行业会计比较第五章旅游、餐饮、服务业会计课件

行业会计比较行业会计比较行业会计比较第五章第五章旅游、饮食、服务业会计核算旅游、饮食、服务业会计核算 第五章1、了解旅游、饮食、服务企业的业务特点和会计核、了解旅游、饮食、服务企业的业务特点和会计核算的特点；算的特点；n2、掌握旅游企业营业收入、营业成本的核算；、掌握旅游企业营业收入、营业成本的核算；n3、掌握饮食企业营业收入、营业成本的核算和饮、掌握饮食企业营业收入、营业成本的核算和饮食品价格的计算；食品价格的计算；n4、掌握服务企业营业收入、营业成本的核算。、掌握服务企业营业收入、营业成本的核算。教教学学目目的的与与要要求求1、了解旅游、饮食、服务企业的业务特点和会计核算的特点；教 第一节第一节旅游、饮食、服务业会计核算的特点旅游、饮食、服务业会计核算的特点n一、业务特点一、业务特点n（一）旅游业的业务特点（一）旅游业的业务特点n1服务对象复杂多样。服务对象复杂多样。n2部分业务人员具有不确定性。部分业务人员具有不确定性。n3无需固定完备的服务设施。无需固定完备的服务设施。n4收付业务以现金交易为主收付业务以现金交易为主第一节 旅游、饮食、服务业会计核算的特点一、业务特点n（二）饮食业的业务特点（二）饮食业的业务特点n1产销直接见面；多是手工操作，规模产销直接见面；多是手工操作，规模则比较小，经营方式比较灵活。则比较小，经营方式比较灵活。n2技艺要求复杂；既要提供商品又要提技艺要求复杂；既要提供商品又要提供顾客消费的场所；提供各种必要的服供顾客消费的场所；提供各种必要的服务项目。务项目。（二）饮食业的业务特点n（三）服务业的业务特点（三）服务业的业务特点nn1服务业的服务过程就是消费者服务业的服务过程就是消费者的消费过程。的消费过程。n2有些服务业兼有加工生产和销有些服务业兼有加工生产和销售的职能。售的职能。（三）服务业的业务特点n二、旅游、饮食、服务业会计核算的特点二、旅游、饮食、服务业会计核算的特点nn（一）收入、成本和费用种类繁多（一）收入、成本和费用种类繁多n旅游饮食服务业一般均有系统配套的经营业务展开的特点。旅游饮食服务业一般均有系统配套的经营业务展开的特点。如旅游业，除了经营旅游业务外，还可展开客房、餐饮、售货、如旅游业，除了经营旅游业务外，还可展开客房、餐饮、售货、娱乐等其他经营业务；饮食业除了经营餐饮业务外，还可展开娱乐等其他经营业务；饮食业除了经营餐饮业务外，还可展开娱乐、售货及其他经营业务；服务业也能兼营客房、餐饮、娱娱乐、售货及其他经营业务；服务业也能兼营客房、餐饮、娱乐、美容、售货、洗染、照相等多种经营业务。为了分别考核乐、美容、售货、洗染、照相等多种经营业务。为了分别考核各项经营业务的经营成果，要求分别核算和监督各项经营业务各项经营业务的经营成果，要求分别核算和监督各项经营业务的收入、成本和费用。的收入、成本和费用。二、旅游、饮食、服务业会计核算的特点n（二）核算方法较为特殊（二）核算方法较为特殊n具有多行业会计核算的特点，会计核算格具有多行业会计核算的特点，会计核算格外要求准确、快捷、灵活，在进行会计核算时，外要求准确、快捷、灵活，在进行会计核算时，就需要就需要根据经营业务的特点，采用不同的核算根据经营业务的特点，采用不同的核算方法方法。n如餐饮业，如餐饮业，只能计算饮食制品的总成本。因只能计算饮食制品的总成本。因此此，根据不同的业务性质，采用特殊的核算方，根据不同的业务性质，采用特殊的核算方法，是旅游饮食服务业会计核算的显著特点之法，是旅游饮食服务业会计核算的显著特点之一。一。（二）核算方法较为特殊n（三）自制商品与外购商品分别核算（三）自制商品与外购商品分别核算nn（四）涉及外币业务核算（四）涉及外币业务核算n（三）自制商品与外购商品分别核算n（五）旅游、饮食、服务业属于生活服务的征税范围，适用的增值税政策有（五）旅游、饮食、服务业属于生活服务的征税范围，适用的增值税政策有其特殊性，主要表现为：其特殊性，主要表现为：n1.适用税率。旅游、饮食、服务业一般纳税人（通常为年应税销售额超适用税率。旅游、饮食、服务业一般纳税人（通常为年应税销售额超过过500万元的纳税人）的税率为万元的纳税人）的税率为6%，采用简易征收方式的征收率为，采用简易征收方式的征收率为3%；小；小规模纳税人（通常为年应税销售额未超过规模纳税人（通常为年应税销售额未超过500万元的纳税人）的征收率为万元的纳税人）的征收率为3%；n2.旅游、饮食、服务业里存在大量混业经营的情况，比如大型酒店，其旅游、饮食、服务业里存在大量混业经营的情况，比如大型酒店，其除了提供住宿服务以外，还可能会取得餐饮、其他服务和停车费收入等，根除了提供住宿服务以外，还可能会取得餐饮、其他服务和停车费收入等，根据现行的增值税规定，这些服务项目归属不同税目的收入，并分别适用相应据现行的增值税规定，这些服务项目归属不同税目的收入，并分别适用相应的增值税税率或者征收率，计算增值税应纳税额时，未分别核算的，将从高的增值税税率或者征收率，计算增值税应纳税额时，未分别核算的，将从高适用税率，这将加大会计核算和税务管理的复杂程度；适用税率，这将加大会计核算和税务管理的复杂程度；n3.旅游、饮食、服务业的客户在很大程度上为交际应酬或者是个人消费旅游、饮食、服务业的客户在很大程度上为交际应酬或者是个人消费者，而税法规定纳税人的交际应酬消费属于个人消费，其进项税不得抵扣；者，而税法规定纳税人的交际应酬消费属于个人消费，其进项税不得抵扣；n4.旅游企业可以选择差额计税方式，以取得的全部价款和价外费用，扣旅游企业可以选择差额计税方式，以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额进行计税；但是需要注意的是，选择上述办法计算销售额的旅游企业，售额进行计税；但是需要注意的是，选择上述办法计算销售额的旅游企业，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。