工程审计业务操作流程课件

2 工程工程审计业务操作流程操作流程 2.1 工程审计的分类（略）2.2 工程审计的内容 2.3 工程审计的程序 2.4 工程审计方法 2.5 审计文件的编写 2.6 审计人员职业道德2024/7/2112 工程审计业务操作流程 2.1 工程审计的分类（略）202024/7/2122.1 工程工程审计的分的分类（略）（略）2.1.1 按照工程按照工程项目建目建设过程划分程划分1）工程）工程项目投目投资决策决策阶段段审计2）工程）工程项目目实施施阶段段审计3）工程）工程项目投目投产使用使用阶段段审计2.1.2 按按审计内容和目的划分内容和目的划分1）财政政财务审计 2）财经法法纪审计3）经济效益效益审计 4）经济责任任审计 2023/8/1522.1 工程审计的分类（略）2.1.3 按照工程按照工程审计内容的内容的专业特征划分特征划分1）工程）工程项目目财务收支收支审计2）工程）工程项目造价目造价审计3）工程）工程项目建目建设管理管理审计4）工程）工程项目投目投资效益效益审计2024/7/2132.1.3 按照工程审计内容的专业特征划分2023/8/152.2 工程工程审计的内容的内容2.2.1 开工前开工前审计2024/7/214 1）检查建设项目的审批文件。2）检查招投标程序及其结果是否合法、有效。3）检查工程项目筹资融资工作进展情况。4）工程项目设计工作审计。5）检查与各建设项目相关单位签订的合同条款是否合规、公允。6）检查内部控制制度建立情况。7）工程项目开工前准备工作审计2.2 工程审计的内容2023/8/154 1）检查2.2.2 工程工程实施期施期审计2024/7/215 1）对工程项目准备阶段资金使用情况进行审计。2）对工程项目费用指标调整情况进行审计。3）对工程合同履行情况进行审计。4）对工程项目投资目标执行情况进行审计。5）对内部控制制度执行情况进行审计。6）对工程项目建设资金来源、到位与使用情况进行审计。7)对工程项目建设成本及其他财务收支核算进行审计监督。8）对工程项目材料设备采购进行审计。9）对工程变更签证情况进行审计。10）对工程项目投资控制情况进行审计。2.2.2 工程实施期审计2023/8/155 1）对2.2.2 工程工程实施期施期审计2024/7/216 11）对工程项目工程进度价款支付进行审核，出具工程进度款付款意见。12）根据工程项目进展情况对工程项目分期或阶段性结算进行审核。13）及时分析评价工程项目实施过程中出现的施工索赔与反索赔，提供预防措施及处理意见。14）对工程项目税费计缴情况进行审计监督。15）对工程项目环境保护情况进行审计监督。16）对工程设计单位进行审计监督。17）对工程施工单位进行审计监督。18）对工程项目监理等咨询单位进行审计监督。2.2.2 工程实施期审计2023/8/156 112.2.3 工程竣工工程竣工验收后收后审计2024/7/2171）对工程项目竣工验收情况进行审计监督。2）编制投资控制总结报告。3）对单项竣工决算进行初审，出具初审报告。4）协助编制竣工财务决算，出具财务决算审计报告。5）提供一套完整的档案资料。6）对工程项目竣工投产后评估进行审计。7）对工程项目交付使用资产情况进行审计监督。8）对尚未完成的未完工程量及所需的投资进行审计监督，检查是否留足投资，有无新增工程现象。9）对工程项目结余资金进行审计监督。10）对工程项目建设收入的来源、分配、上缴和留成、使用情况的真实性、合法性进行审计监督。11）对投资包干结余进行审计监督。12）对工程项目投资效益进行评审。2.2.3 工程竣工验收后审计 2023/8/1571）对工2.2.4 建建设项目内部目内部审计中中规定的工程定的工程审计的内的内容容2024/7/218 1）投资立项审计。2）设计（勘察）管理审计。3）招标投标审计。4）合同管理审计。5）设备和材料采购审计。6）工程管理审计。7）工程造价审计。8）竣工验收审计。9）财务管理审计。10）后评价审计。2.2.4 建设项目内部审计中规定的工程审计的内容2022.3 工程工程审计的程序的程序2024/7/2192.3 工程审计的程序2023/8/1592024/7/2110排序：排序：1、审计通知书；2、实施审计；3、成立审计小组；4、提交审计报告；5、拟定审计报告；6、审计计划7、交流意见；8、编制审计方案；9、索取审计资料；10、审定投资额11、进点审计调查答案：答案：638111921057463811192105742023/8/1510排序：1、审计通知书；7、交流意见；答2.4 审计方法概述方法概述1）审计的技的技术方法方法（1）审查书面面资料的方法料的方法顺序序检查法法 范范围检查法法 资料料检查法法2024/7/2111【案例案例审阅、核对审阅、核对】某工程审计中一笔账务调整引起了审计人员的关注，某工程审计中一笔账务调整引起了审计人员的关注，170170万元从万元从“建筑建筑安装工程安装工程-奖金奖金”调整到调整到“建筑安装工程建筑安装工程计日工计日工”科目。