税收制度与税务筹划基础知识

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,*,税收制度与税务筹划根底知识,西北大学经济管理学院,师萍 教授、博士、博导,理财规划师培训：,第8章,共三节：,第一节 税收根底知识,第二节 个人理财方面的相关税收规定,第三节 个人税务筹划,重点：,一、认知税收的概念、分类,二、个人税负及衡量,三、金融投资的税收规定,四、住房投资的税收规定,五、退休养老方案,六、税务筹划的根本知识,对不对?,有人税：“野蛮者抗税，愚昧者偷税，糊涂者纳税，智慧者避税。您如何认识？,中国税务的开展,1、19491978；,2、19781982；,3、19831993；,4、1994以后。,现行税、费种类设置,税种,数量,征收,1流转税类,增值税,消费税,营业税,关税,4,在生产、流通或者服务领域中，按照纳税人取得的销售收入、营业收人或者进出口货物的价格(数量)征收。,2所得税类,企业所得税,外商投资企业和外国企业所得税,个人所得税,3,按照生产、经营者取得的利润或者个人取得的收入征收。,3资源税类,资源税,城镇土地使用税,2,对从事资源开发或者使用城镇土地者征收的，可以体现国有资源的有偿使用，并对纳税人取得的资源级差收入进行调节。,4财产税类,房产税,城市房地产税,遗产税,3,5特定目的税类,城市维护建设税,耕地占用税,固定资产投资方向调节税,土地增值税,车辆购置税,燃油税,社会保障税,7,这些税种是为了达到特定的目的，对特定对象进行调节而设置的。,6行为税类,车船使用税,车船使用牌照税,船舶吨税,印花税,契税,证券交易税,屠宰税,筵席税,8,对特定的行为征收。,7农牧业税类,农业税(含农业特产税),牧业税,2,8、费,教育费附加,矿区使用费,文化事业建设费,另：省级征收：社会保险费,（基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费和工伤保险费4个项目),7,合计,税29、费7,2004年，我国税收收入已达24 141.9亿元。占我国财政收入91.6%，占国内生产总值17.7%。,注：,1950年，我国税收收入49亿元。占我国财政收入75.2%，占国内生产总值8.5%。,1980年，我国税收收入571.7亿元。占我国财政收入49.3%，占国内生产总值12.7%。,第一节 税收根底知识,第二节 个人理财方面的相关税收规定,第一单元 税收的分类,税收是国家凭借手中的政治权力强制、无偿地取得收入的一种手段。,一、商品课税,商品课税是一个税类的总称，其中包括许多税种。根据课税商品的流通情况，可以将商品课税分为两大类：一是对进出国境的商品课征的关税；二是对国内流通的商品课征的国内商品税。关税是一国政府对进出国境(或关境)的商品课征的税收。而国内商品税是对在国内市场流通的商品(劳务)课征的税收，按课税的范围和方式的不同，它又可分为增值税、营业税、消费税等具体的税种。,(一)关税,(二)增值税,(三)营业税,(四)消费税,二、所得课税,所得课税是指以所得为课税对象的税收。这里的所得，是指自然人、法人以及其他社会团体在一定时期内由于劳动、经营、投资、把财产供他人使用或转让财产而取得的劳务报酬、利润、资本利得以及其他一切纯收益。,个人所得税制度按照课征方法的不同可以分为三大类：一是分类所得税制，即对各类所得分别规定不同的费用扣除方法和税率，分别计税，从而形成工薪所得税、财产收入所得税、利息所得税等个人所得税制度的子税种；二是综合所得税制，即对纳税人的所得不加区分，将其全部汇总以后按统一的免征额、费用扣除标准以及税率表进行计税；三是混合所得税制，即将纳税人的全部应税所得分成假设干局部，每一局部可以包括一类或几类所得，各局部分别按不同的费用扣除标准和税率进行计税。,(一)企业所得税,企业所得税是对内资企业(不含个人独资企业和合伙企业，这两类企业缴纳个人所得税)和有生产经营所得的事业单位、社会团体课征的所得税，其税率为33的比例税率，但对年应税所得低于3万元和10万元的企业分别按18和27的照顾性税率征税。