开具普通发票。（五）旅游、饮食、服务业属于生活服务的征税范围，适用的增值税第二节第二节旅游经营业务的核算旅游经营业务的核算n一、我国旅行社概述一、我国旅行社概述n三大系统：三大系统：中国旅行社（中旅）中国旅行社（中旅）中国青年旅行社（青旅）中国青年旅行社（青旅）中国国际旅行社（国旅）中国国际旅行社（国旅）第二节 旅游经营业务的核算一、我国旅行社概述n中国青年旅行社总社：中国青年旅行社总社：n系国有企业，隶属于共青团中央。简称：系国有企业，隶属于共青团中央。简称：青旅总社青旅总社，英文，英文名称为：名称为：CHINAYOUTHTRAVEL1SERVICE，简称：，简称：“CYTS”。n青旅总社成立于青旅总社成立于1980年。二十多年来，青旅总社在团中年。二十多年来，青旅总社在团中央书记处的领导下，凭借改革开放政策和自身优势，勇于改央书记处的领导下，凭借改革开放政策和自身优势，勇于改革，不断开拓，迅速发展起来，成为我国旅游行业的骨干企革，不断开拓，迅速发展起来，成为我国旅游行业的骨干企业。业。n青旅总社根据青年旅游事业的发展趋势及旅游市场的激青旅总社根据青年旅游事业的发展趋势及旅游市场的激烈竞争，于烈竞争，于1988年在我国旅游行业率先成立了中青旅集团，年在我国旅游行业率先成立了中青旅集团，于于1997年又作为主发起人组建了我国旅游行业第一家以完整年又作为主发起人组建了我国旅游行业第一家以完整的旅游概念上市的的旅游概念上市的中青旅控股股份有限公司中青旅控股股份有限公司。时至今日，青旅总社几经改革后，体制已发生很大变化。时至今日，青旅总社几经改革后，体制已发生很大变化。青旅总社的职能已从经营为主转变为管理为主。青旅总社的职能已从经营为主转变为管理为主。中国青年旅行社总社：中国国际旅行社总社：中国国际旅行社总社：n在海外在海外10多个国家和地区设有多个国家和地区设有14家分社，在全国家分社，在全国122个个城市拥有城市拥有20多家控股子公司和多家控股子公司和122家国旅集团理事会成员社，家国旅集团理事会成员社，与全球与全球1400多家旅行商建立了长期稳定的合作关系，拥有稳定多家旅行商建立了长期稳定的合作关系，拥有稳定的销售网络和完整的接待体系。的销售网络和完整的接待体系。n“中国国旅、中国国旅、CITS”已成为品牌价值高、主营业务突出、已成为品牌价值高、主营业务突出、在国内外享有盛誉的中国旅游企业，品牌价值在国内外享有盛誉的中国旅游企业，品牌价值115.27亿元，居亿元，居旅游业第一。国旅总社是旅游业第一。国旅总社是WTO（世界旅游组织）在中国的第一（世界旅游组织）在中国的第一家企业会员、中国旅行社协会会长单位，还先后加入家企业会员、中国旅行社协会会长单位，还先后加入PATA（太（太平洋亚洲旅行协会）、平洋亚洲旅行协会）、IATA（国际航空运输协会）、（国际航空运输协会）、ASTA（美国旅行代理商协会）等国际组织。（美国旅行代理商协会）等国际组织。2000年，国旅总社通过年，国旅总社通过了了ISO9001国际质量体系认证。国际质量体系认证。2004年年3月，经国务院批准，月，经国务院批准，中国国际旅行社总社有限公司（国旅总社）与中国免税品（集团）中国国际旅行社总社有限公司（国旅总社）与中国免税品（集团）总公司强强联合进行重组，成立了总公司强强联合进行重组，成立了中国国旅集团有限公司中国国旅集团有限公司。n经中华人民共和国国家工商行政管理总局核准，单位已于经中华人民共和国国家工商行政管理总局核准，单位已于2008年年3月月13日起日起，由原名中国国际旅行社总社更名为，由原名中国国际旅行社总社更名为中国中国国际旅行社总社有限公司。国际旅行社总社有限公司。中国国际旅行社总社：中国旅行社：中国旅行社：始于始于1949年年11月建立的厦门华侨服务社（即后来厦门中国旅月建立的厦门华侨服务社（即后来厦门中国旅行社），是新中国的第一家旅行社。后在北京成立中国旅行社总行社），是新中国的第一家旅行社。后在北京成立中国旅行社总社。中国旅行社总社作为全国中旅社的龙头企业，经过六十多年社。中国旅行社总社作为全国中旅社的龙头企业，经过六十多年的发展，由一家以接待华侨、外籍华人、港澳同胞、台湾同胞为的发展，由一家以接待华侨、外籍华人、港澳同胞、台湾同胞为主的旅行社，发展成为入境游、出境游、国内游三业并举，每年主的旅行社，发展成为入境游、出境游、国内游三业并举，每年接待数十万中外游客的国际旅行社。接待数十万中外游客的国际旅行社。中国国际旅行社总社是目前国内规模最大、实力最强的旅行社中国国际旅行社总社是目前国内规模最大、实力最强的旅行社企业集团企业集团，荣列，荣列国家统计局国家统计局公布的公布的“中国企业中国企业500强强”，是，是500强强中唯一的旅游企业。国旅总社在海外中唯一的旅游企业。国旅总社在海外10多个国家和地区设有多个国家和地区设有14家家分社，在全国分社，在全国122个城市拥有个城市拥有20多家控股子公司和多家控股子公司和122家国旅集家国旅集团团理事会理事会成员社，总资产成员社，总资产50亿元。亿元。中国旅行社：旅行社分为旅行社分为组团社组团社、接团社接团社组团社组团社：联结旅游供需者的桥梁，各组团社：联结旅游供需者的桥梁，各组团社根据制定的旅游服务价格，一方面与接团社联系，根据制定的旅游服务价格，一方面与接团社联系，另一方面公布旅游线路价格，招揽客人，签订旅游另一方面公布旅游线路价格，招揽客人，签订旅游合同。合同。接团社：接团社：是负责在异地接待组团社组织的旅游是负责在异地接待组团社组织的旅游团进行旅游活动的旅行社。团进行旅游活动的旅行社。旅行社分为组团社、接团社二、旅游经营业务收入的核算二、旅游经营业务收入的核算nn（一）旅游费的标准确定和收款方式（一）旅游费的标准确定和收款方式n旅游费的标准确定方法一般有两种：旅游费的标准确定方法一般有两种：n一种是事先确定一种是事先确定包账包账。