审计人员重点对计日工计量资料进行了审查，发现的确存在很大疑点科目。审计人员重点对计日工计量资料进行了审查，发现的确存在很大疑点，如其中一计日工，如其中一计日工签证单签证单的主要内容为：的主要内容为：20022002年年7 7月月1010至至1717日连续日连续8 8天有天有2222台台8T8T自卸汽自卸汽车、车、1616台装载机、台装载机、2424台台180KW180KW以上推土机、以上推土机、1616台压路机施工。而通过查阅台压路机施工。而通过查阅监理日记监理日记，发现其中有三天下大雨，根本不可能有这么多机械在雨天同时作业。于是，马上对施发现其中有三天下大雨，根本不可能有这么多机械在雨天同时作业。于是，马上对施工单位进行质询，在事实面前，该施工单位终于承认，建设单位为了掩盖向其发放奖工单位进行质询，在事实面前，该施工单位终于承认，建设单位为了掩盖向其发放奖金的事实，要求其以金的事实，要求其以“计日工和机械台班费用计日工和机械台班费用”形式编造了一整套虚假工程计量资料。形式编造了一整套虚假工程计量资料。监理单位和建设单位相关负责人居然均监理单位和建设单位相关负责人居然均在虚假计量支付证书上签字盖章在虚假计量支付证书上签字盖章。2.4 审计方法概述2023/8/1511【案例审阅、核对2024/7/2112【案例案例查询、核对查询、核对】现场签证发电机台班现场签证发电机台班8080个个 查施工机械进场记录，共查施工机械进场记录，共2 2台发电机台发电机工程实际工期为工程实际工期为1010天，至多天，至多6060个台班个台班 至少多计至少多计1.31.3万元（万元（2065020650）【案案例例分分析析法法】在在某某工工程程审审计计中中，审审计计人人员员发发现现每每平平方方米米含含钢钢量量达达10001000 /，明明显显高高于于同同类类工工程程的的正正常常水水平平，经经仔仔细细核核对对发发现现送送审审结结算算书书中中有有一一分分项项工工程程量量计计算算时时误误将将当当作作T T计计算算，使使该该项项钢钢筋筋工工程程量量增增加加了了10001000倍倍。50100 50100/2023/8/1512【案例查询、核对】现场签证发电机台（2）证实客客观事物的方法事物的方法盘存法存法 调节法法 观察法察法 鉴定法定法2024/7/2113【实例实例】某公路项目某公路项目竣工结算审计竣工结算审计，审计人员检查审计人员检查结算资料结算资料（包括隐蔽工程（包括隐蔽工程验收记录）验收记录），没发现明显没发现明显问题问题；检查；检查其路基和路面工程其路基和路面工程的外观也没发现的外观也没发现什么什么问题。但问题。但审计人员审计人员利用红外线扫描技术及钻探取样检测，发现利用红外线扫描技术及钻探取样检测，发现路面混凝土强路面混凝土强度达不到设计要求度达不到设计要求，路基路基厚度厚度也比设计厚度要薄（允许偏差也比设计厚度要薄（允许偏差 10%10%）。认定认定事实事实后后，审计如何定性？针对厚度不够，审计可否直接核减价款审计如何定性？针对厚度不够，审计可否直接核减价款？（2）证实客观事物的方法2023/8/1513【实例】某公路 2.5 审计文件的文件的编写写 2.5.1 工程工程审计方案的方案的编写写1）审计方案的概念方案的概念审计方案是方案是对具体具体审计项目的目的审计程序及其程序及其时间等所作出的等所作出的详细安排。安排。这是保是保证审计效果的有效措施，也是效果的有效措施，也是检查、控制、控制审计工作工作质量、量、进度的依据。度的依据。审计方案由方案由审计业务部部门编制，由制，由审计项目目负责人具体人具体负责，审计方案方案编写完成后写完成后报分管分管领导批准，并下达到具体承担批准，并下达到具体承担审计任任务的下的下级审计机构或者机构或者审计组实施。施。2024/7/2114 2.5 审计文件的编写2023/8/15142）审计方案的内容方案的内容（1）审计工作方案工作方案的主要内容包括：的主要内容包括：审计工作目工作目标；审计范范围；审计对象；象；审计内容与重点；内容与重点；审计组织与分工；与分工；工作要求。