第4章会计记账方法课件

第四章 会计记账方法第一节第一节 会计科目与账户会计科目与账户第二节第二节 复式记账复式记账第三节第三节 总分类账户与明细分类账户总分类账户与明细分类账户1第一节第一节 会计科目与账户会计科目与账户一、会计科目一、会计科目 (一）含义：对会计对象进行分类的标志。一）含义：对会计对象进行分类的标志。在会计实务中，是账户的名称，也是设置账户的直接依据。在会计实务中，是账户的名称，也是设置账户的直接依据。（二）设置和使用：根据企业会计准则应用指南的规定设置和使用，（二）设置和使用：根据企业会计准则应用指南的规定设置和使用，企业可根据自身的实际情况和需要进行取舍。企业可根据自身的实际情况和需要进行取舍。尽量做到：简明、适用、统一。尽量做到：简明、适用、统一。2 对会计要素进行分类所形成的具体项目对会计要素进行分类所形成的具体项目资资 产产负负 债债所有者所有者权权 益益收收 入入费费 用用利利 润润会计要会计要素素库存现金库存现金原原 材材 料料应付账款应付账款应交税费应交税费实收资本实收资本资本公积资本公积主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入销售费用销售费用管理费用管理费用本年利润本年利润利润分配利润分配会计科会计科目目分类分类3（三）会计科目的分类：（三）会计科目的分类：o按反映的经济内容：按反映的经济内容：资产类、负债类、所有者权益类、资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类。成本类、损益类。o按提供核算指标详细程度按提供核算指标详细程度：总账科目（一级科目）总账科目（一级科目）明细科目又分为子目（二级科目）和细目（三级科明细科目又分为子目（二级科目）和细目（三级科目）目）如如“原材料原材料”总帐科目总帐科目 会计科目表（见书会计科目表（见书P39-40P39-40）4 p总总账账科科目目（一一级级科科目目）对对会会计计要要素素的的具具体体内内容容进进行行总总括括分分类类形形成成的的会会计计科科目目（如如“原原材材料料”等等）。资资 产产负负 债债所有者所有者权权 益益收收 入入费费 用用利利 润润会计要会计要素素库存现金库存现金原原 材材 料料应付账款应付账款应交税费应交税费实收资本实收资本资本公积资本公积主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入销售费用销售费用管理费用管理费用本年利润本年利润利润分配利润分配会计科会计科目目分分 类类基本分类，还可基本分类，还可进一步详细分类进一步详细分类5 总账科目，是设置总账账户，进行总分类核总账科目，是设置总账账户，进行总分类核算的依据，可提供总括指标。算的依据，可提供总括指标。总总 账账会计科目：原材料会计科目：原材料一般由会计准则应用指南统一规范。一般由会计准则应用指南统一规范。20年凭证号 摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日31月初余额借30 0001转1甲材料入库10 000借账户名称账户名称应用指南应用指南6p明明细细分分类类科科目目是是对对总总分分类类科科目目所所含含内内容容再再作作详详细细分分类类形形成成的的会会计计科科目目（如如“原原材材料料AA材材料料”、“原材料原材料BB材料材料”等等 ）。）。是设置明细账户，进行明细分类核算的依据，可提供详细指标。是设置明细账户，进行明细分类核算的依据，可提供详细指标。明细分类明细分类 账账会计科目：原材料会计科目：原材料A材料材料20年凭证号 摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日31月初余额借10 0001转1甲材料入库8 000借账户名称变化！账户名称变化！可根据规定和企业核算需要设置。可根据规定和企业核算需要设置。7二、账户二、账户（一）账户的含义（一）账户的含义 账户账户：是对会计要素的具体内容进行分类核算的工具。：是对会计要素的具体内容进行分类核算的工具。账户和会计科目联系与区别：账户和会计科目联系与区别：账户直接根据会计科目设置，二者名称和经济内容相账户直接根据会计科目设置，二者名称和经济内容相同；但账户是对会计对象进行分类核算的工具，具有同；但账户是对会计对象进行分类核算的工具，具有一定的结构（格式），能反映某项交易或事项内容的一定的结构（格式），能反映某项交易或事项内容的变动情况和变动结果。变动情况和变动结果。o企业设置资产类、权益类、收入类、费用类等账户。企业设置资产类、权益类、收入类、费用类等账户。8（二）账户的基本结构（二）账户的基本结构 是指账户的格式。（帐页的格式）是指账户的格式。