目前绝大。目前绝大多数都是这种方法。多数都是这种方法。n一种是事后计算一种是事后计算开账开账。二、旅游经营业务收入的核算n旅游费的收款方式一般有两种旅游费的收款方式一般有两种：n一种是按团体收费一种是按团体收费转账转账n一种是个别登记收费（俗称散客）一种是个别登记收费（俗称散客）收现收现nn旅行社业务部门每日营业终了时，应按收取凭证分旅行社业务部门每日营业终了时，应按收取凭证分类计算，并根据当天的旅游费收入及收款情况编制一式类计算，并根据当天的旅游费收入及收款情况编制一式两联的两联的旅游业务收入日报表旅游业务收入日报表，连同收入款项及收款原始，连同收入款项及收款原始凭证一同交财会部门。凭证一同交财会部门。旅游费的收款方式一般有两种：n（二）旅游费收入的核算（二）旅游费收入的核算1、收入种类、收入种类综合服务收入综合服务收入：是指旅行社为旅行者提供综合服务而取得的：是指旅行社为旅行者提供综合服务而取得的收入。包括房费收入；餐费收入；车费收入；文杂费收入收入。包括房费收入；餐费收入；车费收入；文杂费收入(即文娱、即文娱、宣传、行李托运、门票等杂项收入宣传、行李托运、门票等杂项收入)；陪同费收入；其他收入等。；陪同费收入；其他收入等。组团外联收入组团外联收入：是指由组团社自组外联，向旅行者收取的住：是指由组团社自组外联，向旅行者收取的住宿、用餐、旅游交通、翻译导游、文娱活动费等收入。其收入内宿、用餐、旅游交通、翻译导游、文娱活动费等收入。其收入内容与综合服务收入相同，只不过是组团的方法和渠道不同。容与综合服务收入相同，只不过是组团的方法和渠道不同。（二）旅游费收入的核算零星服务收入零星服务收入：是指旅行社接待零星旅客和接受代办是指旅行社接待零星旅客和接受代办事项所得的服务收入。其收入内容亦与综合服务收入一致，事项所得的服务收入。其收入内容亦与综合服务收入一致，只不过是接待零散客人以及受托代办事项所得的收入。只不过是接待零散客人以及受托代办事项所得的收入。劳务收入劳务收入：是指旅行社派翻译导游人员参加组团社全是指旅行社派翻译导游人员参加组团社全程陪同所取得的劳务收入。程陪同所取得的劳务收入。票务收入票务收入：是指旅行社向游客代售汽车票、火车票、是指旅行社向游客代售汽车票、火车票、飞机票等的手续费收入。飞机票等的手续费收入。地游及加项收入地游及加项收入：是指旅行社接待旅行者某地一、是指旅行社接待旅行者某地一、二日游的小包价及增加游览项目和风味小吃等所取得的收入。二日游的小包价及增加游览项目和风味小吃等所取得的收入。其他业务收入其他业务收入：是指不属于上述各项的其他服务收入。：是指不属于上述各项的其他服务收入。零星服务收入：是指旅行社接待零星旅客和接受代n216年年5月月1日日“营改增营改增”后旅行社核算营业收入需要后旅行社核算营业收入需要注意的有：注意的有：n（1）旅行社的营业收入应通过）旅行社的营业收入应通过“主营业务收入主营业务收入”账户进账户进行核算，旅行社平时取得的各项不含增值税的经营业务收行核算，旅行社平时取得的各项不含增值税的经营业务收入（不含税销售额含税销售额入（不含税销售额含税销售额（16%），记入该），记入该账户的贷方，月末，将其贷方余额通过借方转入账户的贷方，月末，将其贷方余额通过借方转入“本年利本年利润润”账户，该账户月末应无余额。账户，该账户月末应无余额。n（2）旅行社预收客户款项开出增值税专用发票，即使没）旅行社预收客户款项开出增值税专用发票，即使没有确认为收入也要计算缴纳增值税销项税额。有确认为收入也要计算缴纳增值税销项税额。216年5月1日“营改增”后旅行社核算营业收n2、收入确认原则：、收入确认原则：n旅行社取得旅游业务收入，按照权责发生制原旅行社取得旅游业务收入，按照权责发生制原则处理：则处理：n（1）组织）组织境外旅游者到境内旅游境外旅游者到境内旅游的，应以旅的，应以旅行行团体离境（或离开本地）时团体离境（或离开本地）时确认收入；确认收入；n（2）组织）组织境内旅游者到境内旅游境内旅游者到境内旅游的，的，接团社应接团社应以旅行团体离开本地时以旅行团体离开本地时，组团社应以旅行团体旅行组团社应以旅行团体旅行结束返回时结束返回时确认收入；确认收入；n（3）组织）组织境内旅游者到境外旅游境内旅游者到境外旅游的，应以的，应以旅行旅行团体旅游结束返回时团体旅游结束返回时确认收入。确认收入。2、收入确认原则：3、组团社的会计处理：组团社的会计处理：（1）收到旅游费时：）收到旅游费时：n借：银行存款或库存现金借：银行存款或库存现金n贷：应收账款贷：应收账款n（2）财会部门根据业务部门报来的）财会部门根据业务部门报来的旅游业务旅游业务收入日报表，收入日报表，确认收入时：确认收入时：n借：应收账款借：应收账款n贷：主营业务收入贷：主营业务收入n应交税费应交税费-应交增值税（销项税额应交增值税（销项税额）3、组团社的会计处理：n【例例51】阳春旅行社财会部门收到业务部门报来的阳春旅行社财会部门收到业务部门报来的旅游业务收入日报表，收到散客现金旅游业务收入日报表，收到散客现金2400元，团体旅元，团体旅游的转账支票游的转账支票16000元。会计分录如下：元。会计分录如下：n借：库存现金借：库存现金2400n银行存款银行存款16000n贷：应收账款贷：应收账款18400n该项旅游活动结束时，作会计分录：该项旅游活动结束时，作会计分录：n借：应收账款借：应收账款18400n贷：主营业务收入贷：主营业务收入综合服务收入综合服务收入17358n应交税费应交税费-应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）1042n如果预收旅游费后发生游客退票业务，则收取的如果预收旅游费后发生游客退票业务，则收取的退票手续费也作为营业收入处理。退票手续费也作为营业收入处理。