,(二)外商投资企业和外国企业所得税,外商投资企业和外国企业所得税是专门对在我国注册成立的“三资企业(中外合资经营企业、中外合作经营企业和外商独资企业)以及外国企业征收的一种所得税。其税率为30，地方附加税税率为3，合并税率为33。,另外，该税还规定了许多低税率和减免税等优惠措施。根据国家的税制改革方案，今后外商投资企业和外国企业所得税将与企业所得税合二为一，合并为统一的企业所得税。,(三)个人所得税,个人所得税是对中国公民、个体工商业户、个人独资企业和合伙企业以及在中国有所得的外籍人员课征的所得税。我国的个人所得税属于分类所得税制，即不同种类的所得(如工资薪金、劳务报酬、稿酬、租赁所得、股息红利等)分别有不同的费用扣除标准和税率，单独计税。例如，工资薪金的费用扣除标准为每人每月800元，税率为545的九级超额累进税率；股息、红利、利息所得不允许扣除任何费用，税率为20。,(四)社会保险缴费,我国目前还没有开征社会保险税，但企业和个人要缴纳社会保险费。按照国务院1999年下发的?社会保险费征缴条例?的规定，社会保险费既可以由税务部门征收，也可以由劳动保障部门征收。目前全国已经有十几个省(市)社会保险费由税务机关征收。,但由于社会保险费还不是一个税种，所以它目前不纳入国家预算，也不适用于?税收征管法?。为了提高社会保险费的征缴率，国家有关部门正在研究开征社会保险税的问题。,目前的社会保险费一般由企业和个人分别缴纳，不同的保险工程缴费率各不相同：养老保险，企业的缴费率全国平均为20(个别地区高达23)，个人为8；失业保险，企业缴费率为2，个人为1；医疗保险，企业缴费率为6左右(个别地区高达12)，个人为2；王伤保险和生育保险，企业的缴费率分别为1和061，个人不缴费。,三、财产课税,财产课税是对纳税人的财产课征的税收。这种税收可以是对纳税人拥有的财产课税，也可以是对纳税人转移的财产课税。财产课税的计税依据为纳税人拥有的财产价值或纳税人转移的财产价值。,对纳税人拥有的财产课征的税收有两种形式：一是个别财产税，即对纳税人拥有的某些财产分别课税，这类财产税的课税对象一般为纳税人拥有的土地、房屋、机器设备等；二是一般财产税，又称财富税，它是对纳税人的全部财产(少数生活必需品可以免税)减去负债后的价值余额按照统一的税率表进行课征的一种财产税。,对纳税人转移的财产课征的税收也可以分为两大类：一是赠与税，它是对纳税人生前转移的财产进行的课税；二是死亡税，它是对纳税人死后转移的财产即遗产进行的课税。根据课征方式不同，死亡税又可以分为遗产税和继承税。,遗产税是在立遗嘱人死后遗产分配前对其遗产课征的税收；继承税那么是在立遗嘱人死后对其遗产继承人分得的遗产课征的税收。另外，有的国家将赠与税和死亡税合并，征收财产转移税，纳税人无论生前还是死后转移财产，只要转移的价值超过一定的免征额，都要缴纳财产税。,四、行为课税,行为课税是以纳税人的特定行为作为课税对象的税收。国家课征行为税的目的，是要通过税收这种形式调节企业和个人的社会、经济行为，而主要不是为了取得财政收入。我国目前的行为课税主要包括印花税、城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、筵席税等。,第二单元 个人税负的决定因素,公民向国家纳税，实质上是向国家无偿地转移一局部货币收入的所有权和支配权，所以纳税必然会给个人造成一定的经济损失，并给其带来一定的经济负担。个人税收负担的大小取决于两个因素：一是名义税率的上下；二是个人可以享受到的税收减免。,一、名义税率,名义税率即税法中规定的税率。它的上下直接决定着国家的税收收入，同时也决定者纳税人的税收负担。从形式上看，名义税率有比例税率、定额税率、累进税率三种形式。,(一)比例税率,比例税率是采用比例数形式的税率。在比例税率的情况下，不管课税对象数额的大小，国家都要按同一个税率对其课税。例如，我国对利息课征的个人所得税采用20的比例税率，这时，个人取得的利息收入无论是多少，是100元还是10000元，国家都要按20一个比例对其征税，不会随着利息收入的增加而提高征税的比例。,(二)定额税率,定额税率又称固定税额，它是根据课税对象的一定实物单位直接规定一个应纳税额。