（帐页的格式）920年凭证号 摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日31月初余额借30 0001转1甲材料入库10 000借2转2发出甲材料 5 000借（略）331本月合计50 00035 000借45 000总总 账账会计科目：原材料会计科目：原材料账户名称账户名称（设置依据）（设置依据）专专门门格格式式之之一一业务内容业务内容业务发业务发生时间生时间记录记录依据依据余额余额增减金额增减金额余额余额方向方向 会计账户的参考格式会计账户的参考格式账户的基本结构账户的基本结构10会计账户基本结构的简化形式T形账账户名称账户名称左方左方右方右方 在账户中哪一方登记增加数，哪一方登记减在账户中哪一方登记增加数，哪一方登记减少数，要根据经济业务内容的性质和所采用的记少数，要根据经济业务内容的性质和所采用的记账方法来决定。账方法来决定。11一、复式记账原理一、复式记账原理 (一一)单式记账法单式记账法 (二二)复式记账法复式记账法1 1、含义：、含义：第二节第二节 复式记账复式记账借借贷贷122 2、复式记账的理论依据、复式记账的理论依据 资金运动变化的内在规律性。资金运动变化的内在规律性。资产资产负负债债所有者所有者权权 益益收入收入费用费用经经济济业业务务规律规律1 1：影响等式双方要素，同增或同减，增减金额相等：影响等式双方要素，同增或同减，增减金额相等 规律规律2 2：只影响等式某一方要素，有增有减：只影响等式某一方要素，有增有减,增减金额相等增减金额相等 运用会计方法把两个或两个以上方面的变动加以全面记录，即复式记运用会计方法把两个或两个以上方面的变动加以全面记录，即复式记账。账。133 3、复式记账内容的两个要点：复式记账内容的两个要点：（1 1）对每一项交易或事项都必须）对每一项交易或事项都必须在两个在两个 或两个以上的对应账户中或两个以上的对应账户中进行记录。进行记录。借方 原材料原材料 贷方借方 银行存款银行存款 贷方经济业务经济业务 企业用银企业用银行存款行存款3 000元元购买材料。购买材料。复式复式记账记账3 0003 00014 （2 2）必须将账户划归到会计等式两方会计要）必须将账户划归到会计等式两方会计要素的有关项目内，其两方金额相等。素的有关项目内，其两方金额相等。根据经济业务影响会计等式的规律性，根据经济业务影响会计等式的规律性，可将其划分为基本的两大类：可将其划分为基本的两大类：此外，以上类型也可进一步分解为四类或更多类。此外，以上类型也可进一步分解为四类或更多类。资产资产负负债债所有者所有者权权 益益收入收入费用费用经经济济业业务务规律规律1 1：影响等式双方要素，同增或同减，增减金额相等：影响等式双方要素，同增或同减，增减金额相等 规律规律2 2：只影响等式某一方要素，有增有减：只影响等式某一方要素，有增有减,增减金额相等增减金额相等154、复式记账法的优点o能够完整地、系统地反应经济活动及资金变化的来龙去脉；o不仅了解交易或事项的具体内容，而且便于用试算平衡原理来检查账户记录的正确性。16二、借贷记账法二、借贷记账法 （一）（一）借贷记账法的含义和特点借贷记账法的含义和特点 是以是以“借借”、“贷贷”作为记账符号来反映和记录会计要作为记账符号来反映和记录会计要素增减变动情况和结果的一种复式记账法。素增减变动情况和结果的一种复式记账法。特点：特点：1 1、记账符号：记账符号：“借借”和和“贷贷”。2 2、记账规则：记账规则：“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”。17记账符号记账符号“借借”、“贷贷”。符号含义：表示记账方向，表示增减，但对于六类不符号含义：表示记账方向，表示增减，但对于六类不同性质的账户具有不同的含义。同性质的账户具有不同的含义。原材料原材料月初余额月初余额 25 000（1）购入购入 10 000（3）购入购入 30 000（2）发出发出 10 000（4）发出发出 8 000（5）发出发出 12 000本月增加发生额本月增加发生额 40 000本月减少发生额本月减少发生额 30 000月末余额月末余额 35 000借方借方贷方贷方应与借款、贷款严格区别！应与借款、贷款严格区别！作用作用2：表示：表示账户登记方向账户登记方向作用作用1：表示：表示增加或减少增加或减少作用作用3：表示余额方向：表示余额方向18 记账规则记账规则 有借必有贷有借必有贷 账户登记方向。账户登记方向。借借贷必相等必相等 账户登登记金金额。借方 银行存款银行存款 贷方期初余额期初余额 300 000（1）800 000有借必有有借必有贷贷借方 实收资本实收资本 贷方期初余额期初余额 1 000 000（1）800 000借贷必相借贷必相等等【例例】公公司司收收到到投投 资资者者投投资资800 800 000000元元，已存入银行。已存入银行。19（二）借贷记账法的账户结构（二）借贷记账法的账户结构 要取决于账户的性质要取决于账户的性质 资产、负债、所有者权益账户结构：资产、负债、所有者权益账户结构：20资产类账户资产类账户负债类账户负债类账户所有者权益类账户所有者权益类账户借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方-21几个概念：几个概念：本期本期发生额发生额：本期借方发生额：本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 余额余额：期初余额期初余额 期末余额期末余额二者的差额二者的差额22如何登账？