【例51】阳春旅行社财会部门收到业务部门报来的旅游业务收入n 例：万里旅行社财会部门收到业务部门报来的旅游万里旅行社财会部门收到业务部门报来的旅游业务收入日报表，收到散客现金业务收入日报表，收到散客现金1060元，团体旅游的元，团体旅游的转账支票转账支票10600元，开出普通发票。会计分录如下：元，开出普通发票。会计分录如下：n营业收入营业收入=（1060+10600）/（1+6%）=11000（元）（元）n借：库存现金借：库存现金1060n银行存款银行存款10600n贷：应收账款贷：应收账款11000n应交税费应交税费-应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）660n该项旅游活动结束时，作会计分录如下：该项旅游活动结束时，作会计分录如下：n借：应收账款借：应收账款11000n贷：主营业务收入贷：主营业务收入综合服务收入综合服务收入11000 例：万里旅行社财会部门收到业务部门报来的旅游业务n 4、接团社的会计处理接团社的会计处理接团社的营业收入是由组团社按拨款标准及规接团社的营业收入是由组团社按拨款标准及规定，拨付的综合服务费、城市间交通费、加项服务定，拨付的综合服务费、城市间交通费、加项服务费、全程陪同费等。拨付的款项对组团社来说是构费、全程陪同费等。拨付的款项对组团社来说是构成营业成本的一部分，对接团社来说则是营业收入。成营业成本的一部分，对接团社来说则是营业收入。n接团社在旅游团离开本地后及时向组团社报送接团社在旅游团离开本地后及时向组团社报送“旅游团（者）费用拨款结算通知单旅游团（者）费用拨款结算通知单”，此此“拨款拨款单单”一式三联，配有全程陪同的由全程陪同携带并一式三联，配有全程陪同的由全程陪同携带并填写，没有全程陪同的由地方陪同携带并填写。填写，没有全程陪同的由地方陪同携带并填写。4、接团社的会计处理会计处理：会计处理：n（1）接待旅客旅游活动结束时：）接待旅客旅游活动结束时：n借：应收账款借：应收账款n贷：主营业务收入贷：主营业务收入-综合服务收入综合服务收入n应交税费应交税费-应交增值税（销项税额应交增值税（销项税额）旅行社接团收入旅行社接团收入（某等级旅行团人数（某等级旅行团人数日综合服务费收费标准日综合服务费收费标准停留天数）停留天数）n（2）与组团社结算时：）与组团社结算时：n借：银行存款借：银行存款n贷：应收账款贷：应收账款会计处理：【例例5-3】A旅行社（接团社）为旅行社（接团社）为B旅行社接团一批，于旅行社接团一批，于10月月6日将日将旅客送离本地，旅客送离本地，A旅行社旅行社10月月6日向日向B旅行社（组团社）发出旅行社（组团社）发出拨款结算通知单，金额为拨款结算通知单，金额为96400元。该笔款项于元。该笔款项于10月月8日收到。日收到。根据有关凭证，根据有关凭证，A旅行社（接团社）会计处理如下：旅行社（接团社）会计处理如下：10月月6日确认收入：日确认收入：借：应收账款借：应收账款应收国内结算款（应收国内结算款（B旅行社）旅行社）96400贷：主营业务收入贷：主营业务收入90943应交税费应交税费-应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）545710月月8日，收到款项时：日，收到款项时：借：银行存款借：银行存款96400贷：应收账款贷：应收账款应收国内结算款（应收国内结算款（B旅行社）旅行社）96400【例5-3】A旅行社（接团社）为B旅行社接团一批，于10月6n（三）旅游经营业务营业成本的核算（三）旅游经营业务营业成本的核算n旅游经营业务营业成本是指旅游经营业务营业成本是指直接用于接待旅直接用于接待旅游者并为其提供各项服务所发生的全部支出游者并为其提供各项服务所发生的全部支出。n主要包括：旅游者的膳食费、住宿费、游览车船主要包括：旅游者的膳食费、住宿费、游览车船票、门票、交通费、行李托运费、票务费、文娱票、门票、交通费、行李托运费、票务费、文娱费、专业活动费、签证费、导游费、劳务费、宣费、专业活动费、签证费、导游费、劳务费、宣传费、保险费、机场建设费传费、保险费、机场建设费等。如果是由旅行社等。如果是由旅行社自行安排旅游车辆的，则还包括其耗用的汽油费、自行安排旅游车辆的，则还包括其耗用的汽油费、桥路费、车辆折旧费、司机工资等。桥路费、车辆折旧费、司机工资等。（三）旅游经营业务营业成本的核算n1、组团社的会计处理：组团社的会计处理：n（1）既组团又接团的（一条龙服务）既组团又接团的（一条龙服务）nA、旅游经营业务营业成本的预支旅游经营业务营业成本的预支导游携带的现金，应由导游填写导游携带的现金，应由导游填写“预领旅游费凭单预领旅游费凭单”向财会部门预领，财会部门根据预领凭单预支旅游费向财会部门预领，财会部门根据预领凭单预支旅游费时：时：借：应付账款借：应付账款贷：库存现金或贷：库存现金或银行存款银行存款1、组团社的会计处理：n【例例54】阳春旅行社导游李清向财会部门预领旅游费阳春旅行社导游李清向财会部门预领旅游费10000元，财会部门开出现金支票预付。会计分录如下：元，财会部门开出现金支票预付。会计分录如下：n借：应付账款借：应付账款10000n贷：银行存款贷：银行存款10000n对于旅行社自备客车耗用的汽油等，财会部门应根据库房领料单对于旅行社自备客车耗用的汽油等，财会部门应根据库房领料单的实际领用数，借记的实际领用数，借记“应付账款应付账款”账户，贷记账户，贷记“原材料原材料”账户。账户。n【例例55】阳春旅行社组织灵水风光一日游，由旅行社自备大客阳春旅行社组织灵水风光一日游，由旅行社自备大客车往返，共领用汽油车往返，共领用汽油650元。财会部门根据领料单作会计分录如元。