打印课件,Thank you,Thank you,第一章 会计法律制度,第三节 会计核算,第一章 会计法律制度第三节 会计核算,【,考点,1】,总体要求,【,考点,2】,会计凭证,【,考点,3】,会计账簿,【,考点,4】,财务报表,【,考点,5】,会计档案管理,【考点1】总体要求,会计核算是会计,最基本,的职能。,我国会计法律制度从,会计信息质量要求,;,会计资料的基本要求,;,会计年度,;,记账本位币,;,填制会计凭证,;,登记会计账簿,;,编制财务会计报告,;,财产清查,;,会计档案管理等方面对,会计核算进行统一规定,。,【,多,】,【,备注,】,无“,预算报告,”、“,审计报告,”。,会计核算是会计最基本的职能。,【,多选,题】,下列各项中，属于我国会计法律制度对会计核算统一规定的内容有（）。,A,会,计资料的基本要求,B,会计信息质量要求,C,会计档案管理,D,编制财务审计报告,【,答案,】,典型例题,【多选题】下列各项中，属于我国会计法律制度对会计核算统一规定,（,一,）会计核算,依据,的基本要求,（二）,会计资料,的基本要求,【,考点,1】,总体要求,（一）会计核算依据的基本要求【考点1】总体要求,（,一,）会计核算,依据,的基本要求,1.,各单位必须根据,实际发生,的经济业务事项进行会计核算,。,并非所有,实际发生的经济业务事项都需要进行会计记录和会计核算。,（,签订合同或协议,）,2.,以,虚假,的经济业务事项或资料进行会计核算是一种严重的违法行为。,（一）会计核算依据的基本要求,（二）会计资料的基本要求（,2,点）,会计资料,：会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料。,1.,会计资料必须符合,国家统一的会计制度,的规定,使用,电子计算机,进行会计核算的，,软件,及其,生成的会计资料,，也必须符合国家统一会计制度的规定。,（二）会计资料的基本要求（2点）,2.,提供,虚假,的会计资料是违法行为,会计资料的,真实性和完整性,，是对会计资料,最基本,的质量要求。,（,1,）,伪造,会计凭证、会计账簿和其他会计资料，是指以,虚假,的经济业务事项为前提编造,不真实,的会计凭证、会计账簿和其他会计资料的行为。,无中生有,（,2,）,变造,会计凭证、会计账簿及其他会计资料，是指用,涂改、挖补,等手段来,改变,会计凭证、会计账簿等的真实内容，歪曲事实真相的行为。,篡改事实,2.提供虚假的会计资料是违法行为,（,3,）,提供,虚假,的财务会计报告,，,是指通过编造虚假的会计凭证、会计账簿及其他会计资料编制财务会计报告,（,依据虚假,）,或,直接篡改,财务会计报告上的真实数据，使财务会计报告不真实、不完整地反映财务状况和经营成果，借以误导、欺骗财务会计报告使用者的行为,以假乱真,（3）提供虚假的财务会计报告，是指通过编造虚假的会计,【,单选,题】,下列各项中，关于会计资料最基本的质量要求是（）。,A,重要性,B,真实性和完整性,C,可比性,D,及时性,【,答案,】,典型例题,【单选题】下列各项中，关于会计资料最基本的质量要求是（）。典,【,多选,题】,某地方财政部门进行执法检查时发现一家单位以虚假的经济事项编造了会计凭证和会计账簿，并据此编制了财务会计报告。对此，财政部门对该单位的违法行为应认定为,（,）,。,A.,伪造会计凭证行为,B.,变造会计凭证和会计账簿行为,C.,伪造会计账簿行为,D.,提供虚假的财务会计报告行为,【,答案,】,典型例题,【多选题】某地方财政部门进行执法检查时发现一家单位以虚假的经,【,考点,2】,会计凭证,会计凭证,是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据,。,根据,审核无误,的会计凭证进行账簿登记,。,【考点2】会计凭证 会计凭证是记录经济业务事项发生或完,【,单,选题,】,下列各项中，属于原始凭证的是（,）,A,付款凭证,B,收款凭证,C,转账凭证,D,折旧计算表,【,答案,】,典型例题,【单选题】下列各项中，属于原始凭证的是（ ）典型例题,【,考点,3】,会计账簿,会计,账簿,是,指由一定格式的账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。