如何登账？账户有期初余额先登记账户有期初余额先登记期初期初余额余额；然后再登记借方和贷方然后再登记借方和贷方发生额；发生额；根据根据期初余额、本期借方发生额和本期贷方发生期初余额、本期借方发生额和本期贷方发生额额计算出账户的计算出账户的期末余额期末余额。23 资产类账户资产类账户借方借方贷方贷方期初余额期初余额 本期增加额本期增加额 本期减少额本期减少额 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 期末余额期末余额 期末借方余额期末借方余额=期初借方余额期初借方余额+本期借方发生额本期借方发生额本期借方发生额本期借方发生额-本期贷方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额24负债类账户负债类账户借方借方贷方贷方期初余额期初余额 本期增加额本期增加额 本期减少额本期减少额 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 期末余额期末余额 所有者权益类账户结构与负债类账户结构相同。所有者权益类账户结构与负债类账户结构相同。期末贷方余额期末贷方余额=期初贷方余额期初贷方余额+本期贷方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额-本期借方发生额本期借方发生额本期借方发生额本期借方发生额25举例：账户的登记方法（举例：账户的登记方法（P45-46）收入费用类账户结构收入费用类账户结构收入帐户收入帐户费用帐户费用帐户借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方-本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 收入费用类账户会计期末一般无余额！收入费用类账户会计期末一般无余额！26 图中列示的只是部分账户会计账户会计账户资产类资产类负债类负债类所有者所有者权益类权益类收入类收入类费用类费用类利润类利润类银银行行存存款款固固定定资资产产应应付付账账款款短短期期借借款款实实收收资资本本资资本本公公积积主主营营业业务务收收入入营营业业费费用用管管理理费费用用本本年年利利润润利利润润分分配配其其他他业业务务收收入入27（三）借贷记账法的应用（三）借贷记账法的应用（P47-52）实收资本实收资本借方借方贷方贷方固定资产固定资产贷方贷方借方借方2000020000200002000028应付账款应付账款原材料原材料借方借方借方借方贷方贷方贷方贷方1000100010001000实收资本实收资本现金现金借方借方借方借方贷方贷方贷方贷方200020002000200029现金现金应付账款应付账款应收账款应收账款银行存款银行存款借方借方借方借方借方借方借方借方贷方贷方贷方贷方贷方贷方贷方贷方500500150015001500150050050030实收资本实收资本应付账款应付账款短期借款短期借款盈余公积盈余公积2400240080080024002400800800借方借方借方借方借方借方借方借方贷方贷方贷方贷方贷方贷方贷方贷方31借方借方借方借方借方借方借方借方贷方贷方贷方贷方贷方贷方贷方贷方应付股利应付股利应付账款应付账款利润分配利润分配实收资本实收资本36003600150001500015000150003600360032200020001000100030003000银行存款银行存款应付账款应付账款原材料原材料借方借方借方借方借方借方贷方贷方贷方贷方贷方贷方33银行存款银行存款短期借款短期借款财务费用财务费用贷方贷方贷方贷方贷方贷方借方借方借方借方借方借方4500450050050040004000（1111）34 账户对应关系与对应账户账户对应关系与对应账户 账户对应关系：用借贷记账法在账户中登记交易或事项后，所账户对应关系：用借贷记账法在账户中登记交易或事项后，所涉及的有关账户之间就形成了相互对照的关系。涉及的有关账户之间就形成了相互对照的关系。对应账户：存在着对应关系的账户对应账户：存在着对应关系的账户。借贷记账法下，各会计要素之间的关系借贷记账法下，各会计要素之间的关系 说明对于任何类型的交易或事项，在登记入帐时，都必须遵说明对于任何类型的交易或事项，在登记入帐时，都必须遵循循“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”的的记账规则。记账规则。P53图图4535 1.1.会计分录的含义会计分录的含义o是对每笔经济业务列示其应借记和贷记账户名称及金额的一种是对每笔经济业务列示其应借记和贷记账户名称及金额的一种记录形式。记录形式。