财会部门根据领料单作会计分录如下：下：n借：应付账款借：应付账款650n贷：原材料贷：原材料汽油汽油650 【例54】阳春旅行社导游李清向财会部门预领旅游费nB、旅游经营业务营业成本的结转、旅游经营业务营业成本的结转n旅行社组织旅游结束后，财会部门应根据导游旅行社组织旅游结束后，财会部门应根据导游报销的各项游览费用，将旅行社代付的房费、餐费、报销的各项游览费用，将旅行社代付的房费、餐费、车费、游览费、导游工资等结转营业成本车费、游览费、导游工资等结转营业成本,如取得合法的增值税抵扣凭证，可作会计分录如下：借：主营业务成本借：主营业务成本应交税费应交税费-应交增值税（应交增值税（进项税额进项税额）贷：应付账款贷：应付账款B、旅游经营业务营业成本的结转【例例56】阳春旅行社导游李清带团游览结束，报销各项游阳春旅行社导游李清带团游览结束，报销各项游览费用览费用9000元，（元，（假设均取得合法的增值税抵扣凭证，假设均取得合法的增值税抵扣凭证，进项税为进项税为300元）元）另付导游工资另付导游工资300元，财会部门收回剩元，财会部门收回剩余现金余现金400元，结清李清的预领款。会计分录如下：元，结清李清的预领款。会计分录如下：n借：主营业务成本借：主营业务成本9300n应交税费应交税费-应交增值税（进项税额应交增值税（进项税额）300n库存现金库存现金400n贷：应付账款贷：应付账款10000n领用汽油领用汽油650元的结转：元的结转：n借：主营业务成本借：主营业务成本650n贷：应付账款贷：应付账款650【例56】阳春旅行社导游李清带团游览结束，报销各项游览费用（2）只组团不接团的）只组团不接团的拨付给接团社的款项即为其成本拨付给接团社的款项即为其成本n收到拨款通知单时：收到拨款通知单时：n借：主营业务成本借：主营业务成本n贷：应付账款贷：应付账款n实际支付时：实际支付时：n借：应付账款借：应付账款n应交税费应交税费-应交增值税（应交增值税（进项税额进项税额）n贷：银行存款贷：银行存款（2）只组团不接团的n2、接团社的会计处理、接团社的会计处理n按照其实际发生的成本费用结转为主营业务成本按照其实际发生的成本费用结转为主营业务成本（与组团社自己接团的成本结转相同）（与组团社自己接团的成本结转相同）n预支时：预支时：n借：应付账款借：应付账款n贷：银行存款或库存现金贷：银行存款或库存现金n旅游结束结转成本时：旅游结束结转成本时：n借：主营业务成本借：主营业务成本n应交税费应交税费-应交增值税（应交增值税（进项税额进项税额）n贷：应付账款贷：应付账款2、接团社的会计处理n（三）差额计税方式的会计处理（三）差额计税方式的会计处理n 根据营业税改征增值税试点有关事项的规定，旅行社可选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮 费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为应纳税销售额；选择此办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。旅行社选择这种方式计税有其优势，主要是因为旅行社在取得进项税票时，上游供应商很难开出增值税专用发票，而选择了这种差额纳税，则可以接受非增值税专用发票来抵扣销售额。（三）差额计税方式的会计处理n根据税法规定，实行差额征收计税方式的企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。n对于期末一次性进行账务处理的企业，期末按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目，贷记“主营业务成本”等科目。根据税法规定，实行差额征收计税方式的企业接受应税服务时，按规n【例】桂林漓江旅游公司为一般纳税人，提供旅游等服务，【例】桂林漓江旅游公司为一般纳税人，提供旅游等服务，216年年6月组织开月组织开展桂林展桂林3日游，取得含税收入日游，取得含税收入53万元，当月支付旅游当地地接旅游社万元，当月支付旅游当地地接旅游社42.4万元，万元，取得对方增值税普通发票。当月购买办公用品取得对方增值税普通发票。当月购买办公用品1000元，取得对方公司开来的元，取得对方公司开来的专用发票注明金额专用发票注明金额170元，用转元，用转账账支票支付。支票支付。n（1）漓江旅游公司提供应税服务）漓江旅游公司提供应税服务n借：应收账款借：应收账款530000n贷：主营业务收入贷：主营业务收入500000n应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）30000n（2）漓江旅游公司支付地接旅游费）漓江旅游公司支付地接旅游费n借：主营业务成本借：主营业务成本400000n应交税费应交税费应交增值税（营改增抵减的销项税额）应交增值税（营改增抵减的销项税额）24000n贷：应付账款贷：应付账款424000【例】桂林漓江旅游公司为一般纳税人，提供旅游等服务，216n（4）当月月底计算出应纳税额n=（30000-24000）-170=5 830n借：应交税费应交增值税(转出未交增值税)5 830n 贷：应交税费未交增值税 5 830n（5）月份申报缴纳时n借：应交税费未交增值税5 830n 贷：银行存款 5 830（4）当月月底计算出应纳税额n 某公司招聘高级会计师，求职者云集，面试题目只有一公司招聘高级会计师，求职者云集，面试题目只有一道：你乘坐的士经过崎岖山路时，轮胎突然坏了，的士向悬道：你乘坐的士经过崎岖山路时，轮胎突然坏了，的士向悬崖滑去，你将如何处置。考官面对众多求职者的回答，一次崖滑去，你将如何处置。考官面对众多求职者的回答，一次又一次摇头。正当考官沮丧时，只见一个男子满头大汗，一又一次摇头。正当考官沮丧时，只见一个男子满头大汗，一溜小跑进来，说他是求职者。考官面露不悦，问他为什么这溜小跑进来，说他是求职者。考官面露不悦，问他为什么这样慌慌张张。男子说他为了节省车费，跟在公共汽车后面跑样慌慌张张。男子说他为了节省车费，跟在公共汽车后面跑过来的。考官眼睛一亮，立即叫他回答试题。男子不假思索过来的。