工作要求。2024/7/21152）审计方案的内容2023/8/1515（2）审计实施方案施方案。应当包括以下基本内容：当包括以下基本内容：编制的依据；制的依据；被被审计单位的名称和基本情况；位的名称和基本情况；审计目目标；重要性水平的确定和重要性水平的确定和审计风险的的评估；估；审计的范的范围、内容、重点以及、内容、重点以及对审计目目标有重要影响的有重要影响的审计事事项的的审计步步骤和方法；和方法；预定的定的审计工作起止工作起止时间；审计组组长、审计组成成员及其分工；及其分工；编制的日期；制的日期；其他有关内容。其他有关内容。例例2-1 P47 2024/7/2116（2）审计实施方案。应当包括以下基本内容：2023/8/12.5.2 审计通知通知书的的编写写审计通知通知书是指是指审计机构在机构在实施施审计前，根据前，根据审计工作方案，通知被工作方案，通知被审计单位或个人接受位或个人接受审计的的书面文件，也称面文件，也称审计指令。指令。审计通知通知书一般包括以下内容：一般包括以下内容：（1）被）被审计单位名称；位名称；（2）审计时间；（3）审计目的、目的、审计范范围和和项目；目；（4）被）被审计单位位应提供的具体提供的具体资料和其他必要的料和其他必要的协助助；（5）审计组组成人成人员名名单；（6）发出出审计通知通知书的的审计机构及其机构及其负责人的人的签章和章和签发日期。日期。2024/7/21172.5.2 审计通知书的编写2023/8/15172.5.3 审计工作底稿的工作底稿的编写写1）审计工作底稿的含工作底稿的含义审计工作底稿是工作底稿是审计人人员在在审计过程中形成的与程中形成的与审计事事项有关的有关的工作工作记录和和获取的取的审计证据据。2）审计工作底稿的作用工作底稿的作用（1）为形成形成审计报告提供依据告提供依据（2）为评价价审计工作工作质量提供依据量提供依据（3）证实审计机构及人机构及人员是否遵循是否遵循审计准准则（4）为以后的以后的审计工作提供参考工作提供参考（5）提高）提高审计人人员的的专业素素质。2024/7/21182.5.3 审计工作底稿的编写2023/8/15183）审计工作底稿的要素工作底稿的要素（1）被）被审计单位名称位名称（2）审计事事项（3）会）会计期期间或者截止日期或者截止日期（4）审计人人员及及编制日期制日期（5）审计结论或者或者审计查出出问题摘要及其依据摘要及其依据（6）复核人）复核人员、复核意、复核意见及复核日期及复核日期（7）索引号及）索引号及页次次（8）附件）附件2024/7/21193）审计工作底稿的要素2023/8/15194）审计工作底稿的内容工作底稿的内容审计工作底稿通常包括工作底稿通常包括总体体审计策略、具体策略、具体审计计划、划、审前前调查计划表、划表、审计发现记录表表、审计发现汇总表、表、询证函回函、管理函回函、管理层声明声明书、核、核对表、表、审计资料清料清单，以及与被，以及与被审计单位交位交换意意见表等。工程表等。工程审计工作底稿参考格式工作底稿参考格式P5659。2024/7/21204）审计工作底稿的内容2023/8/15205）审计工作底稿的工作底稿的编制方法和技巧制方法和技巧（1）规范范审计工作底稿工作底稿（2）审计工作底稿完工作底稿完备化化（3）审计工作底稿工作底稿简明清晰、合理有序明清晰、合理有序（4）注意）注意审计工作底稿之工作底稿之间的的关关联性性（5）审计工作底稿繁工作底稿繁简得当得当（6）审计问题定性要准确定性要准确2024/7/21215）审计工作底稿的编制方法和技巧 2023/8/15212.5.4 审计报告的告的编写写1）审计报告的定告的定义审计报告是告是审计小小组或或审计人人员在在审计工作工作结束后，束后，将将审计工作任工作任务完成情况完成情况和和审计工作的工作的结果果，向，向审计机构、委托者或有关部机构、委托者或有关部门提出的提出的书面文件。它是面文件。它是记载审计人人员实施施审计的情况和的情况和表达表达审计意意见的的书面文件面文件。撰写。撰写审计报告是告是审计工作的工作的最最终产品品，是，是审计过程程中极中极为重要的一个重要的一个环节。2024/7/21222.5.4 审计报告的编写2023/8/15222）审计报告的作用告的作用（1）审计报告全面地告全面地总结了了审计过程和程和结果；果；（2）审计报告表明了告表明了审计人人员的的审计意意见和建和建议；（3）审计报告是告是审计机关据以做出机关据以做出审计决定决定的依据；的依据；（4）审计报告可以起到公告可以起到公证或或鉴证的作用；的作用；（5）审计报告有利于被告有利于被审单位位纠错防弊防弊、改善、改善经营；（6）审计报告是告是评价价审计质量、量、审计人人员工作工作业绩的的重要依据。