o分录应具备账户名称、记账方向和记账金额三个要素。分录应具备账户名称、记账方向和记账金额三个要素。（四）会计分录的编制（四）会计分录的编制l 实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的，是账户的登记依据。实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的，是账户的登记依据。36 2.2.会计分录的内容、格式及书写要求会计分录的内容、格式及书写要求借：借：贷：贷：银行存款银行存款 实收资本实收资本800 000800 000 800 000 800 000会计分录组成内会计分录组成内容（三要素）容（三要素）登记方向登记方向登记账户登记账户登记金额登记金额会计分录会计分录书写要求书写要求借在上贷在下借在上贷在下借、贷错开一或二格借、贷错开一或二格金额分排两列金额分排两列金额后不必写金额后不必写“元元”37 3.3.编制会计分录的基本方法编制会计分录的基本方法 收到投资者投入资本收到投资者投入资本800 000800 000元存入银行。元存入银行。1.1.确认涉及要素确认涉及要素资资 产产所有者权益所有者权益 2.2.确定登记账户确定登记账户 银行存款银行存款实收资本实收资本 3.3.分析增减变化分析增减变化 增加增加增加增加 4.4.确定记账方向确定记账方向 借方借方贷方贷方 5.5.确定记录金额确定记录金额 800 000800 000800 000800 000 6.6.写出完整分录写出完整分录 借：银行存款借：银行存款 800 000 800 000贷：实收资本贷：实收资本 800 000 800 000384.4.会计分录编制举例（见教材第会计分录编制举例（见教材第54-5554-55页）页）以借贷记账法运用中的以借贷记账法运用中的1111笔业务为例。笔业务为例。（1 1）借：固定资产）借：固定资产 20000 20000 贷：实收资本贷：实收资本 20000 2000039（2 2）借：原材料）借：原材料 1000 1000 贷：应付账款贷：应付账款 1000 1000（3 3）借：实收资本）借：实收资本 2000 2000 贷：现金贷：现金 2000 200040（4 4）借：应付账款）借：应付账款 500 500 贷：现金贷：现金 500 500（5 5）借：银行存款）借：银行存款 1500 1500 贷：应收账款贷：应收账款 1500 150041（6 6）借：盈余公积）借：盈余公积 2400 2400 贷：实收资本贷：实收资本 2400 2400（7 7）借：应付账款）借：应付账款 800 800 贷：短期借款贷：短期借款 800 80042（8 8）借：利润分配）借：利润分配 1500 1500 贷：应付股利贷：应付股利 1500 1500（9 9）借：应付账款）借：应付账款 15000 15000 贷：实收资本贷：实收资本 15000 1500043（1010）借：原材料）借：原材料 3000 3000 贷：银行存款贷：银行存款 2000 2000 应付账款应付账款 1000 1000（1111）借：短期借款）借：短期借款 4000 4000 财务费用财务费用 500 500 贷：银行存款贷：银行存款 4500 4500445.5.会计分录的种类会计分录的种类 简单会计分录简单会计分录 复合（复杂）会计分录复合（复杂）会计分录6.6.复合会计分录的分解复合会计分录的分解 一笔复合分录可以分解为几笔简单分录。一笔复合分录可以分解为几笔简单分录。45 复合会计分录复合会计分录 借：原材料借：原材料 3000 3000 贷：银行存款贷：银行存款 2000 2000 应付账款应付账款 1000 1000 分解分解简单会计分录简单会计分录借：原材料借：原材料 2000 2000 贷：银行存款贷：银行存款 2000 2000借：原材料借：原材料 1000 1000 贷：应付账款贷：应付账款 1000 100046 复合会计分录复合会计分录 借：短期借款借：短期借款 4000 4000 财务费用财务费用 500 500 贷：银行存款贷：银行存款 4500 4500 分解分解简单会计分录简单会计分录借：短期借款借：短期借款 4000 4000 贷：银行存款贷：银行存款 4000 4000借：财务费用借：财务费用 500 500 贷：银行存款贷：银行存款 500 50047 三、借贷记账法的试算平衡三、借贷记账法的试算平衡 （一）试算平衡的含义（一）试算平衡的含义 根据复式记账基本原理，检查账户记录是否正确的根据复式记账基本原理，检查账户记录是否正确的一种方法。一种方法。48（二）试算平衡的基本方法（二）试算平衡的基本方法 1.1.发生额平衡法发生额平衡法 平衡公式：平衡公式：平衡原理：借贷记账法的记账规则平衡原理：借贷记账法的记账规则 平衡方法：平衡方法：编制编制“总分类账户发生额试算平衡表总分类账户发生额试算平衡表”49总分类账户本期发生额试算平衡表总分类账户本期发生额试算平衡表账户名称账户名称本期发生额本期发生额借方借方贷方贷方银行存款银行存款应付账款应付账款2000020000430004300036000360003000030000.