,依法设置会计账簿,，是单位进行会计核算的,最基本,要求之一。,不得,私设,账簿。,【考点3】会计账簿 会计账簿是指由一定格式的账页组成的,【,多,选题,】,下列各项中，属于应当设置的会计账簿的有（,）,A.,总账,B.,日记账,C.,其他辅助性账簿,D.,明细账,【,答案,】,典型例题,【多选题】下列各项中，属于应当设置的会计账簿的有（ ）,【,考点,4】,财务报表,财务报表至少包括：,四表一注,（,1,）资产负债表,（,2,）利润表,（,3,）现金流量表,（,4,）所有者权益变动表,（,5,）附注,【考点4】财务报表 财务报表至少包括：四表一注,财务报表的签字人：,（,1,）单位负责人,（,2,）主管会计工作的负责人,（,3,）会计机构负责人（会计主管人员）,设置总会计师的单位，还须由,总会计师,签名并盖章。,财务,报表,须经注册会计师审计的，注册会计师及其所在的会计师事务所出具的,审计报告,应当随同财务,报表,一并提供。,财务报表的签字人：,【,多,选题,】,下列关于财务会计报告签章手续，应当签名并盖章的主体有（）。,A,总会计师,B,审计人员,C,会计机构负责人,D,单位负责人,【,答案,】,典型例题,【多选题】下列关于财务会计报告签章手续，应当签名并盖章的主体,（一）,会计档案的,内容,（二）,会计档案的,管理部门,（,三,）,会计档案的,归档,（,四,）,会计档案的,移交,（,五,）,会计档案的,查阅,（,六,）,会计档案的,保管期限,（,七,）,会计档案的,销毁,【,考点,5】,会计档案管理,（一）会计档案的内容【考点5】会计档案管理,（一）,会计档案的,内容,会计档案是指,会计凭证,、,会计账簿,和,财务,报表,等会计核算专业材料，是记录和反映单位经济业务的重要,史料,和,证据,。具体包括：,（,1,）,会计凭证,类,：原始凭证、记账凭证、汇总凭证和其他会计凭证。,（,2,）,会计账簿,类,：总账、明细账、日记账、固定资产卡片、辅助账簿和其他会计账簿。,（,3,）,财务报表,类,：四表一注,（一）会计档案的内容,（,4,）,其他类,：一表一单、三个清册。,银行存款余额调节,表, 银行对账,单, 会计档案,保管,清册, 会计档案,移交,清册, 会计档案,销毁,清册,其他,应当保存的会计核算资料,【注意】各单位的财务,预算、计划、制度,等文件材料属于,文书,档案，不属于会计档案。,（4）其他类：一表一单、三个清册。,【,多,选题,】,下列各项中，属于会计档案的有,（,）,。,A.,购货发票,B.,年度工作计划,C.,资产负债表,D.,银行存款余额调节表,【,答案,】,典型例题,【多选题】 下列各项中，属于会计档案的有（）。A.,（二）,会计档案的,管理部门,各级人民政府,财政部门,和,档案行政管理部门,共同负责会计档案工作的指导、监督和检查。,（,三,）,会计档案的,归档,各单位每,年,形成的会计档案，应当由,会计机构,按照,归档,要求，负责整理立卷归档,，编制会计档案,保管清册,。,采用,电子计算机,进行会计核算的单位，应当保存打印出的,纸质,会计档案。,（二）会计档案的管理部门,（四）,会计档案的,移交,当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由,会计机构,保管,一年,，期满之后，应当由会计机构编制,移交清册,，移交本单位,档案机构,统一保管,;,未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定,专人,保管。出纳人员不得兼管会计档案,。,。,移交本单位档案机构保管的会计档案，原则上应当保持,原卷册的封装,。个别需要拆封重新整理的，,档案机构,应当会同,会计机构,和,经办人员,共同拆封整理，以分清责任。,（四）会计档案的移交,（五）,会计档案的,查阅,各单位保存的会计档案,不得借出,。如有特殊需要，经,本单位负责人,批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。