重要依据。2024/7/21232）审计报告的作用2023/8/15233）审计报告的主要内容告的主要内容（1）审计概况：包括立概况：包括立项依据；背景介依据；背景介绍；整改情况；整改情况；审计目目标与范与范围；审计重点和重点和审计标准。准。（2）审计依据依据（3）审计发现审计发现是是审计人人员在在对被被审计单位的位的经营活活动与内与内部控制的部控制的检查和和测试过程中所得到的程中所得到的积极或消极的事极或消极的事实，一般一般应包括以下内容：包括以下内容：所所发现事事实的的现状；状；所所发现事事实应遵照的遵照的标准；准；所所发现事事实与与预定定标准的差异；准的差异；所所发现事事实已已经或可能造成的影响；或可能造成的影响；所所发现事事实在目前在目前现状下状下产生的原因生的原因 2024/7/21243）审计报告的主要内容2023/8/1524（4）审计结论审计结论是是审计人人员对审计发现所做出的所做出的职业判断和判断和评价价结果果，表明，表明审计人人员对被被审计单位的位的经营活活动和和内部控制所持有的内部控制所持有的态度和看法。度和看法。（5）审计建建议审计建建议可分可分为以下两种以下两种类型：型：现有系有系统运行良好，无需改运行良好，无需改变；现有系有系统需要全部或局部改需要全部或局部改变，包括：改，包括：改进的方案的方案设计；方案；方案实施的要求；方案施的要求；方案实施效果的施效果的预计；未；未实施此方案的后果分析。施此方案的后果分析。（6）其它方面）其它方面2024/7/2125（4）审计结论2023/8/15254）审计报告的基本格式告的基本格式（1）标题；（2）收件人；）收件人；（3）审计概况；概况；（4）审计依据；依据；（5）审计发现；（6）审计结论；（7）审计建建议；（8）附件；）附件；（9）签章；章；（10）报告日期。告日期。2024/7/21264）审计报告的基本格式2023/8/15265）审计报告告编写程序写程序（1）审计工作底稿的整理分析工作底稿的整理分析。（2）拟定定审计报告提告提纲。（3）编制制审计报告初稿告初稿。（4）征求被）征求被审计单位意位意见。（5）复核、修）复核、修订审计报告并最后定稿告并最后定稿。2024/7/2127 5）审计报告编写程序 2023/8/15276）编写写审计报告告应注意的注意的问题（1）审计报告内容要全面告内容要全面（2）审计报告告应当以当以第三人称第三人称书写写（3）审计报告宜按以下告宜按以下顺序序编写写：审计依据；依据；审计工作开展情况；工作开展情况；审计承承诺；会会计责任和任和审计责任的划分。任的划分。2024/7/21286）编写审计报告应注意的问题 2023/8/1528正文部分，包括：正文部分，包括：被被审计单位和被位和被审计项目基本情况；目基本情况；审计评价价审计发现及及处理决定理决定可逐可逐项按如下要求和按如下要求和顺序序进行表述：行表述：第一，指出第一，指出审计查出的出的问题。第二，第二，对该问题进行描述。行描述。第三，第三，对该问题进行定性。行定性。第四，第四，该问题依法依法应给予予处理理处罚的，列出依据。的，列出依据。意意见和建和建议。2024/7/2129正文部分，包括：2023/8/15297）审计报告的复核告的复核审计机构机构应当建立当建立审计报告的告的三三级复核复核制度。由制度。由审计项目目负责人人主持主持现场全面复核；由全面复核；由审计机构的机构的业务主主管管主持非主持非现场重点复核；由重点复核；由审计机构机构负责人人主持非主持非现场总体复核。三体复核。三级复核的分工，可由复核的分工，可由审计机构自行决机构自行决定。定。审计报告复核主要包括形式复核和内容复核。告复核主要包括形式复核和内容复核。例例2-3 P67 2024/7/21307）审计报告的复核2023/8/15302.6 工程工程审计人人员的的职业道德道德2.6.1 工程工程审计人人员的素的素质要求要求1）道德素养和）道德素养和职业操守操守2）业务知知识3）专业技能技能4）学）学习能力能力2.6.2 工程工程审计人人员的的职业道德道德1）守法）守法2）独立性）独立性3）诚信正直信正直4）客）客观性性5）保密）保密2024/7/21312.6 工程审计人员的职业道德2023/8/1531