考官眼睛一亮，立即叫他回答试题。男子不假思索地回答：地回答：“马上叫司机关掉计时器！马上叫司机关掉计时器！”“恭喜，你被录用了，恭喜，你被录用了，欢迎加盟咱们公司！欢迎加盟咱们公司！”考官激动地拥抱着男子，热情地说着。考官激动地拥抱着男子，热情地说着。某公司招聘高级会计师，求职者云集，面试题目只有一第三节第三节饮食经营业务的核算饮食经营业务的核算n一、饮食制品原材料的核算一、饮食制品原材料的核算n（一）原材料的分类与计价（一）原材料的分类与计价n1、分类：、分类：n主食主食n按作用分按作用分副食副食n调味品调味品n入库管理的原材料入库管理的原材料n按管理分按管理分n直接交厨房的原材料直接交厨房的原材料第三节 饮食经营业务的核算一、饮食制品原材料的核算n2、计价：、计价：n外购原材料的成本外购原材料的成本n=买价买价+进货费用进货费用+税金税金n自制原材料的成本自制原材料的成本n=耗用的材料耗用的材料+制作人员工资制作人员工资+其他费用其他费用n委托加工原材料的成本委托加工原材料的成本n=被加工材料成本被加工材料成本+加工费加工费+往返运费往返运费2、计价：n3.原材料进项税的抵扣原材料进项税的抵扣n饮食企业在采购时，应极可能选择可以取得进项发票的渠道并按规定进饮食企业在采购时，应极可能选择可以取得进项发票的渠道并按规定进行正确的增值税进行正确的增值税进项项税的抵扣。税的抵扣。n（1）根据增值税专用发票和农副产品销售发票抵扣。一般来讲，能够开具增）根据增值税专用发票和农副产品销售发票抵扣。一般来讲，能够开具增值税专用发票和农副产品销售发票的，都是比较大型的或正规的，要么是工值税专用发票和农副产品销售发票的，都是比较大型的或正规的，要么是工厂，要么是经销商，要么是农副产品生产销售合作社等。选择大型或正规的厂，要么是经销商，要么是农副产品生产销售合作社等。选择大型或正规的渠道，对于餐饮行业的食品安全也是有保障的。渠道，对于餐饮行业的食品安全也是有保障的。n（2）购买农业生产者自产的农产品，凭收购发票按）购买农业生产者自产的农产品，凭收购发票按13%计算抵扣进项税。饮计算抵扣进项税。饮食企业可以向国税部门申请领取农副产品收购发票，在收购农副产品时由餐食企业可以向国税部门申请领取农副产品收购发票，在收购农副产品时由餐饮企业自行开具。对于农副产品收购发票各地管理都比较严格，对于农户资饮企业自行开具。对于农副产品收购发票各地管理都比较严格，对于农户资格、产品范围等有较严格限制，餐饮行业企业初次领取使用时需要特别注意。格、产品范围等有较严格限制，餐饮行业企业初次领取使用时需要特别注意。3.原材料进项税的抵扣n（3）从事农产品批发、零售的纳税人销售）从事农产品批发、零售的纳税人销售的蔬菜、部分鲜活肉蛋产品免征增值税，的蔬菜、部分鲜活肉蛋产品免征增值税，批发零售纳税人享受免税后开具的普通发批发零售纳税人享受免税后开具的普通发票不得作为计算进项税额的凭证。票不得作为计算进项税额的凭证。n（4）一般的餐饮行业对员工都是要包吃的，）一般的餐饮行业对员工都是要包吃的，员工吃饭也是要消耗原材料的，员工吃饭员工吃饭也是要消耗原材料的，员工吃饭无论属于个人消费还是集体福利，或者说无论属于个人消费还是集体福利，或者说是无偿提供的餐饮服务，该部分都是不能是无偿提供的餐饮服务，该部分都是不能抵扣，因此应做进项税转出。抵扣，因此应做进项税转出。（3）从事农产品批发、零售的纳税人销售的蔬菜、部分鲜活肉蛋产南宁西园饭店南宁西园饭店n（二）原材料的核算（二）原材料的核算n1、入库管理的、入库管理的n购入时：购入时：n借：原材料借：原材料n贷：银行存款或库存现金贷：银行存款或库存现金n仓库原材料发出时：仓库原材料发出时：n借：主营业务成本借：主营业务成本n贷：原材料贷：原材料n2、直接交厨房的、直接交厨房的n借：主营业务成本借：主营业务成本n贷：库存现金贷：库存现金/银行存款银行存款（二）原材料的核算n【例例56】某饮食企业第一厨房领用原材料某饮食企业第一厨房领用原材料2400元，第元，第二厨房领用原材料二厨房领用原材料1800元。财会部门根据出库单，作会元。财会部门根据出库单，作会计分录如下：计分录如下：n借：主营业务成本借：主营业务成本第一厨房第一厨房2400n第二厨房第二厨房1800n贷：原材料贷：原材料 4200n原材料发出的计价：原材料发出的计价：通常可采用个别计价法、通常可采用个别计价法、加权平均法、先进先出法确定其单价。加权平均法、先进先出法确定其单价。【例56】某饮食企业第一厨房领用原材料2 400元，第二厨n3原材料调拨的核算原材料调拨的核算n企业内部不独立核算单位之间的原材料调拨企业内部不独立核算单位之间的原材料调拨【例例57】某饮食企业由中餐厅仓库调拨给快餐厅仓某饮食企业由中餐厅仓库调拨给快餐厅仓库一批原材料，实际成本库一批原材料，实际成本1500元。财会部门根据内元。财会部门根据内部调拨单，作会计分录如下：部调拨单，作会计分录如下：n借：原材料借：原材料快餐厅快餐厅1500n贷：原材料贷：原材料中餐厅中餐厅1500【例例58】某饮食企业由第一厨房调拨给第二厨房原某饮食企业由第一厨房调拨给第二厨房原材料一批，实际成本材料一批，实际成本380元。财会部门根据内部调拨元。财会部门根据内部调拨单，作会计分录如下：单，作会计分录如下：n借：主营业务成本借：主营业务成本第二厨房第二厨房380n贷：主营业务成本贷：主营业务成本第一厨房第一厨房3803原材料调拨的核算n二、饮食制品成本的核算二、饮食制品成本的核算n（一）饮食制品成本的核算方法（一）饮食制品成本的核算方法n饮食制品的成本包括所耗用的原材料，其现行核算方法主要有饮食制品的成本包括所耗用的原材料，其现行核算方法主要有“永续盘存制永续盘存制”和和“实地盘存制实地盘存制”两种。两种。n1、永续盘存制、永续盘存制n永续盘存制适用于实行领料制的餐饮企业。永续盘存制适用于实行领料制的餐饮企业。