查阅或者复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。,各单位应当建立健全会计档案查阅、复制登记制度。我国境内所有单位的会计档案,不得携带出境,。,（五）会计档案的查阅,【,单,选题,】,移交本单位档案机构保管的会计档案，会计机构应当编制的是（,）,A,会计档案保管清册,B,会计档案移交清册,C,会计档案销毁清册,D,档案保管登记簿,【,答案,】,典型例题,【单选题】移交本单位档案机构保管的会计档案，会计机构应当编制,【,单,选题,】,其他单位因特殊原因需要使用会计档案时，经本单位,（,）,批准，可以复制。,A.,会计机构负责人,B.,总会计师,C.,档案部门负责人,D.,单位,负责人,【,答案,】,典型例题,【单选题】其他单位因特殊原因需要使用会计档案时，经本单位（,（六）,会计档案的,保管期限,会计档案的保管期限分为,永久,和,定期,两类。定期保管的会计档案期限分为,3,年,、,5,年,、,10,年,、,15,年,和,25,年,五类。会计档案的保管期限，从会计年度终了后的,第一天,算起。,1.,会计凭证类：,15,年,2.,会计账簿类：,15,年；（日记账,25,年；固定资产卡片报废清理后保管,5,年）,3.,财务报表类：年报永久；企业的月报、季报,3,年；（含文字分析）；机关事业单位的月报、季报,5,年。,（六）会计档案的保管期限,4.,其他会计资料：,银行存款余额调节,表,5,年, 银行对账,单,5,年, 会计档案保管清册 永久, 会计档案,移交,清册,15,年, 会计档案销毁清册 永久,4. 其他会计资料：,【,判断,题,】,会计档案保管期限分为,3,年、,5,年、,10,年、,15,年、,25,年,（,）。,【,答案,】,典型例题,【判断题】 会计档案保管期限分为3年、5年、10年、15年、,【,多,选题,】,下列会计账簿保管期限为,25,年的有（,）,A,明细账,B,固定资产卡片,C,银行存款日记账,D,现金日记账,【,答案,】,典型例题,【多选题】下列会计账簿保管期限为25年的有（ ）典型例题,【,多,选题,】,下列会计档案中，需要永久保存的有,（,）,A.,会计移交清册,B.,会计档案销毁清册,C.,年度财务,报表,D.,会计档案保管清册,【,答案,】,典型例题,【多选题】下列会计档案中，需要永久保存的有（ ）典型例题,（七）,会计档案的,销毁,1.,销毁程序,对于保管期满可以销毁的会计档案，应当按照规定的程序销毁。,（,1,）由本单位档案机构会同会计机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清册。,（,2,）单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见。,（七）会计档案的销毁,（,3,）专人负责,监销,单位,销毁会计档案时，应当由,档案机构,和,会计机构,共同派员监销。,国家机关,销毁会计档案时，应当由,同级财政部门,、,审计部门,派员参加监销。,财政部门,销毁会计档案时，应当由,同级审计部门,派员参加监销。,（3）专人负责监销,（,4,）,监销人,在销毁会计档案,前,，应当按照会计档案销毁清册所列内容清点核对所要销毁的会计档案；销毁,后,，应当在,会计档案销毁清册,上签名盖章，并将监销情况报告本单位负责人。,（4）监销人在销毁会计档案前，应当按照会计档案销毁清册所,2.,不得销毁,的会计档案,对于保管期满但,未结清的债权债务原始凭证,和,涉及到其他未了事项的原始凭证,，不得销毁，应单独抽出立卷，由档案部门保管到未了事项完结时为止。单独抽出立卷的会计档案，应当在,会计档案销毁清册,和,会计档案保管清册,中列明。,正处于项目建设期间,的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。,2. 不得销毁的会计档案,【,单,选题,】,下列单位中，在企业销毁保管期满的会计档案时，需共同派员监销的是,（,）。