合计合计246000246000246000246000502.2.余额平衡法余额平衡法 平衡公式：平衡公式：平衡原理：会计等式平衡原理：会计等式 资产资产=负债负债+所有者权益（收入和所有者权益（收入和费用没有余额）费用没有余额）平衡方法平衡方法:编制编制“总分类账户余额试算平衡表总分类账户余额试算平衡表”51总分类账户余额试算平衡表总分类账户余额试算平衡表账户名称账户名称期末余额期末余额借方借方贷方贷方银行存款银行存款应付账款应付账款20000200003000030000合计合计74000074000074000074000052总分类账户本期发生额及余额试算平衡表总分类账户本期发生额及余额试算平衡表账户名称账户名称期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方现金现金60006000100010005000500020002000银行存款银行存款2100002100002050002050001900019000396000396000原材料原材料300003000012000120004200042000固定资产固定资产300000300000300000300000应付账款应付账款2000020000220002200020002000短期借款短期借款200002000020000200004000040000应付票据应付票据6000600060006000实收资本实收资本500000500000200000200000700000700000合计合计546000546000546000546000246000246000246000246000740000740000740000740000平衡相等平衡相等平衡相等平衡相等平衡相等平衡相等53第三节第三节 总分类账户与明细分类账户总分类账户与明细分类账户 一、总分类账户与明细分类账户的设置一、总分类账户与明细分类账户的设置 （一）总分类账户与明细分类账户含义（一）总分类账户与明细分类账户含义 （二）明细账的设置类型：（二）明细账的设置类型：实物资产类明细账实物资产类明细账 （名称、规格）（名称、规格）债权、债务类明细账（债务人、债权人）债权、债务类明细账（债务人、债权人）所有者权益类明细账（投资人、构成内容）所有者权益类明细账（投资人、构成内容）费用、成本和收入类明细账（构成内容）费用、成本和收入类明细账（构成内容）54 借方 原材料原材料甲材料甲材料 贷方购入购入 12 000 12 000（400400千克）千克）借方 原材料原材料乙材料乙材料 贷方购入购入 40 000 40 000（100100件）件）借方 原材料原材料丙材料丙材料 贷方购入购入 10 000 10 000（2020箱）箱）明细分明细分类账户类账户借方 原材料原材料 贷方购入购入 62 000 62 000总分类账总分类账户户 按照总分类科目设按照总分类科目设置，仅以货币计量单位登置，仅以货币计量单位登记，提供总括核算资料记，提供总括核算资料 按照明细分类按照明细分类科目设置，可采用多科目设置，可采用多种计量单位登记，提种计量单位登记，提供详细核算资料供详细核算资料 55 （三）（三）总分类账户与明细分类账户的关系总分类账户与明细分类账户的关系 1.1.联系联系n记录相同的交易内容记录相同的交易内容n提供相互补充的核算资料提供相互补充的核算资料 2.2.区别：区别：n反映经济内容的详细程度不同：总账总括；明细反映经济内容的详细程度不同：总账总括；明细账详细账详细n作用不同：总账起着控制和统驭作用；明细账起作用不同：总账起着控制和统驭作用；明细账起补充说明作用补充说明作用56二、总分类账户与明细分类账户的平行登记二、总分类账户与明细分类账户的平行登记 平行登记应遵循的原则：平行登记应遵循的原则：登记的依据一致。登记的依据一致。登记的方向相同。登记的方向相同。登记的金额相等。登记的金额相等。57 借方 原材料原材料 贷方购入购入 62 000 62 000借方 原材料原材料甲材料甲材料 贷方购入购入 12 000 12 000借方 原材料原材料乙材料乙材料 贷方购入购入 40 000 40 000借方 原材料原材料丙材料丙材料 贷方购入购入 10 000 10 000借方 银行存款银行存款 贷方 62 000 62 000 复式记账复式记账平平行行登登记记 注意平行登记与复式记账的区别。注意平行登记与复式记账的区别。58 结束语当你尽了自己的最大努力时，失败也是伟大的，所以不要放弃，坚持就是正确的。When You Do Your Best,Failure Is Great,So DonT Give Up,Stick To The End谢谢大家荣幸这一路，与你同行ItS An Honor To Walk With You All The Way演讲人：XXXXXX 时 间：XX年XX月XX日