n会计业务有：会计业务有：月初领用、本月购入月初领用、本月购入领用、月末盘存领用、月末盘存二、饮食制品成本的核算n（1）月初结存领用时：）月初结存领用时：n借：主营业务成本借：主营业务成本n贷：原材料贷：原材料 n（2）本月平时购入、领用时：）本月平时购入、领用时：nA、入库管理的、入库管理的n购入时：购入时：n借：原材料借：原材料n 应交税费-应交增值税（进项税额）n贷：银行存款或库存现金贷：银行存款或库存现金n仓库原材料发出时：仓库原材料发出时：n借：主营业务成本借：主营业务成本n贷：原材料贷：原材料nB、购入直接交厨房的、购入直接交厨房的n借：主营业务成本借：主营业务成本n贷：库存现金贷：库存现金/银行存款银行存款（1）月初结存领用时：n（3）月末，）月末，盘点厨房盘点厨房，对剩余原材料、，对剩余原材料、半成品和待售制成品盘存额作假退料处半成品和待售制成品盘存额作假退料处理理：n借：原材料借：原材料n贷：主营业务成本贷：主营业务成本n（4）计算本月耗用材料总成本）计算本月耗用材料总成本n本月耗用原材料成本本月耗用原材料成本n=厨房月初结存额厨房月初结存额+本月领用额本月领用额-厨房月厨房月末盘存额末盘存额（3）月末，盘点厨房，对剩余原材料、半成品和待售制成品盘存额n【例例510】某快餐厅采用某快餐厅采用“永续盘存制永续盘存制”核算饮食制品成本，快餐核算饮食制品成本，快餐厅厨房厅厨房2008年年10月份共领用原材料月份共领用原材料85000元，上月末剩余原材料元，上月末剩余原材料2600元，本月末盘存原材料元，本月末盘存原材料3100元。元。n10月初，根据月初，根据9月份月份“月末剩余原材料、半成品和待售制成品盘存月末剩余原材料、半成品和待售制成品盘存表表”填制领料单，作会计分录如下：填制领料单，作会计分录如下：n借：主营业务成本借：主营业务成本2600n贷：原材料贷：原材料2600n10月份平时领料作会计分录：月份平时领料作会计分录：n借：主营业务成本借：主营业务成本85000n贷：原材料贷：原材料85000n10月末，用月末，用“月末剩余原材料、半成品和待售制成品盘存表月末剩余原材料、半成品和待售制成品盘存表”代替代替“退料单退料单”作假退料处理。会计分录如下：作假退料处理。会计分录如下：n借：原材料借：原材料3100n贷：主营业务成本贷：主营业务成本3100n该企业该企业10月份的饮食制品实际成本为月份的饮食制品实际成本为84500元元n（即：（即：2600+85000-3100）。）。【例510】某快餐厅采用“永续盘存制”核算饮食制品成本，n2实地盘存制以存计耗实地盘存制以存计耗n实地盘存制适用于实地盘存制适用于没有条件实行领料制的餐饮没有条件实行领料制的餐饮企业企业。会计业务有：会计业务有：本月购入、月末盘存本月购入、月末盘存（1）购入时：）购入时：只做入库的原材料的分录：只做入库的原材料的分录：借：原材料借：原材料n贷：银行存款或库存现金贷：银行存款或库存现金n（2）平时从仓库领用和购入直接交厨房的原材）平时从仓库领用和购入直接交厨房的原材料不做分录，料不做分录，月末盘点后计算出发出材料总成月末盘点后计算出发出材料总成本时再做分录。本时再做分录。2实地盘存制以存计耗n（3）月末盘点仓库和厨房月末盘点仓库和厨房后计算出发出后计算出发出材料总成本时：材料总成本时：n本月耗用原材料成本本月耗用原材料成本=月初仓库和厨房结存额月初仓库和厨房结存额+本月购进总额本月购进总额-月末仓库和厨房盘存总额月末仓库和厨房盘存总额n借：主营业务成本借：主营业务成本n贷贷:原材料原材料（从仓库领用原材料的从仓库领用原材料的总额）总额）n银行存款或库存现金（直接交厨房银行存款或库存现金（直接交厨房原材料的总额）原材料的总额）（3）月末盘点仓库和厨房后计算出发出材料总成本时：n【例例511】某餐馆采用某餐馆采用“实地盘存制实地盘存制”核算饮核算饮食制品成本，本月初仓库和厨房共结存原材料食制品成本，本月初仓库和厨房共结存原材料1500元，本月购进原材料总额元，本月购进原材料总额49000元元，月末通，月末通过实地盘点，计算出仓库和厨房结存总额过实地盘点，计算出仓库和厨房结存总额1700元。元。n购入：购入：n借：原材料借：原材料49000n贷：银行存款贷：银行存款49000n月末盘点时，计算本月耗用原材料成本月末盘点时，计算本月耗用原材料成本n=1500+490001700=48800（元）（元）n借：主营业务成本借：主营业务成本48800n贷：原材料贷：原材料48800n【例511】某餐馆采用“实地盘存制”核算饮食制品成本，本月行业会计比较第五章旅游、餐饮、服务业会计课件n三、饮食制品销售的核算三、饮食制品销售的核算n（一）饮食制品售价的制定（一）饮食制品售价的制定n1销售毛利率法销售毛利率法n销售毛利率法是根据所耗原材料成本和饮食制品销售毛利率法是根据所耗原材料成本和饮食制品的销售毛利率，以内扣方式确定饮食制品售价的的销售毛利率，以内扣方式确定饮食制品售价的一种计算方法。一种计算方法。n饮食制品售价饮食制品售价=原材料成本原材料成本（1-销售毛利率）销售毛利率）n【例例512】某餐厅所售的爆炒腰花每碟耗用原材某餐厅所售的爆炒腰花每碟耗用原材料成本为料成本为5.5元，销售毛利率为元，销售毛利率为45%。计算每碟爆。计算每碟爆炒腰花的售价。炒腰花的售价。n售价售价5.5（145）10元元三、饮食制品销售的核算n2成本毛利率法成本毛利率法n成本毛利率法是根据所耗原材料成本和成本毛利率法是根据所耗原材料成本和饮食制品的成本毛利率，以外加方式确饮食制品的成本毛利率，以外加方式确定饮食制品售价的一种计算方法。定饮食制品售价的一种计算方法。n饮食制品售价饮食制品售价=成本成本（1+成本毛利率）成本毛利率）n【例例516】某餐厅所售的清蒸鲶鱼每某餐厅所售的清蒸鲶鱼每盘耗用原材料成本为盘耗用原材料成本为20元，成本毛利率元，成本毛利率50。