,A.,主管部门,B.,本单位的档案机构和会计机构,C.,同级财政部门,D.,同级财政和审计部门,【,答案,】,典型例题,【单选题】下列单位中，在企业销毁保管期满的会计档案时，需共同,【,多,选题,】,下列关于会计档案的表述中，符合会计档案管理办法规定的有,（,）,。,A.,单位会计档案经本单位会计机构负责人批准后可以对外提供查询,B.,单位会计档案销毁后单位负责人应在会计档案销毁清册上签署意见,C.,保管期满但未结清债权债务的原始凭证，不得销毁,D.,正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁,【,答案,】,典型例题,【多选题】下列关于会计档案的表述中，符合会计档案管理办法,第一章会计法律制度打印课件,Thank you,Thank you,第一章 会计法律制度,第四节 会计监督,第一章 会计法律制度第四节 会计监督,【,考点,1】,单位内部,会计监督,【,考点,2】,会计工作的,政府监督,【,考点,3】,会计工作的,社会监督,【考点1】单位内部会计监督,（,一,）单位内部会计监督的,概念,（二）建立单位内部会计监督制度的,要求,（三）内部控制,（四）内部审计,【,考点,1】,单位内部,会计监督,（一）单位内部会计监督的概念【考点1】单位内部会计监督,（,一,）单位内部会计监督的,概念,单位内部会计监督是指,会计机构、会计人员,依照法律的规定，通过会计手段对,经济活动,的合法性、合理性、有效性进行的一种监督。,（,1,）主体：会计机构、会计人员,（,2,）对象：经济活动,（一）单位内部会计监督的概念,【,判断,题】,单位内部会计监督的主体是会计师事务所,【,答案,】,典型例题,【判断题】单位内部会计监督的主体是会计师事务所典型例题,（二）建立单位内部会计监督制度的,要求,1.,记账人员,与经济业务事项和会计事项的,审批人员,、,经办人员,、,财物保管人员,的职责权限,应当明确,，并相互分离、相互制约；,2.,重大,对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的,决策,和,执行,的相互监督、相互制约的程序,应当明确,；,3.,财产清查,的范围、期限和组织程序,应当明确,；,4.,对会计资料定期进行,内部审计,的办法和程序,应当明确,。,（二）建立单位内部会计监督制度的要求,【,多选,题】,下列有关单位内部会计监督制度基本要求的表述中，符合规定的有,（,）,。,A.,记账人员与经济业务的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约,B.,重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务，应当明确其决策和执行程序，并体现相互监督、相互制约的要求,C.,财产清查的范围、期限和组织程序应当明确,D.,对会计资料定期进行内部审计是单位会计部门职责所在,【,答案,】,典型例题,【多选题】下列有关单位内部会计监督制度基本要求的表述中，符合,（三）内部控制,1.,企业,内部控制的,概念与目标,；,2.,企业,内部控制的,原则,；,3.,企业,内部控制的,责任人,；,4.,企业,内部控制的,内容,；,（三）内部控制,1.,企业内部控制的,概念与目标,概念,：是指由企业,董事会、监事会、经理层,和,全体员工,实施的，旨在实现控制目标的过程。,目标,：,合理保证企业经营管理,合法,合规；,合理保证资产,安全,；,合理保证财务报告及其相关信息,真实,完整，,提高经营,效率,和效果；,促进企业实现,发展,战略。,1.企业内部控制的概念与目标,2.,企业内部控制的,原则,（,1,）,全面性原则,；,（,2,）,重要性原则,；,（,3,）,制衡性原则,；,（,4,）,适应性原则,；,（,5,）,成本效益原则。,（,企业,特有）,行政事业单位,只有前,4,项原则。,2.企业内部控制的原则,【,多选,题】,下列各项中，属于企业内部控制应当遵循的原则的有（）,A.,成本效益原则,B.,制衡性原则,C.,准确性原则,D.,重要性原则,【,答案,】,典型例题,【多选题】下列各项中，属于企业内部控制应当遵循的原则的有（）,3.,企业,内部控制的,责任人,对企业而言,：,董事会,负责内部控制的建立健全和有效实施,.,监事会,对董事会建立与实施内部控制进行监督。