例如，我国的车船使用税就采用固定税率，乘人汽车每辆年纳税额60320元，自行车每辆年纳税额24元(具体税额由各地自行确定)。由于采用定额税率的税收(简称定额税)只与课税对象的实物单位,(三)累进税率，,累进税率是一个由多档次的比例税率构成的税率表。在累进税率下，计税依据的数额被分为假设干个级次，每个级次分别规定有一个税率，计税依据的数额越大，其对应的税率就越高。在实际应用中，累进税率又可以采用全额累进税率和超额累进税率两种形式。,表8-1 工资、薪金所得税税率表,级数,月应纳税所得额(含税),税率(),速算扣除数(元),1,500元以下(含500元),5,0,2,5002000元,10,25,3,20005000元,15,125,4,500020000元,20,375,5,2000040000元,25,1375,6,4000060000元,30,3375,7,6000080000元,35,6375,8,80000100000元,40,10375,9,100000元以上,45,15375,二、税收减免,(一)免征额,免征额是指课税对象中免于征税的金额。由于存在免征额，纳税人的计税依据就会小于其课税对象的数额，从而有利于降低其税收负担。各国对个人课征的所得税和财产税一般都有免征额的规定。个人所得税中的免征额有时又称生计扣除，它是纳税人为了维持本人及其赡养对象的生存所必需的收入，这局部维持生计的收入从理论上说不应当被课税，所以应当从纳税人的应税所得中剔除。例如，我国个人所得税法就规定，纳税人每月工资、薪金所得的免征额为800元；另外，在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税人以及在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税人，还可以享受每月3200元的附加免征额。,(二)费用扣除,个人所得税法中通常都有费用扣除的规定。就像企业赚取利润要发生本钱、费用一样，个人取得收入往往也要发生一些必要的开支，国家在对个人收入征税时，应当允许个人将这局部本钱费用从收入中扣除，免予征税。对于费用扣除，各国的做法不尽相同：有的国家规定纳税人要按费用类别据实扣除(各项费用通常规定有扣除上限)；有的国家那么规定有标准扣除额，纳税人的费用扣除不需要实报实销，统一按该标准进行扣除；还有的国家允许纳税人在上述两种方法之间自由选择。我国采用的是按标准进行扣除的方法。,例如，个人所得税法规定，个人取得的劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，定额减除费用800元，每次收入在4000元以上的，定率减除20的费用。但我国对于工资、薪金没有单独规定费用扣除标准，而是将其含在免征额之中。,(三)税收抵免,税收抵免是指允许纳税人用一些费用开支或已交纳的其他税款直接冲减其应纳税额的减免税措施。与费用扣除相比，这种减免税措施对纳税人来说优惠的力度更大。,例如，假定纳税人的收入适用10的边际税率，纳税人有1000元的费用开支：如果采用费用扣除的方法，那么纳税人可以减少纳税100元；但如果采用税收抵免，那么纳税人可以少纳税款1000元。我国个人所得税法除了允许纳税人进行外国税收抵免即用己交纳的外国税款冲减其国外所得应缴纳的我国税款外，不允许进行费用开支的税收抵免。,第三单元 个人税负的衡量指标,一、平均税率,平均税率是指纳税人实际交纳的税额与其计税依据(如应税所得)之比。它是衡量纳税人税收负担的重要指标。例如，某人某月取得工资收入7000元，扣除800元的免征额，其应纳税所得额为6200元，应纳税额为865元；该笔工资收入的平均税率约为1395(8656200)。一般来说，在累进税率的情况下，除了个人的收入落入累进税率的第一等级以外，其收入的平均税率都会低于边际税率。,二、有效税率,有效税率又称实际税率，是指纳税人实际交纳的税额与其课税对象的金额(如收入总额)之比。它也是衡量纳税人税收负担的一个重要指标。由于存在着费用扣除或免征额等规定，纳税人的计税依据往往小于课税对象的金额，所以有效税率(实际税率)也往往低于平均税率。