计算每盘清蒸鲶鱼的售价。计算每盘清蒸鲶鱼的售价。n每盘清蒸鲶鱼售价每盘清蒸鲶鱼售价n=20（1+50%）=30.00（元）（元）2成本毛利率法n（二）饮食企业销售货款的结算方式（二）饮食企业销售货款的结算方式n柜台统一售票柜台统一售票n服务员开票收款服务员开票收款n先就餐后结算先就餐后结算n一手钱一手货一手钱一手货（二）饮食企业销售货款的结算方式n（三）饮食企业销售收入的核算（三）饮食企业销售收入的核算n1、一般销售收入的核算、一般销售收入的核算n饮食企业每天营业结束后，由收款员汇饮食企业每天营业结束后，由收款员汇总编制总编制“营业收入日报表营业收入日报表”，与所收现金，与所收现金一并交财会部门，或由收款员自行填写现一并交财会部门，或由收款员自行填写现金解款单将所收现金存入银行，凭银行解金解款单将所收现金存入银行，凭银行解款单回单向财会部门报账。款单回单向财会部门报账。（三）饮食企业销售收入的核算n确认销售收入：确认销售收入：n借：库存现金或银行存款或应收账款借：库存现金或银行存款或应收账款n贷：主营业务收入贷：主营业务收入n 应交税费-应交增值税（销项税）n如有实收款与应收款不符的，先计入如有实收款与应收款不符的，先计入“待处理财产损益待处理财产损益”确认销售收入：n2、宴会销售收入的核算宴会销售收入的核算n饮食企业承办宴席，要先填制订单，注明饮食企业承办宴席，要先填制订单，注明宴席时间、人数、桌数及消费标准，并附上菜宴席时间、人数、桌数及消费标准，并附上菜单。订单一式两份，餐厅与顾客双方签字后各单。订单一式两份，餐厅与顾客双方签字后各执一份。预订宴席一般要预收定金，以免顾客执一份。预订宴席一般要预收定金，以免顾客取消宴席时，企业遭受不必要的损失。取消宴席时，企业遭受不必要的损失。n宴席的销售价格以桌为单位，烟、酒、饮宴席的销售价格以桌为单位，烟、酒、饮料等按实用数量另行收费。料等按实用数量另行收费。2、宴会销售收入的核算第四节第四节服务业经营业务的核算服务业经营业务的核算n服务业是指利用一定的场所、设服务业是指利用一定的场所、设备和工具提供服务性劳动的行业。服备和工具提供服务性劳动的行业。服务业的经营方式多种多样，服务项目务业的经营方式多种多样，服务项目名目繁多，包括住宿，沐浴、洗染、名目繁多，包括住宿，沐浴、洗染、美容、娱乐、照相、修理等。美容、娱乐、照相、修理等。第四节 服务业经营业务的核算 服务业是指利用一定的n一、旅馆经营业务的核算一、旅馆经营业务的核算n（一）两个指标（一）两个指标n1、客房出租率、客房出租率n2、租金收入率、租金收入率n客房出租率，又称客房利用率，是指已出租客房占可以客房出租率，又称客房利用率，是指已出租客房占可以出租客房的比例。出租客房的比例。计算期客房实际出租间天数计算期客房实际出租间天数客房出租率客房出租率=100%可出租客房间数可出租客房间数计算期天数计算期天数例：悦来宾馆现有可供出租的客房例：悦来宾馆现有可供出租的客房200间，间，3月份共出租月份共出租4650间天，则该宾馆间天，则该宾馆3月份的客房出租率为：月份的客房出租率为：4650100%=75%20031一、旅馆经营业务的核算n租金收入率，是指在一定时期内客房的实收房租总额占应收房租总额的比例。租金收入率，是指在一定时期内客房的实收房租总额占应收房租总额的比例。n 报告期内实收房租总额报告期内实收房租总额租金收入率租金收入率=n（某（某类可出租客房数量可出租客房数量该类客房日租金该类客房日租金）报告期天数报告期天数n例：悦来宾馆现有可供出租的总统套间一间，每天租金例：悦来宾馆现有可供出租的总统套间一间，每天租金1580元；豪华套间元；豪华套间19间，间，每间每天租金每间每天租金880元；豪华标准间元；豪华标准间80间，每间每天租金间，每间每天租金580元；普通标准间元；普通标准间70间，间，每间每天租金每间每天租金480元；单人间元；单人间30间，每间每天租金间，每间每天租金380元。元。3月份实收房租总额月份实收房租总额2448504元，则该宾馆元，则该宾馆3月份的租金收入率为：月份的租金收入率为：n2448504租金收入率租金收入率=n（11580+19880+80580+70480+30380）31nn=72%n【小思考小思考5-4】同一企业同一时期的客房出租率与租金收入率是否一致？为什么同一企业同一时期的客房出租率与租金收入率是否一致？为什么？租金收入率，是指在一定时期内客房的实收房租总额占应收房租总额n（二）客房业务收入的核算（二）客房业务收入的核算n客房业务收入是通过出租客房而取得的收入。客房业务收入是通过出租客房而取得的收入。n客房一经出租，不论房租收入与否，都作为收入实现处客房一经出租，不论房租收入与否，都作为收入实现处理，理，即收入入账时间为客房实际出租时间。即收入入账时间为客房实际出租时间。n收入的入账价值以客房出租的实际价格为准。收入的入账价值以客房出租的实际价格为准。n宾馆的总服务台负责接待前来入住的客人，并负责与客宾馆的总服务台负责接待前来入住的客人，并负责与客人办理宿费结算。一般情况下，客人入住时，办完登记手续人办理宿费结算。一般情况下，客人入住时，办完登记手续后，要根据预计住宿的时间先预交一定的押金，客人退房时，后，要根据预计住宿的时间先预交一定的押金，客人退房时，再到总服务台办理结算，多退少补。每日营业终了，总服务再到总服务台办理结算，多退少补。每日营业终了，总服务台应编制台应编制“营业收入日报表营业收入日报表”和和“内部交款单内部交款单”，连同当日，连同当日收到的现金及宿费发票记账联一并送交宾馆财务部，财务部收到的现金及宿费发票记账联一并送交宾馆财务部，财务部对总服务台送交的报表、发票及款项审核无误后，据以入账。对总服务台送交的报表、发票及款项审核无误后，据以入账。（二）客房业务收入的核算n客房订金处理程序客房订金处理程序宾馆对于已签合同的长住户，根据合同的具体内容，