,经理层,负责组织领导企业内部控制的日常运行。,3.企业内部控制的责任人,4.,企业,内部控制的,内容,（,1,）,内部环境,：,是企业实施内部控制的,基础,.,（,2,）,风险评估,（,3,）,控制活动,（,4,）,信息与沟通,（,5,）,内部监督,4.企业内部控制的内容,【,单,选题,】,下列各项中，不属于企业内部控制要素的是（）。,A,内部调整,B,风险评估,C,内部环境,D,内部监督,【,答案,】,典型例题,【单选题】下列各项中，不属于企业内部控制要素的是（）。典型例,（,四,）,内部审计,1.,内部审计的,概念,内部审计是指单位内部的一种独立客观的监督和评价活动,。,它通过单位内部独立的,审计机构和审计人员,审查和评价本部门、本单位财务收支和其他经营活动以及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进单位目标的实现。,（四）内部审计,【,判断,题,】,内部审计是单位内部的一种独立客观的监督和评价活动。,【,答案,】,典型例题,【判断题】内部审计是单位内部的一种独立客观的监督和评价活动。,2.,内部审计的,内容及特点,内部审计的内容是一个不断发展变化的范畴，主要,包括,：财务审计、经营审计、经济责任审计、管理审计和风险管理等。,内部审计的审计机构和审计人员都设在本单位,内部,，审计的内容更侧重于经营过程是否有效、各项制度是否得到遵守与执行，审计结果的客观性和公正性,较低,，并且以,建议性意见,为主。,2. 内部审计的内容及特点,3.,内部审计的,作用,（,1,）,预防保护作用,（,2,）,服务促进作用,（,3,）,评价鉴证作用,3. 内部审计的作用,【,考点,2】,会计工作的,政府监督,（,一,）会计工作政府监督的,概念,是指,财政部门,代表国家对单位和单位中相关人员的,会计行为,实施的监督检查，以及对发现的,违法,会计行为实施,行政处罚,。,（,1,）主体：财政部门；,（,2,）对象：会计行为；,审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管,等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的,会计资料,实施监督检查。,【考点2】会计工作的政府监督 （一）会计工作政府监督的概,（二）会计工作政府监督的,主要内容,1.,对单位依法设置会计账簿的检查。,2.,对单位会计资料真实性、完整性的检查。,3.,对单位,会计核算,情况的检查。,4.,对单位会计人员从业资格和任职资格的监督检查,5.,对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的监督检查。,（,对社会监督的再监督,）,【,备注,】,省、自治区、直辖市（,省级,）以上财政部门,【注意】没有对,“,税,”,的监督,单位,内部,社会监督,政府监督,（二）会计工作政府监督的主要内容单位内部社会监督政府监督,【,单,选题,】,下列对于会计工作政府监督的表述中，正确的是（,）,A,会计工作的政府监督应当遵循全面性与重要性原则,B,对单位是否依法设置会计账簿的检查不属于会计工作政府监督的范畴,。,C,核查会计师事务所出具的审计报告的内容属于会计工作政府监督的范畴,。,D,中国银行是会计工作政府监督的实施主体,。,【,答案,】,典型例题,【单选题】下列对于会计工作政府监督的表述中，正确的是（,【,单,选题,】,下列各项中，有权依法对有关单位的会计资料实施监督检查的是（,）,A,统计部门,B,人事部门,C,财政部门,D,商业银行,【,答案,】,典型例题,【单选题】下列各项中，有权依法对有关单位的会计资料实施监督检,【,考点,3】,会计工作的,社会监督,（,一,）会计工作社会监督的,概念,主要是指由,注册会计师,及其所在的,会计师事务所,依法对委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。,此外，,单位和个人,检举违反会计法和国家统一的会计制度规定的行为，,也属于,会计工作社会监督的范畴。