例如，在上例中，纳税人实际交纳的税款为865元，收入总额为7000元，那么这笔工资收入的有效税率约为1236，低于1395的平均税率。,第二节 个人理财方面的相关税收规定,一、个人所得税,对于个人的金融投资所得，国家一般要按20的比例税率对其征收个人所得税，而且在课税时不允许纳税人进行任何费用扣除。例如，某人一次取得5000元股息，那么要缴纳1000元的个人所得税。这1000元的个人所得税由支付股息的企业单位代扣代缴。,二、印花税,印花税是国家对单位和个人在经济交往中书立、领受的应税经济凭证征收的一种税。个人在金融投资中进行证券交易也会涉及印花税问题。,第二单元 住房投资,一、印花税,1购房人与开发商签订?商品房买卖合同?时，要按“购销合同税目缴纳印花税。购销合同的计税依据为购销金额，不得做任何扣除；其税率为0.3。,2购房人与商业银行签订?个人购房贷款合同?时，要按“借款合同税目缴纳印花税。该印花税的计税依据为借款金额，税率为0.05。,3个人从国家有关部门领取?房屋产权证?时，要按“权利许可证照税目缴纳印花税，该印花税为定额税，税率为每件5元。,4个人出租住房，签订房屋租赁合同，要按照租赁金额的1缴纳印花税。税额缺乏1元的，按1元贴花。,5个人出售已购住房，签订产权转让书据，要按所载金额的0.5贴花。,二、契税,1根据税法的规定，契税的纳税人为土地、房屋权属转移时承受权属的单位和个人，因此个人购置住房要缴纳契税。购置住房缴纳契税的计税依据为成交价格，即房屋权属转移合同上确定的价格。契税的税率为35的幅度税率，由各省、自治区、直辖市政府在这个税率幅度范围内自行决定。,2个人购房后与他人进行房屋交换，如果交换的价格相同，免征契税；如果交换的价格不等，由多支付货币的一方就差价款的金额缴纳契税。,例如，甲与乙换房，甲的房产价值为100万元，乙的房产价值为120万元，甲要向乙支付换房差价款20万元，如果税率为3，那么甲同乙换房要缴纳6000(2000003)元契税。,三、营业税,1个人销售己购住房要按“销售不动产税目缴纳营业税。税法规定，个人销售或转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产的购置原价后的余额为营业额。销售不动产的税率为5的比例税率。,2对个人购置并居住超过1年的普通住宅，其销售收入免征营业税；,个人购置并居住缺乏1年的普通住宅，销售时按销售价格减去购入原价后的差额计征营业税。对于上述规定中的“普通住宅，目前税法中还没有明确的解释。,3个人出租住房，要按“效劳业税目中的租赁业缴纳营业税，计税依据为租金的全部收入。“效劳业税目的税率为5；但对个人按市场价格出租的居民住房暂按3的税率征收营业税。,4个人以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。,四、城市维护建设税和教育费附加,城市维护建设税的税率分为7、5和1三档，不同地区的纳税人依照不同档次的税率纳税：纳税人所在地在城市市区的，税率为7；纳税人所在地在县城、建制镇的，税率为5；纳税人所在地不在上述地区的，税率为1。,教育费附加的征收率为3。,五、个人所得税,(一)出租住房应缴纳的个人所得税,1个人出租房屋取得的租金收入属于财产租赁所得，要缴纳个人所得税。财产租赁所得一般以个人每次(一般以一个月内取得的收入为一次)取得的收入，定额或定率减除规定的费用后的余额为应纳税所得额。即每次收入不超过4000元的，定额减除费用800元；每次收入在4000元以上的，定率减除20的费用。,2个人在出租房屋过程中缴纳的印花税、房产税、营业税、城市维护建设税和教育费附加，可持完税(缴款)凭证，从房屋租赁收入中扣除。另外，还允许出租人扣除能够提供有效、准确的凭证，证明由其负担的该出租房屋实际开支的修缮费用(一般为房屋出租后或出租前不久发生的修缮费用)。但允许扣除的修缮费用以每次800元为限，一次扣除不完的，准予其在下一次继续扣除，直到扣完为止。,3自2001年1月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房取得的所得，暂减按10的税率征收个人所得税(原规定的税率为20)。