,【,陷阱,】,社会各界,【,特性,】,具有很强的权威性、公正性、独立性、中介性、有偿性。,【,多,】,【考点3】会计工作的社会监督 （一）会计工作社会监督的概,【,单,选题,】,下列关于会计工作的社会监督的表述中，不正确的是（,）,A,财政部门有权对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督,B,社会监督是一种外部监督，主要是指注册会计师及所在的会计师事务所对委托单位会计工作的监督,C,社会监督具有很强的权威性和公正性,D,社会监督是一种外部监督，主要是指社会各界对会计工作的监督,【,答案,】,典型例题,【单选题】下列关于会计工作的社会监督的表述中，不正确的是（,（二）注册会计师审计与内部审计的,关系,联系,：,（,1,）,二者,都,是我国现代审计体系的重要组成部分。,（,2,）,两者,都,关注内部控制的健全性和有效性。,（,3,）注册会计师审计可能涉及对内部审计成果的利用,（二）注册会计师审计与内部审计的关系,区别：,注册会计师审计,内部审计,独立性,完全独立,于被审计单位,受本部门、本单位直接领导，,相对,独立性,审计方式,受托审计,自行组织、灵活性强,职责和作用,对,投资者、债权人,等负责,对外出具的审计报告具有鉴证作用,只对,本部门本单位,负责不对外公开,接受审计的,自愿程度,委托人可,自由选择,会计师事务所,必须接受,区别：注册会计师审计内部审计 独立性完全独立于被审计单位,【,多,选题,】,下列关于注册会计师审计与单位内部审计的关系的表述中，正确的有（）。,A,注册会计师审计是一种受托审计,B,两者的审计方式完全相同,C,注册会计师审计完全独立于被审计单位,D,两者的审计职责及作用不尽相同,【,答案,】,典型例题,【多选题】下列关于注册会计师审计与单位内部审计的关系的表述中,【,判断,题,】,企业外部审计是依照单位经营管理需求自行组织实施的审计工作，具有较大的灵活性（,）,【,答案,】,典型例题,【判断题】企业外部审计是依照单位经营管理需求自行组织实施的审,（三）注册会计师的,业务范围,可以承办下列,审计,业务包括：,1.,审查企业财务会计报告，出具,审计报告,；,2.,验证企业资本，出具,验资报告,；,3.,办理企业合并、分立、清算事宜中的,审计业务,，出具有关报告；,4.,法律、行政法规规定的,其他审计业务,。,【,备注,】,注册会计师执行业务，必须加入会计师事务所。由,所在的会计师事务所与委托人签订委托合同。,【,陷阱,】,注册会计师不能以“,个人名义,”承接业务。,（三）注册会计师的业务范围,注册会计师可以承办下列会计,咨询、会计服务,业务：,（,1,）设计财务会计制度；,（,2,）担任会计顾问，提供会计、财务、税务和经济管理咨询；,（,3,）,代理记账,；（,4,）代理纳税申报；,（,5,）代办申请注册登记，协助拟订合同、协议、章程和其他经济文件；,（,6,）培训财务会计人员；,（,7,）审核企业前景财务资料；,（,8,）其他会计咨询业务。,注册会计师可以承办下列会计咨询、会计服务业务：,【,单,选题,】,下列各项中，属于注册会计师承办的审计业务是（,）。,A,提供企业财务咨询,B,审核企业前景财务资料,C,对企业资产进行资产评估,D,审计财务报表,【,答案,】,典型例题,【单选题】下列各项中，属于注册会计师承办的审计业务是（,第一章会计法律制度打印课件,Thank you,Thank you,第一章 会计法律制度,第五节 会计机构与会计人员,第一章 会计法律制度第五节 会计机构与会计人员,【,考点,1】,会计机构设置,【,考点,2】,会计工作岗位设置,【,考点,3】,会计工作交接,【,考点,4】,会计从业资格,【,考点,5】,会计专业技术资格与职务,【考点1】会计机构设置,（一）办理会计事务的组织方式,各单位根据业务的需要，设置会计机构,（,1,）,单独,设置会计机构,；,（,2,）,不单独,设置会计机构的,，,应,在有关机构中配置,专职,会计人员,并指定会计主管人员,；,（,3,）实行,代理记账,。,自主,委托,会计师事务所,或,其他代理记账机构,进行代理记账。,【,备注,】,代理记账不能是,个人,，个人可以做兼职会计，但是不能代理记账。,【,考点,1】,会计机构设置,（一）办理会计事务的组织方式【考点1】会计机构设置,（二）会计机构负责人的任职资格,会计机构负责人（会计主管人员）是指一个单位内部具体负责会计工作的,中层,领导人员。,会计从业资格,+,会计师,以上或,3,年,以上的经历。,（二）会计机构负责人的任职资格,【,单选,题】,下列关于会计机构的设置的表述中，不正确的是（,）,A,可以不设置会计机构，在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员,B,各单位根据业务的需要，设置会计机构,C,不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账,D,企业必须设置会计机构,【,答案,】,典型例题,【单选题】下列关于会计机构的设置的表述中，不正确的是（,【,单选,题】,下列关于会计机构负责人（会计主管人员）的表述中，不符合我国会计法律制度规定的是（,）,A,会计机构负责人是指在一个单位内部具体负责会计工作的中层领导人员,B,在有关机构中配备专职会计人员的，不一定指定会计主管人员,C,设置会计机构的单位，应当配备会计机构负责人,D,在有关机构配备专职会计人员的，应该在专职会计人员中指定会计主管人员,【,答案,】,典型例题,【单选题】下列关于会计机构负责人（会计主管人员）的表述中，不,（,一,）,会计工作岗位的,概念,（二）,会计工作岗位设置的,要求,（三）,主要,会计工作岗位,【,考点,2】,会计工作岗位设置,（一）会计工作岗位的概念【考点2】会计工作岗位设置,（,一,）,会计工作岗位的,概念,会计工作岗位是指单位,会计机构内部,根据业务分工而设置的从事会计工作、办理会计事项的,具体职位,。,如：,出纳岗位,；,会计机构负责人,（,会计主管人员,）,岗位,；,总会计师岗位,。,（一）会计工作岗位的概念,（二）,会计工作岗位设置的,要求,【,多,】,（,1,）,按,需,设岗,；,（,2,）,符合,内部牵制,的要求,；,（,3,）,建立,岗位责任制,；,（,4,）,建立,轮岗,制度。,（定期或不定期）,内部牵制是旨在通过实施,岗位分离,自动实现账目间的相互核对来保证相关,账目正确无误,。,出纳,不得,兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作,出纳,可以,经管库存现金、有价证券、票据。,（二）会计工作岗位设置的要求【多】,（三）,主要,会计工作岗位,（,1,）,总会计师,（,或行使总会计师职权,）；,（,2,）,会计机构负责人,（,会计主管人员,）；,（,3,）,出纳,；,（,4,）,稽核,；,（,5,）,资本、基金核算,；,（,6,）,收入、支出、债权债务核算,；,（,7,）,工资核算、成本费用核算、财务成果核算,；,（,8,）,财产物资的收发、增减核算,（三）主要会计工作岗位,（,9,）,总账,；,（,10,）,财务会计报告编制,；,（,11,）会计机构内,会计档案管理,；,（,12,）其他会计工作岗位。,医院门诊,收费员,、商场,收款,（,银,）,员,所从事的工作，均,不属于,会计岗位。,单位内部审计、社会审计、政府审计工作也,不属于,会计岗位,。,（9）总账；,【,单选,题】,下列各项中，不属于会计工作岗位设置要求的是（,）,A,建立岗位责任制,B,按需设岗,C,建立固定岗位制度,D,符合内部牵制的要求,【,答案,】,典型例题,【单选题】下列各项中，不属于会计工作岗位设置要求的是（,【,单选,题】,下列各项中，一般情况下不属于会计岗位的是（）。,A,社会审计工作相关的岗位,B,会计机构负责人或者会计主管人员岗位,C,总会计师（或行使总会计师职权）岗位,D,出纳岗位,【,答案,】,典型例题,【单选题】下列各项中，一般情况下不属于会计岗位的是（）。典型,【,多选,题】,下列各项中，符合内部牵制的要求的是（,）,A.,出纳人员兼会计档案保管,B.,出纳人员管有价证券,C.,出纳人员管票据,D.,出纳人员管现金,【,答案,】,典