,(二)出售自有住房应缴纳的个人所得税,1个人出售自有住房取得的所得属于财产转让所得，要依法缴纳个人所得税。财产转让所得以个人每次转让财产取得的收入额(即一件财产的所有权一次转让取得的收入)减除财产原值(购进价格和其他有关税费)和卖出财产时按照规定支付的税款、费用后的余额为应纳税所得额。财产转让所得适用的税率为20的比例税率。,2为鼓励个人换购住房，国家对出售自有住房并准备在现住房出售后1年内按市场价重新购房的纳税人，视其重新购置住房的金额，对其出售现住房所应缴纳的个人所得税全部或局部地予以免税。,具体方法为：,(1)个人出售现住房所应缴纳的个人所得税税款，应在办理产权过户手续前以保证金的形式缴纳给当地主管税务机关。主管税务机关在收取纳税保证金时要向纳税人开具“中华人民共和国纳税保证金收据，并将保证金纳入专户存储。,(2)个人出售现住房后1年内重新购房(以现住房产权人或其配偶，或产权人夫妻双方名义重新购房)的，税务机关应按其购房金额的大小相应退还其纳税保证金。购房金额大于或等于原住房销售额(原住房为已购公有住房的，原住房销售额应扣除已按规定向财政或原产权单位缴纳的所得收益)的，应全部退还纳税保证金；购房金额小于原住房销售额的，应按照购房金额占原住房销售额的比例退还纳税保证金，余额作为个人所得税缴入国库。,(3)个人出售现住房后1年内未重新购房的，其所缴纳的纳税保证金不再退还，应全部作为个人所得税缴入国库。,(4)个人在申请退还纳税保证金时，应向主管税务机关提供合法、有效的售房、购房合同和主管税务机关要求提供的其他有关证明材料，经主管税务机关审核确认前方可办理纳税保证金的退还手续。,(5)跨行政区域出售、重新购置住房而且又符合退还纳税保证金条件的个人，应向纳税保证金缴纳地的主管税务机关申请退还纳税保证金。,3对个人转让自用5年以上、并且是家庭惟一生活用房取得的所得，免征个人所得税。,六、土地增值税,根据我国的?土地增值税暂行条例?，个人有偿转让房地产，要就其取得的转让房地产的增值额缴纳土地增值税。这里的增值额是指纳税人转让房地产取得的全部收入(包括货币收入、实物收入和其他经济利益)减去扣除工程金额后的余额。,所谓扣除工程金额包括：(1)房屋及建筑物的评估价格；(2)取得土地使用权所支付的地价款；(3)按国家统一规定缴纳的有关费用；(4)在转让环节缴纳的税金。上述“评估价格是指经当地税务机关确认的、由政府批准设立的房地产评估机构评定的房屋重置本钱价乘以咸新折扣率后的价格。纳税人在取得土地使用权时如果未支付地价款或不能提供己支付的地价款凭据的，那么在计算转让房地产增值额时不能扣除地价款。“按国家统一规定缴纳的有关费用中包括纳税人向评估机构支付的评估费用。“在转让环节缴纳的税金是指在转让房地产时缴纳的营业税、印花税、城市维护建设税以及教育费附加。由于个人购入房地产再转让时其购入环节缴纳的契税已经包含在旧房及建筑物的评估价格之中，所以这笔契税在计算土地增值税时不能再作为与转让房地产有关的税金予以扣除。,表82 土地增值税超率累进税率表,级数,增值额与扣除项目金额的比率,税率,(),速算扣除,系数(元),1,不超过50的部分,30,0,2,超过50100的部分,40,5,3,超过100200的部分,50,15,4,超过200的部分,60,35,七、房产税,房产税是以房产为课税对象、以房产价格或房产租金收入为计税依据而向房产所有人或经营人征收的一种税收，它是目前我国少有的几种财产税之一。按照1986年国务院公布的?房产税暂行条例?，个人的非营业用房即居民的住房，免征房产税，但对个人拥有的营业用房或出租的房产，要课征房产税。对于个人出租的房产，房产税的计税依据为租金收入，包括货币收入和实物收入。从2001年1月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，暂按4的税率征收房产税(一般情况税率为12)。,第三单元 退休养老方案,养老金方案分为政府举办的公共养老金方案(根本养老保险方案)和雇主自愿为其职工举办的企业年金(补充养老保险)方案。,从税收政策上看，国家对根本养老保险方案的缴费和养老金发放都是给予免征待遇的。国务院1997年颁发的?关于建立统一的企业职工根本养老保险制度的决定?中规定，每个企业都要为职工向社会统筹基金缴纳养老保险费，同时还要向职工的退休个人账户缴纳保险费；职工个人也要在就业期间向自己的退休个人账户缴纳保险费，最终缴费率为8。对于企业向根本养老保险方案缴纳的保险费目前税法是允许在税前列支的，可以免缴企业所得税；职工个人向根本养老保险方案所作的缴费(工资总额的8)目前也不计入个人应税所得，因此它可以免个人所得税。另外，企业为职工缴纳的根本养老保险费中有一局部要记入职工的个人账户，形成个人养老金资产，这种缴费实际上己属于职工的实物津贴，但税法也给予其免税待遇。,第三节 个人税务筹划,第一单元 个人税务筹划的概念,“税务筹划一词属于舶来品，它的英文词是tax planning。在国外，税务筹划与“避税(tax avoidance)根本上是一个概念，它们都是指纳税人通过一定的合法手段减少或躲避纳税义务的行为。,我国新?税收征管法?第六十三条规定：“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。,第二单元 税务筹划的根本方法,一、防止应税所得的实现,即纳税人要尽量取得不被税法认定为是应税所得的经济收入。一般来说，各国税法中都规定有一些不被课税的经济收入。例如，财产的增值局部只要不变现一般就不对其征税，这是各国所得税法的一个普遍的规定。,所以，当个人的财产增值以后，如果将其出售转让，那么增值局部的变现收入就变成了应税所得，个人要就其缴纳所得税。因此，从税收角度考虑，个人尽量不要将财产的增值局部变现，如果需要资金，可以用财产作抵押进行信贷融资(当然还要比较税款和利息本钱的大小)。另外，税法中还会有一些免税收入的规定，纳税人即使取得了这类收入也不用缴纳所得税。如我国个人所得税法规定，对国债和国家发行的金融债券利息、对教育储蓄存款利息以及对股票转让所得免征或暂免征收个人所得税。个人在进行储蓄存款时，应当尽量把2万元教育储蓄存款的限额用足。,二、均衡地取得应税所得,个人所得税通常采用超额累进税率，这时，纳税人的应税所得越多，其适用的最高边际税率可能也就越高，从而纳税人收入的平均税率和实际有效税率都可能提高。所以，在纳税人一定时期内收入总额既定的情况下，其分摊到各个纳税期内的收入应尽量均衡，最好不要大起大落，以防止增加纳税人的税收负担。,三、推迟纳税义务的发生,推迟纳税可以使个人在不减少纳税总量的情况下获得货币的时间价值。因为按照贴现的原理，延迟缴纳的税款现值一定小于当期缴纳的等额税款。税款越晚交纳，其经济本钱就越低。例如，个人参加可以享受免税待遇的企业年金方案，这种养老金方案在国外一般采用所谓的EET的征税模式(E代表免税，T代表课税)，即个人在工作期的缴费是免个人所得税的(E)，其缴费的投资收益也是免税的(E)，但个人退休后每月领取的养老金是需要纳税的(T)。如果个人参加了EET模式的养老金方案，就可以推迟工资、薪金个人所得税的纳税义务。我国目前政府举办的根本养老保险方案在课税模式上属于EEE，个人在领取根本养老保险方案的养老金时也不需要缴纳个人所得税。今后，我国还将大力开展EET课税模式的企业年金(补充养老保险方案)方案，所以职工从纳税筹划角度考虑，也应当积极参加这种企业养老金方案。,四、充分利用税法中费用扣除的规定，减少纳税义务,各国税法中都有一些允许纳税人税前扣除的条款，个人应当充分利用这些规定，多扣除一些费用，缩小税基，减少纳税义务。尤其是当纳税人的所得适用超额累进税率时，如果纳税人多扣除一些费用，缩小了税基，其所得适用的最高边际税率和实际税负就可能下降。,五、将一次性收入转化为屡次性收入,我国个人所得税属于分类所得税，有的收入工程按月(如工资薪金所得)或按年(如对企事业单位承包、承租经营所得)计算应纳税额，但多数收入工程那么是按次计算应纳税额。纳税人取得一次收入，就可以扣除一次费用，然后计算出应税所得和应纳税额。在收入额一定的情况下，如果是纳税人屡次取得的收入，其可以扣除的费用金额就会加大，相应地，应税所得和应纳税额也会减少。,谢谢大家！,祝大家:百尺竿头,更进一步!,